Налоговая нагрузка имеет значение, если вы хотите оценить риск включения организации в список проверок ФНС. На сайте службы можно найти нормативные показатели. Сверьте их с полученным вами показателем и определите, грозит ли вам проверка в ближайшем будущем. Расскажем, как правильно рассчитать различные виды налоговой нагрузки.
Сущность налоговой нагрузки
- всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
- НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.
Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:
- по режиму налогообложения;
- по конкретному налогу;
- по видам экономической деятельности.
Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).
Для чего нужно знать уровень нагрузки
ИП, БУДЬТЕ ОСТОРОЖНЫ! — Налоги выросли с 30 тысяч до 6 миллионов из-за одной ошибки
НН рассчитывается на различных уровнях:
- государственном или региональном;
- по отраслям народного хозяйства;
- по нескольким сходным организациям;
- по конкретным субъектам хозяйствования;
- по отдельному человеку.
В зависимости от этой классификации знание НН нужно чиновникам при анализе и планировании экономической ситуации в стране, при планировании выездных проверок ФНС в целях контроля, при анализе результатов деятельности организации, оценке рисков проверки. А организация, зная НН, может увидеть возможность снижения налогового бремени или выбрать другой режим налогообложения.
Расчет нагрузки в зависимости от режима налогообложения
В зависимости от режима налогообложения выделяют следующие виды налоговой нагрузки (НН):
Для ИП на ОСНО она определяется по следующей формуле:
ННИП = величина подоходного налога / доход ИП, указанный в декларации 3-НДФЛ*100%
Для УСН:
ННУСН = налог, начисленный к уплате по декларации / доход организации, указанный в декларации*100%
Для ЕСХН:
ННЕСХН = ЕСХН, начисленный к уплате по декларации/доход организации, указанный в ЕСХН декларации*100%
Для организаций на ОСНО:
ННОСНО = (начисленный к уплате НДС + налог на прибыль) / выручка, указанная в отчете о финансовых результатах (т.е. без НДС)*100%
По конкретным налогам
Письмо № АС-4-2/12722 представляет формулы расчета для видов налоговой нагрузки по налогам на прибыль и НДС.
НН по налогу на прибыль находится по формуле:
ННПр = Налог на прибыль / (выручка от реализации + внереализационный доход)*100%
Показатель считается низким, если не превышает 3% для производственных и 1% и торговых организаций.
НН по НДС рассчитывается следующим образом:
НННДС = НДС к уплате/НБ*100%
Понятие налоговой базы (НБ) определяется как сумма НБ, определенных в 3 и 4 разделах декларации.
Подстава от налоговой инспекции на 300 000 руб. для всех ИП. Бизнес и налоги
Важно, что НДС налогового агента не участвует в расчете, так как не входит в итоговую сумму к уплате согласно правилам заполнения декларации по НДС.
Есть и другой способ расчета НН по НДС:
НННДС = сумма вычетов по НДС/сумма начисленного НДС*100%
Величину вычетов и начисленного НДС нужно брать за 4 предыдущих квартала.
НН по НДС не должна быть ниже 89% (Письмо № АС-4-2/12722).
По видам экономической деятельности
Если нагрузка ниже среднеотраслевой
Может случиться так, что значение вашей НН не соответствует средней по отрасли, и не всегда хорошо, если оно ниже. Это значит, что вы платите меньше налогов, чем другие представители вашей отрасли, что вызывает подозрения у контролирующих органов. В таком случае вас могут включить в план выездных проверок ФНС.
Низкая НН является не единственным критерием (всего их около 80), по которому вы можете попасть в план, но достаточно важным. Сравните показатель вашей организации с безопасным уровнем (смотрите на сайте ФНС по данным за 2017 год). ФНС проверяет не все компании с низкой НН. Перед назначением проверки могут запросить причины возникших отклонений.
В 2018 году контролирующие органы могут проверять показатели за 2015-2017 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Автор статьи: Любовь Евграфова
Ведите учет и уточняйте налоговую нагрузку в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Учет, налоги, зарплата, отчетность через интернет — в одном сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Источник: www.b-kontur.ru
Анализ налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В.
Подводя итог под рассмотрением системы налогообложения ИП и характеристике уплачиваемых налогов и сборов, сформируем сводную общую таблицу, характеризующую суммы и перечень уплаченных налогов и сборов ИП Коробовым Е. В. за последние три года (таблица 6).
