Рассмотрим отражение доходов и налога на доходы (от сдачи в аренду транспортных средств, помещений и т.п.) физического лица, не являющегося сотрудником организации, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», ред.1.0.
Какие доходы отражаем в НДФЛ
Рассмотрим ситуации, когда физическое лицо, не являющееся сотрудником организации и не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получает доходы от сдачи в аренду того или иного имущества (аренда автомобиля (без экипажа), помещения, оборудования и т.д.).
Учреждение с 1 сентября 2016 г. заключило договор аренды транспортного средства с физическим лицом Ивановым И.И., не являющимся сотрудником организации и не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.
Договор заключен на один год. Согласно условиям договора, арендная плата выплачивается учреждением ежемесячно в фиксированной сумме 10 000 руб. за три рабочих дня до текущего месяца расчетов. Арендная плата за пользование автотранспортом за сентябрь перечислена 29.09.2016. Необходимо отразить арендную плату в учете по НДФЛ за июль 2016 г.
НДФЛ за ремонт помещения при прекращении договора аренды: кто обязан оплатить?
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет РФ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом, за исключением доходов, указанных в ст. 214.1, 227, 228 НК РФ (п.2 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, организация, являясь налоговым агентом, обязана ежемесячно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом с аренды имущества, даже если физическое лицо не является сотрудником организации.
По договору аренды транспортного средства без экипажа выплаты в пользу арендодателя (работника) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т.к. на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 550-19
По договору аренды транспортного средства с экипажем страховыми взносами в ПФР и ФФОМС облагаются (не облагаются взносами в ФСС РФ) только выплаты за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, т.к. данная выплата является объектом обложения страховыми взносами как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг
П. 1 ст. 7 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ при выплате неустойки физлицу?
Оформление в «1С»
Рассмотрим последовательные действия оформления доходов и НДФЛ физического лица, не являющегося сотрудником, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения редакция 8», ред. 1.0.
Так как физическое лицо не является сотрудником организации и индивидуальным предпринимателем, в программе необходимо внести данные о налогоплательщике, с которым заключен договор аренды.
Для регистрации данных об арендодателе необходимо внести данные в справочник «Физические лица»: «Рабочий стол» – «Кадровый учет» – «Физические лица»
Для регистрации дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ предусмотрен документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховыми взносами и ЕСН».
Документ вызывается следующим образом: «Рабочий стол» – закладка «Налоги» – « Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС» – «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».
В открывшейся форме документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» необходимо заполнить поле «Налоговый (расчетный) период»: указать год, в котором будут отражены данные учета по НДФЛ. Также необходимо заполнить следующие закладки: «НДФЛ: Доходы и налоги», «НДФЛ по ставке 13%, 30%», «НДФЛ удержанный».
На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» в табличной части регистрируется сумма полученного дохода.
Заполняем поля следующим образом:
- «Сотрудник» – указываем физическое лицо, получателя дохода (арендодатель).
- «Дата дохода» – дата получения дохода.
- «Месяц налогового периода» – месяц начисления арендной платы.
- «Период регистрации» – месяц регистрации арендной платы.
- «Код дохода».
- «Сумма дохода» – сумма дохода, полученного от предоставления в аренду транспортного средств.
- «Для обособленного подразделения» – заполняется, если подразделение, в котором используется арендованное имущество физического лица, для целей НДФЛ считается обособленным.
Доходы от аренды транспортных средств отражают с кодом 2400, доходы от в аренды прочего имущества, например, недвижимости отражаются с кодом 1400 (приказом ФНС № ММВ-7-11/387).
Сумма исчисленного налога
На закладке «НДФЛ по ставке 13%, 30%» регистрируется сумма исчисленного налога.
Заполняем поля следующим образом:
- «Сотрудник» – указываем физическое лицо, которому выплачивается арендная плата.
- «Дата получения дохода» – дата получения дохода.
- «Период регистрации» – месяц регистрации исчисленного налога.
- «Налог» – сумма исчисленного налога с дохода, полученного от предоставления в аренду имущества.
- «Для обособленного подразделения» — заполняется, если подразделение, в котором используется арендованное имущество физического лица, для целей НДФЛ считается обособленным.
- «Включать в декл. по прибыли» — заполнять не нужно.
Сумма удержанного налога
На закладке «НДФЛ удержанный» регистрируется сумма удержанного налога. Табличная часть заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» – суммами исчисленного налога за исключением следующих полей:
- «Дата удержания» — необходимо указать дату удержания налога. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
- «Срок перечисления» — выбрать «Не позднее следующего за выплатой дохода дня» (для прочих доходов).
- «Сумма выплаченного дохода» — указывается сумма фактически полученного дохода (без вычитания суммы удержанного налога).
Для регистрации перечисленного налога используется документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ»: «Рабочий стол» – «Налоги» – «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС» – «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ».
Уплатить НДФЛ с арендной платы учреждение обязано не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В документе необходимо заполнить реквизиты платежа и табличную часть по кнопке «Заполнить» или ручным подбором физического лица с указание суммы перечисленного НДФЛ в бюджет.
