ИП является налоговым агентом или нет

КБК для уплаты НДФЛ для работающих у граждан на основании патента

НАИМЕНОВАНИЕ ВИД ПЛАТЕЖА КБК

НДФЛ с доходов (в виде фиксированных авансовых платежей), полученных нерезидентами, работающих у граждан на основании патента	налог	182 1 01 02040 01 1000 110
	пени	182 1 01 02040 01 2100 110
	проценты	182 1 01 02040 01 2200 110
	штрафы	182 1 01 02040 01 3000 110

ФАЙЛЫ
Скачать КБК для уплаты НДФЛ в .PDF Скачать КБК для уплаты НДФЛ в формате картинки .JPG

Некоторые уточнения по КБК для подоходного налога

НДФЛ считают, вычитая из суммы доходов физлиц документально подтвержденные расходы и беря определенный процент от этой величины (налоговую ставку). Отдельно начисляют НДФЛ резидентам и нерезидентам РФ, но это не касается наемных работников. Некоторые доходы, указанные в законодательном акте, не подлежат налогообложению (например, наследство, продажа недвижимости старше 3 лет, подарки от близких родственников и т.д.) Декларация доходов дает физлицам право на определенные налоговые вычеты. В ситуации, когда доход является заработной платой, налог с нее государство берет не с работника после начисления, а с налогового агента – работодателя, который выдаст сотруднику зарплату с уже отчисленными в бюджет налогами.

Кто такой налоговый агент? / Когда налоги платят за Вас?

НДФЛ с доходов сотрудника

Платится налоговым агентом ежемесячно в день зарплаты, максимум на следующий день. В случае оплаты больничных и пособий по отпускам, налог перечисляется налоговым агентом не позднее окончания месяца их выплаты. Не имеет значения, кто является налоговым агентом – юридическое или физическое лицо, ООО или ИП.

Отпускные выплаты также облагаются НДФЛ, ведь это та же заработная плата, только за период отдыха. Налог должен быть уплачен до истечения месяца, в котором сотрудник получил свои отпускные. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НДФЛ с аванса не взимается. Работодателю запрещено выплачивать НДФЛ из собственных средств.

Как рассчитывается НДФЛ

Все налоги вычисляются по формуле: налоговая база, умноженная на налоговую ставку. Отличия состоят в том, что принимается за базу, и какая установлена процентная ставка. Для НДФЛ имеет значение, является ли наемный работник резидентом РФ или нет. Если в течение года он пробыл в стране более 182 дней, то НДФЛ будет начисляться по резидентской ставке – 13%.

Нерезиденты должны платить по ставке почти втрое выше – для них предусмотрен показатель в 30%. Актуальные КБК КБК для налога, перечисляемого налоговым агентом – 182 1 01 02010 01 1000 110. Если произошла просрочка, придутся выплатить пени по КБК 182 1 01 02010 01 2100 110. Назначенный штраф нужно погасить по КБК 182 1 01 02010 01 3000 110. Проценты по этому виду НДФЛ платятся по КБК 182 1 01 02010 01 2200 110.

НДФЛ на дивиденды

Если физическое лицо получает прибыль от участия в организациях, с нее надо заплатить налог, который удержит налоговый агент (организация). Физлицо перечислит НДФЛ самостоятельно, если, являясь резидентом РФ, получает дивиденды из-за рубежа. КБК при отчислении налоговым агентом будет таким же, как и для зарплатного НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110. Физлицо должно использовать для этой цели КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Может ли ИП работать с НДС?

Источник: assistentus.ru

В каких случаях арендатор имущества получает статус налогового агента при аренде

При некоторых обстоятельствах арендатору приходится исчислять к оплате в бюджет налог от суммы арендной оплаты. Тогда у него появляются признаки налогового агента.

Кто такой налоговый агент при аренде

В случаях если арендуется имущество (любое):

Находящееся в федеральном владении у субъектов РФ.
Муниципальное у органов власти или самоуправления.

Арендатор может выступать в виде налогового агента по расположению к арендодателю. То есть получает обязанность исчислить и заплатить НДС с перечисленной арендной платы. И при этом:

Функция налогового агента исполняется только по факты оплаты стоимости аренды.
Налоговой базой является сумма аренды плюс НДС.

Это касается не только компаний на ОСНО, но и ИП, за исключением таких случаев когда:

Арендуемое имущество не собственность арендодателя, а в оперативном управлении. В этом случае НДС оплачивает тот, кто сдает в аренду.
Имущество принадлежит казенному учреждению и не попадает под объекты налогообложения.
Дело касается земельных участков, которые по закону считаются природными ресурсами (не облагаются НДС).
Объект аренды находится в безвозмездном пользовании.