Таблица 6 – Перечень уплаченных налогов и взносов ИП Коробовым Е. В.
| Наименование налога | Сумма, руб. | ||
| 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | |
| Единый налог (15 %) | |||
| НДФЛ, (13 %) | 157650 | 157650 | 150800 |
| Страховые взносы (30 %) | 363600 | 363600 | 410990, 4 |
| Итого, руб. | 786894 | 786894 | 827434, 4 |
Итак, общая сумма налогов и взносов, уплачиваемая ИП за 2013-2015 гг. имеет стабильную динамику увеличения. На данное увеличение повлияло увеличение суммы налогов и сборов в 2015 году по сравнению с 2013-2014 гг., которое произошло вследствие увеличения вмененного дохода ИП, вследствие повышения заработной платы сотрудникам, как результат последнего – увеличение суммы НДФЛ и страховых взносов. Касательно увеличения суммы страховых взносов можно сказать, что увеличение их в 2015 году произошло еще и из-за привязки суммы страховых взносов к доходам ИП, в частности когда при расчете налога учитывается тариф, что и увеличивает платеж.
Рассчитаем общую величину налоговой нагрузки ИП по следующей формуле.
НБ = (общая сумма налогов / общая сумма выручки от реализации) * 100 %
где: НБ — налоговое бремя;
НБ2013= (786894 рублей: 4970 000 рублей ) х 100 % = 15, 8 %
НБ2014 = (786894 рублей: 5568 000 рублей ) х 100 % = 14, 1 %
НБ2015 = (827434, 4 рублей: 5258 000 рублей ) х 100 % = 15, 7 %
Наглядно динамика изменения налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В. приведена на рисунке 13.
Рисунок 13. –Динамика налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В. за 2013-2015 гг.
Согласно приведенному рисунку 13 становиться видно, что уровень налогового бремени хозяйствующего субъекта имеет не стабильную динамику: в 2014 году он снижается на 1, 7 % в сравнении с 2013 годом, а в 2015 году возрастает на 1, 6 % в сравнении с 2014 годом. При этом стоит отметить, что рассчитанный показатель налогового бремени ИП Коробова Е. В. превышает установленное ФНС значение налоговой нагрузки, в частности ФНС опубликовала на сайте налоги.ру рассчитанный в сфере оптовой и розничной торговли, ремонте автотранспортных средств и бытовых изделий оптимальный уровень налоговой нагрузки, равный 3, 8 %. В нашем случае, расчеты налогового бремени ИП Коробова Е. В. показывают, что уровень налоговой нагрузки у исследуемого субъекта хозяйствования на протяжении рассматриваемых трех превышает норматив в 4 раза. Поэтому следует вывод: ИП Коробову Е. В. следует пересмотреть применяемый налоговый режим, проанализировать недостатки действующей системы налогового планирования, в целях улучшения показателей предпринимательской деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.
Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.
Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона » О государственной поддержке предпринимательства РФ» и в 1996г. Федерального закона » Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий».
Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон » О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» принятый Государственной думой в 1998г.
С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):
1. Глава 26.1 » Единый сельскохозяйственный налог» – с 1.01.2002 г.
2. Глава 26.2 » Упрощенная система налогообложения» — с 1.01.2003 г.
3. Глава 26.3 » Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» — с 1.01.2003 г.
3. Глава 26.4 » Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» — с 1.01.2004 г.
В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
В работе исследована деятельность индивидуального предпринимателя Коробова Е. В., занимающийся розничной торговлей продуктов питания через торговые точки, арендуемые ИП. Исследование бухгалтерской отчетности исследуемого субъекта выявило, что баланс ИП Коробова Е. В. не является абсолютно ликвидным в течение рассматриваемых трех лет. В частности в анализируемый период не выполняется 1, 2, 4 условие абсолютной ликвидности баланса. Не выполнение первого условия ликвидности баланса свидетельствует о катастрофической нехватке денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств. Второе условие, а точнее его невыполнение, свидетельствует о низкой платежеспособности ИП на ближайший период.
Помимо анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП в работе проведено исследование применяемого режима налогообложения и сумм уплаченных налогов хозяйствующим субъектов, в результате чего установлено следующее. ИП Коробов Евгений Васильевич применяет режим налогообложения ЕНВД – Единый налог на вмененный доход, который представляет собой один из специальных налоговых режимов.