С 2011 г. согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Для проверки корректности отражения арендной платы физическому лицу в учете по НДФЛ можно сформировать отчет «Регистр налогового учета по НДФЛ» («Рабочий стол» – «Налоги и взносы» – «Регистр налогового учета по НДФЛ»).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Учет НДФЛ и НДС в расходах компании
В работе бухгалтера НДФЛ и НДС практически не пересекаются. Но иногда сложности по двум налогам возникают, если компания заключила с физическим лицом, которое не зарегистрировано как ИП, договор оказания услуг, например, аренды помещения или транспорта. Разберемся, какие проблемы могут возникнуть и как защитить компанию.
НДФЛ в расходах налогового агента
- цена фиксируется в договоре с физлицом с учетом всех налогов;
- в НК РФ нет положений для непризнания НДФЛ в расходах.
В пп. 19 п. 1 ст. 270 НК РФ сказано, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль считается без учета налогов, предъявленных поставщиком покупателю. Однако НДФЛ не относится к предъявляемым налогам.
Верховный суд РФ занял позицию бизнеса, опровергнув аргументы Минфина. Само дело касалось включения в состав судебных расходов НДФЛ с вознаграждения физического лица. В Решении отметили, что выплата дохода физлицу невозможна без удержания НДФЛ, а значит налог — это часть стоимости услуг (Определение ВС РФ от 09.08.2018 № 310-КГ16-13086 по делу № А36-3766/2015). В случае вопросов о правомерности включения НДФЛ в расходы со стороны инспекторов, можно ссылаться на Определение ВС РФ.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
НДС в выплатах физическим лицам
В выплатам физическим лицам-«не предпринимателям» налоговики могут найти НДС. Разберем на примере. Компания арендует помещение у физического лица по договору аренды. Ежемесячные платежи включают в налоговые расходы. Все хорошо до первой налоговой проверки.
Для налоговиков сдача недвижимости в аренду имеет ключевые признаки предпринимательской деятельности:
- систематичность — лицо неоднократно и систематически получает доход в виде ежемесячных арендных платежей;
- самостоятельность — у физлица есть имущество для сдачи в аренду, которое он по собственной воле сдает.
Деятельность лица расценивается как предпринимательская. А услуги по сдаче в аренду подпадают под обложение НДС. А значит физлицо, даже не являясь ИП, должно уплатить налог в бюджет.
Кроме того, проблемы возникают и у компании-арендатора. Ведь бухгалтер, не зная о том, что в арендных платежах нужно вычленять НДС, незаконно завысил сумму налоговых расходов на сумму налога, который в затраты попадать не должен.
Позицию ФНС поддержал Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 24.08.2018 № Ф09-5053/18 по делу № А34-8975/2017. Арендодатель даже заявлял свой доход в декларации 3-НДФЛ, но это не спасло его от обязанности уплачивать НДС.
Чтобы обезопасить себя, заранее узнайте у физлица, которое оказывает вам услуги, заключает ли он аналогичные договора с кем-либо еще. Выясните причину, по которой он не регистрируется как ИП или ООО. При работе с такими лицами можно заранее исключить «предполагаемый» НДС из налоговых расходов. Если дело дойдет до суда, ссылайтесь на ст. 143 НК РФ, в соответствии с которой физлица не являются плательщиками НДС.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе удобно вести учет налогов: удерживать НДФЛ, начислять НДС, формировать декларации, проверять их и отправлять в ИФНС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Источник: www.b-kontur.ru
Муниципальное автономное учреждение заключало договор с физ.лицом на аренду квартиры для своего сотрудника. Нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы с суммы аренды?
Ответ: НДФЛ удержать нужно. Если физическое лицо-арендодатель не является ИП или плательщиком налога на профессиональный доход, Вы, как юридическое лицо являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Вы должны удержать НДФЛ, поскольку у физлица появляется доход в виде арендных платежей, которые Вы ему выплачиваете (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Если является ИП, то он сам уплачивает НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Порядок расчета и уплаты НДФЛ с арендных платежей в целом такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг). Страховые взносы с арендной платы Вы перечислять не должны (ст.420 НК РФ).
К облагаемым доходам наймодателя (арендодателя) имущества относятся, в частности (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 210, пп.
2 п. 2 ст. 211 НК РФ):
- суммы платы за наем (аренду);
- стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;
- суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления).
Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
При определении налоговой базы по НДФЛ арендодатель — физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные вычеты предоставляются ему только за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды.
Данный вывод следует из Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053. Несмотря на то что вывод сделан до внесения изменений в п. 3 ст. 210 НК РФ, по нашему мнению, он применим и в настоящее время.
При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержать начисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя — физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в порядке, установленном п. 7 ст. 226 НК РФ.
Налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ по реквизитам той инспекции, в которой состоит на учете. При этом местонахождение арендуемого объекта не важно. Это следует из пункта 7 статьи 226 НК и подтверждается письмом ФНС от 04.07.2016 № БС-4-11/11951.
Источник: consaltika.ru