Читайте также: Решение суда по ИП

Нормативное регулирование

Законодательно данная норма закреплена в таких документах как:

Статья 161 НК об условиях получения статуса налогового агента.
Статья 173 НК о порядке перечисления налога.
Нормативные документы и письма ФНС.

Виды деятельности

На функционирование арендатора как налогового агента влияют виды аренды, которые могут зависеть от:

Статуса арендодателя.
Вида арендованного имущества.
Типа налогообложения у арендатора.

Поэтому при разных видах деятельности возникают различные взаимоотношения между арендодателем и арендатором (налоговым агентом):

При аренде имущества, имеющего муниципальную (государственную) собственность, арендатор сразу признается налоговым агентом. И он должен посчитать, удержать и перечислить НДС в казну при расчете с владельцем имущества.
А вот при аренде земельного участка налог НДС не удерживается, так как его можно отнести к природным ресурсам, право на использование которых налогом не облагается.
Налоговый агент при аренде должен удержать и оплатить НДС не зависимо от того является он фактическим плательщиком данного налога или нет. То есть предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие ИП НДС при аренде имущества в муниципальной собственности платят. Ставка при расчета равна 18/118.
Сдача имущества бюджетными (казенными и автономными) учреждениями данным налогом не облагается. Поэтому в данном случае арендатор налоговым агентом не может быть.
При аренде имущества у физического лица по выплатам НДФЛ могут возникнуть разночтения. В налоговом кодексе записано, что налоговый агент должен платить все налоги физлица, если он является источником дохода. Но есть и оговорка о том, что если арендатор не выступает как налоговый агент, то НДФЛ платит сам гражданин. Однако Минфин и ФНС относят это исключение только к иностранным компаниям. Наши арендаторы обязаны платить подоходный налог за физлиц-арендодателей.

Заключение договора аренды является фактом признания арендатора налоговым агентом, и влечет за собой его обязанности по расчету и оплате НДС.

Счета фактуры налогового агента при аренде

Основанием для предъявления НДС к оплате и обоснованием его суммы является счет-фактура. Поэтому налоговый агент, будучи арендатором, должен выписать данный документ в установленный законом срок. А именно через 5-ть дней после перечисления суммы аванса или основного платежа. Выписывается он в одном экземпляре, который остается у налогового агента, и отражается в книге продаж. В счет-фактуру заносится:

Наименование арендодателя (из договора).
Его адрес.
ИНН и КПП муниципального или властного органа.
Платежное поручение по оплате аренды (номер и дату).
Наименование, адрес, ИНН и КПП налогового агента.

НДС при аренде имущества — тема данного видео:

Проводки

При оплате такой аренды бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дт26/Кт76 – начисление арендной платы.
Дт19/Кт76 – отражение «арендного» НДС.
Дт76/Кт51 – перечисление арендной платы.
Дт76/Кт68 – удержание из данной суммы НДС.
Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Дт26/Кт76 – начисление аренды.
Дт76/Кт51 – оплата аренды.
Дт76/Кт68 – удержание НДФЛ.
Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.

Источник: uriston.com

Налоговый агент по НДФЛ (КБК, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ)

Содержание

Налоговый агент по НДФЛ: кто является
Какими обязанностями обладает налоговый агент по НДФЛ в 2023 году
Что налоговые агенты не вправе делать
Как налоговому агенту вернуть излишне уплаченный НДФЛ
КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом
Отчетность налогового агента по НДФЛ: 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ
Какую ответственность несет налоговый агент по НДФЛ (штрафы, пени)
Распространенные ошибки по теме “Налоговый агент по НДФЛ”
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Налоговый агент по НДФЛ”

Предлагаем разобраться, кто такой налоговый агент по НДФЛ, каковы его обязанности, какая на него накладывается ответственность за их неисполнение, как уплачивать налог на доходы физических лиц (перечень КБК), как вернуть излишне уплаченную сумму налога, и как отчитываться перед налоговыми органами по формам 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Понятие “налоговый агент по НДФЛ” применяется в отношении лиц, обеспечивающих доход плательщику налога на доходы физических лиц. Например, индивидуальный предприниматель, являющийся источником дохода сотрудника, также признается в глазах налогового законодательства и его налоговым агентом по НДФЛ. Такие выводы можно сделать, опираясь на текст п. 1 ст. 226 НК РФ .