Применение ЕНВД исследуемым хозяйствующим субъектом направлено на минимизацию налоговой нагрузки ИП и сокращение трудовых затрат на ведение громоздкого учета. Находясь на режиме налогообложения в виде ЕНВД, исследуемым хозяйствующий субъект имеет обязанность уплачивать такие налоги и сборы как единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых ИП работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, страховые взносы за себя и страховые взносы за наемных работников. Анализ динамики сумм исчисленных и уплаченных налогов сборов ИП за последние три года показал, что общая сумма налогов и взносов, уплачиваемая ИП за 2013-2015 гг. имеет стабильную динамику увеличения. На данное увеличение повлияло увеличение суммы налогов и сборов в 2015 году по сравнению с 2013-2014 гг., которое произошло вследствие увеличения вмененного дохода ИП, вследствие повышения заработной платы сотрудникам, как результат последнего – увеличение суммы НДФЛ и страховых взносов. Касательно увеличения суммы страховых взносов можно сказать, что увеличение их в 2015 году произошло еще и из-за привязки суммы страховых взносов к доходам ИП, в частности когда при расчете налога учитывается тариф, что и увеличивает платеж.
В общем уровень налогового бремени хозяйствующего субъекта за анализируемый в работе период превышает установленное ФНС значение налоговой нагрузки для данной сферы деятельности, в частности ФНС на период с 2013-2015 гг. установила оптимальный уровень налоговой нагрузки в размере 3, 8 %. В работе, расчеты налогового бремени ИП Коробова Е. В. показали, что уровень налоговой нагрузки у исследуемого субъекта хозяйствования на протяжении рассматриваемых трех лет превышает норматив в 4 раза. Поэтому сделаны вывод: ИП Коробову Е. В. следует пересмотреть применяемый налоговый режим, проанализировать недостатки действующей системы налогового планирования, в целях улучшения показателей предпринимательской деятельности.
Источник: lektsia.com
Правительство продолжает снижать налоговую нагрузку для российских предпринимателей
Теперь предприниматели могут не платить налог на добавленную стоимость при заключении сделок по передаче прав на интеллектуальную собственность на основании договора коммерческой концессии, в том числе с иностранными партнерами. Об этом Михаил Мишустин рассказал в ходе заседания Правительства РФ.
Правительство продолжает поддерживать высокотехнологичные отрасли промышленности. Особое внимание уделяется программам импортозамещения в наиболее чувствительных сферах. И, конечно, основной приоритет – инновационные проекты, направленные на выполнение поставленной президентом задачи по расширению несырьевого неэнергетического экспорта. В частности, Правительство намерено скорректировать законодательство, чтобы упростить бизнесу работу с результатами интеллектуальной деятельности, включая изобретения, полезные модели, а также промышленные образцы.
«Рассчитываем, что новые корректировки Налогового кодекса будут способствовать более активному внедрению современных решений в самых разных отраслях, помогая, как это говорил Президент, поддерживать уверенное движение вперед в сфере инноваций, в том числе через стимулирующие меры и донастройку системы регулирования», – заявил Михаил Мишустин.
Новости проекта
70 кировских предпринимателей одномоментно вышли на маркетплейсы
По окончании обучающей программы по интернет-маркетингу в кировском центре «Мой бизнес» предприниматели открыли торговлю на маркетплейсах
Центры по поддержке предпринимательства «Мой бизнес» приходят в новые регионы
В Донецкой Народной Республике зарегистрирован «Фонд поддержки малого и среднего предпринимательства», который войдет в систему центров «Мой бизнес», работающих практически в каждом регионе России
Предприниматели КБР смогут принять участие в бизнес-миссии в Республику Беларусь
Бизнес-миссия для экспортеров республики пройдет с 25 по 28 сентября
Центру «Мой бизнес» Камчатского края исполнилось 4 года
10 сентября Центр «Мой бизнес» Камчатского края отпраздновал свою годовщину. Четыре года назад на площадке Центра в Петропавловске-Камчатском объединились институты поддержки бизнеса региона
С помощью господдержки предприниматель планирует развивать в Хакасии «Горный ДВИЖ»
Игорь Горностаев создал группу «Горный ДВИЖ» в Абакане, куда приглашает всех желающих познакомиться с уникальными объектами родной Хакасии
При содействии центра «Мой бизнес» Севастополя прошла первая бизнес-миссия в Баку
Деловая поездка прошла с 4 по 8 сентября
Источник: xn--90aifddrld7a.xn--p1ai