Важно! Работники российских предприятий не занимаются исчислением сумм налога на доход к уплате, перечислением средств в бюджет и формированием соответствующих отчетов. В качестве ответственно за указанные процедуры лица выступает их работодатель.

Согласно разъяснениям пункта 1 ст. 226 НК РФ , статусом налогового агента в России могут обладать следующие категории налогоплательщиков:

Физические лица, вставшие на учет в налоговой службе в качестве индивидуальных предпринимателей.
Юридические лица (российские организации).
Лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы и адвокаты, оказывающие услуги через собственные адвокатские кабинеты.
Обособленные подразделения зарубежных организаций.

Рассмотрим более подробно частные случаи найма сотрудников и функции работодателей как налоговых агентов:

№	Момент, касающийся функции налогового агента	Пояснения по вопросу
1	Какие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц?	Полный перечень доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, содержится в тексте ст. 208 НК РФ .
2	Какие суммы признаются налоговой базой по НДФЛ?	Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — выплаты, начисляемые плательщикам НДФЛ за счет средств налогового агента ( п. 9 ст. 226 НК РФ ).
3	Кто является налоговым агентом — работодатель или кадровое агентство, предоставляющее работников?	Если фирма берет на работу персонал, предоставленный по договору с кадровым агентством, налоговым агентом является компания-исполнитель, т.е. фирма, фактически осуществляющая выплаты в пользу физлиц в соответствии с трудовыми соглашениями (см. Письмо Министерства финансов РФ от 6 ноября 2008 № 03-03-06/8/618 ).
4	Является ли налоговым агентом физлицо, которое наняло работника, не будучи при этом ИП?	Согласно указаниям Письма Минфина РФ от 13 июля 2010 № 03-04-05/3-390 . Если физическое лицо не оформляло свидетельства о присвоении статуса индивидуального предпринимателя, но выплачивает денежные средства наемным сотрудникам (физлицам), оно не признается налоговым агентом. Рабочие будут сами уплачивать НДФЛ.

Какими обязанностями обладает налоговый агент по НДФЛ в 2023 году

Список всех вмененных налоговому агенту обязательств представлен в тексте ст. 230 НК РФ . Налоговые агенты обязаны делать всего 4 вещи:

Заниматься исчислением суммы НДФЛ со всех выплат, произведенных самим налоговым агентом в пользу физических лиц.
Удерживать налог по актуальной налоговой ставке с доходов физлиц.
Своевременно и в полном объеме перечислять удержанные суммы НДФЛ в федеральный бюджет.
Вовремя предоставлять отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ о суммах НДФЛ, удержанных с зарплаты персонала и перечисленных в казну.

Важно! Переплату по налогу на доходы физических лиц налоговый агент может засчитать в счет будущих платежей по НДФЛ, но при этом действуют ограничения, установленные Министерством финансов России.

Что налоговые агенты не вправе делать

Взаимодействие налоговых агентов с персоналом и налоговыми органами должно осуществляться именно по схеме “удержал НДФЛ с зарплаты → выплатил зарплату за вычетом НДФЛ → перечислил НДФЛ в федеральный бюджет → отчитался перед ФНС России о времени и суммах удержания” . Налоговые агенты, будь то организации или ИП, не имеют права совершать следующие действия:

уплачивать НДФЛ из собственных средств (кроме случаев, когда НДФЛ был доначислен после проведения налоговой проверки);
принимать на себя обязательство по полной/частичной уплате НДФЛ за счет собственных средств и включать подобные оговорки в трудовые соглашения или договора ГПХ (гражданско-правового характера);
перекладывать обязанность по исчислению и уплате налога на сотрудника (плательщика НДФЛ).

Как налоговому агенту вернуть излишне уплаченный НДФЛ

Если сотрудник обратился к работодателю с заявлением о необходимости возврата излишне уплаченного НДФЛ, или налоговый агент сам заметил ошибку, необходимо произвести возврат налога налогоплательщику одним из следующих путей:

перевести неправомерно удержанную часть дохода на счет сотрудника;
произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет будущих периодов по уплате налога.

Чтобы сделать это, необходимо написать письмо в свое ИФНС и приложить документы, которые доказывали бы факт совершения переплаты по НДФЛ. Сотрудники налогового органа проведут проверку и сообщат о своем решении налоговому агенту в течение 10 дней.

КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом

Обратимся к тексту Приказа Министерства финансов РФ от 29 ноября 2019 № 207н , в котором приведены все актуальные Коды Бюджетной Классификации (КБК), которые понадобятся работодателю (налоговому агенту по НДФЛ):

Отчетность налогового агента по НДФЛ: 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны отчитываться в налоговые органы о суммах удержанного налога на доходы физических лиц посредством нескольких видов форм отчета:

продавцами имущества,
получателями дохода из-за рубежа,
получателями доходов, по которым не может быть удержан НДФЛ,
адвокатами и нотариусами,
ИП на ОСНО и др.

Какую ответственность несет налоговый агент по НДФЛ (штрафы, пени)

Сложности возникают у налоговых агентов в случаях, когда трудящиеся получили доход не в привычной денежной форме, а в виде материальной выгоды или в натуральной форме. Если НДФЛ будет исчислен и уплачен неправильно, налогового агента ожидают штрафы и пени. Чтобы ошибки не произошло, следует придерживаться 2 правил:

Требуется удержать НДФЛ с выплат, которые будут произведены в адрес самого физического лица или 3-его лица (по поручению физлица, которому принадлежит доход).
Сумма налога к уплате должна складываться из вновь начисленного НДФЛ и из суммы долга по НДФЛ.

Случается и так, что удержать и уплатить НДФЛ за сотрудника просто не представляется возможным по одной из следующих причин:

величины дохода сотрудника попросту недостаточно, чтобы удержать необходимую сумму налога к уплате в счет ранее неуплаченного НДФЛ;
физлицу, задолжавшему НДФЛ в бюджет, не будут более производиться выплаты данным налоговым агентом.

В обоих случаях обязанность по уплате НДФЛ будет снята с налогового агента и переложена на самого налогоплательщика. Но чтобы ФНС принял такое решение без последствий для работодателя, тот обязан поставить налоговые органы в известность о том, что удержать НДФЛ невозможно. Уведомление направляется по форме 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта после окончания налогового периода .

Если этого не сделать, недоимка будет обнаружена сотрудниками ФНС, после чего организовывается выездная налоговая проверка, по итогам которой работодателю будет назначен штраф и пеня на сумму недоимки по НДФЛ. Чтобы штрафа избежать, налоговый агент может предпринять следующие действия:

уплатить НДФЛ и пени самостоятельно — до того, как недоимка обнаружится налоговыми органами;
сдать форму 6-НДФЛ без опоздания;
указать правильную сумму налога в отчете (не меньшую).

Важно! Даже если лицо, выступающее в роли налогового агента, опоздает с подачей уведомления о невозможности удержания за сотрудника НДФЛ, все равно следует отправить уведомление.

Распространенные ошибки по теме “Налоговый агент по НДФЛ”

Ошибка: Сотрудник, уволенный после ликвидации компании, обнаружил, что с его зарплаты были излишне уплачены суммы НДФЛ. Поскольку работодателя более не существует, и связаться с ним не удалось, сотрудник решил, что ничего уже сделать нельзя.

На самом деле, если через налогового агента сотрудник не в состоянии вернуть излишне удержанные суммы НДФЛ, он имеет возможность обратиться за возвратом НДФЛ непосредственно в территориальное отделение ИФНС.

Ошибка: Работник обнаружил, что с его зарплаты работодателем были излишне уплачены суммы НДФЛ, но не придал этому значения. Когда его уволили, он вспомнил об этом моменте и обратился к работодателю за возвратом НДФЛ. С момента ошибки прошло 4 года.

Срок давности по делам об излишне уплаченных суммах НДФЛ с доходов сотрудников составляет 3 года. Если ждать дольше, вернуть налог не получится. Об этом говорится в п. 7 ст. 78 НК РФ .

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Налоговый агент по НДФЛ”

Вопрос: Индивидуальный предприниматель не мог удержать с сотрудника НДФЛ, поскольку возникла задолженность по уплате налога, а в этом месяце работника практически не было на рабочем месте из-за болезни малолетнего ребенка. Налоговый агент вовремя не направил уведомление в ФНС, примет ли налоговая во внимание уведомление, если направить его позднее?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель досрочно уплатить НДФЛ за своих работников, а удержать суммы налога с их заработной платы позднее?

Ответ: Вообще, налоговым агентам закон не позволяет совершать уплату НДФЛ из собственных средств. Однако, если обратиться к тексту Постановления Верховного суда РФ от 21 декабря 2017 № 305-КГ 17-15396 , можно увидеть, что наказание налогоплательщика в таких случаях не предусмотрено.

Источник: online-buhuchet.ru