Самозанятых в России уже больше четырех миллионов, поэтому никого не удивляет заказ услуг у такого исполнителя. Но если с оформлением оплаты вопросов обычно не возникает (чек автоматически формируется в приложении), то с заключением договора не все так просто.
Особенно рискуют заказчики-организации и ИП, которые привлекают самозанятых для выполнения работ. В чем проблема, и как правильно оформить договор с самозанятым на услуги или подряд? Разберемся в этой статье.
Статус сторон договора
Начнем с того, что самозанятый может выполнять работы или оказывать услуги для разных категорий заказчиков:
- обычных физических лиц или населения;
- организаций и индивидуальных предпринимателей.
Если заказчик – физлицо, а цена сделки не превышает 10 000 рублей, договор заключать необязательно, хотя желательно. Как минимум, в договоре можно закрепить суть заказа, его стоимость и сроки выполнения. В этом смысле любой документ лучше, чем его отсутствие.
Что касается более длительных услуг/работ или получении предоплаты, то для таких случаев договор обязателен.
Договор самозанятого с физлицом
Итак, если клиент самозанятого – обычный гражданин, договор будет достаточно простым. По сути, это сделка двух физических лиц на оказание услуг или выполнение работ. В качестве примера договора можно взять один из типовых шаблонов.
Договор самозанятого с организацией или ИП
А теперь подробнее о рисках, которые возникают у заказчика-организации или ИП, если они привлекают самозанятых. Чтобы разобраться в сути, придется немного отойти от темы.
Большинство юрлиц или ИП оформляют работников по трудовому договору. Для работодателя это самый сложный и дорогой вариант. Но в некоторых случаях можно оформить исполнителя на определенный объем работ по гражданско-правовому договору. Тогда за него не надо платить взносы на социальное страхование (а только на пенсионное и медицинское), создавать рабочее место, оплачивать отпуск и др.
Однако ТК РФ запрещает подменять реальные трудовые отношения гражданско-правовым договором. Если оснований для заключения договора ГПХ нет, работодателя могут наказать по статье 5.27 КоАП РФ – штраф до 100 тысяч рублей.
Возвращаемся к самозанятым. Договор с этой категорией исполнителей тоже относится к гражданско-правовым, а не трудовым. Но здесь есть дополнительные плюсы – за самозанятого вообще не надо платить страховые взносы, да и соблюдать нормы ТК РФ не требуется. В итоге заказ услуг или работ обходится еще дешевле, чем при сотрудничестве с обычным физлицом по договору ГПХ.
Естественно, у работодателя может возникнуть соблазн заменить всех или большую часть своих работников самозанятыми. Чтобы этого не произошло, законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ установили запрет на заключение договоров с исполнителями, которые в последние два года были наемными работниками у заказчика.
Таким образом, заключая договор подряда с самозанятым, надо прежде всего убедиться в том, что исполнитель не работал у заказчика в последние два года. Нежелательно также, чтобы конкретный заказчик был постоянным и единственным; хорошо, когда самозанятый оказывает услуги и другим клиентам.
Что касается самого содержания договора организации или ИП с самозанятым, то он не должен иметь никаких признаков трудовых отношений, ведь по сути это гражданско-правовая сделка.
Перечислим главные особенности договора с самозанятыми или плательщиками НПД.
1. В преамбуле или предмете договора укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход. Дополнительно заказчику стоит проверить статус самозанятого на сайте ФНС.
2. В разделе про ответственность сторон надо упомянуть обязанность исполнителя незамедлительно сообщать о том, что он прекратил быть самозанятым. Дело в том, что после этого бывший плательщик НПД становится обычным физическим лицом, поэтому за него надо платить страховые взносы и удерживать НДЛФ с вознаграждения. В итоге заказчик заплатит за работу больше, да еще и рискует получить штраф от ИФНС. Внесите в договор пункт о возмещении убытков, если они будут вызваны прекращением статуса самозанятого.
3. Уточните у самозанятого, какой доход уже он получил в течение года, ведь для применения НПД установлен лимит – 2,4 млн рублей. Если, например, исполнитель заработал 2 млн рублей, то заключать с ним сделку на сумму в 500 тысяч рублей нельзя.
4. Подробно опишите в договоре, какие услуги или работы вы заказываете у самозанятого, либо сделайте отсылку к акту приема-передачи, где будет дано подробное описание.
5. Согласовывая оплату исполнителю, не указывайте фиксированную ежемесячную сумму без привязки ее к результату или объему работ/услуг. Это выглядит как заработная плата, чего нельзя допускать.
6. Не включайте в договор самозанятого с организацией или ИП условий, которые можно расценить, как подконтрольность заказчику. Например, график работы, обязательное нахождение на территории заказчика, соблюдение правил внутреннего распорядка.
7. В качестве ответственности допустимы пени, штрафы, возмещение убытков, но не меры дисциплинарного воздействия по отношению к исполнителю.
8. Пропишите в договоре обязанность выдачи чека самозанятым, так как без этого нельзя будет учесть затраты на его услуги или работы. Акта приема для этого недостаточно.
9. Имейте в виду, что некоторые виды услуг обычный самозанятый оказывать не может. Например, перевозкой грузов вправе заниматься только организации или ИП.
10. Заключая договор подряда с самозанятым, оговорите, что необходимые материалы/сырье предоставляет заказчик либо отдельно компенсирует их стоимость. Если не этого не сделать, то под НПД подпадает вся стоимость работ с учетом материалов, а не только доход самозанятого.
Источник: www.malyi-biznes.ru
Как составить договор с самозанятым лицом
Зачем нужен договор
Согласно ст. 159 ГК РФ, если для сделки не требуется по закону простой письменной формы либо нотариального заверения, ее можно заключить устно. Вместе с тем ведение качественного учета предполагает документирование сделок, следовательно, договор с самозанятым при наличии совместных хозяйственных операций нужен. Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
Посмотреть ответ Если налог на профдоход уплачивает частное лицо, с ним заключается письменное соглашение, соответствующее характеру хозяйственных операций. Это может быть договор на поставку товара, на выполнение работ, гражданско-правовой договор на оказание услуг. Аналогично поступают и в случае, если плательщик налога – ИП.
С ним заключается договор, как и с плательщиком, находящимся на ином налоговом режиме. В договоре прописывают стандартные условия и специальные, указывающие на статус самозанятого. Если этот момент упущен, не исключены проблемы, связанные с уплатой налогов и взносов самозанятым. Вопрос: Заключается договор с самозанятым, который самостоятельно разрабатывает и реализует организации методички, однако издает их в типографии. Имеет ли право самозанятый в целях НПД продавать товар, изданный в типографии?
Посмотреть ответ
Налоги и взносы: кто платит?
- дата и место подписания;
- описание предмета соглашения и порядка исполнения договора (обмен документацией, приемка исполнения работ и др);
- стоимость и порядок оплаты;
- права, обязанности, ответственность сторон;
- срок действия, возможность изменения положений договора;
- порядок решения спорных ситуаций по договору;
- официальные реквизиты сторон и их подписи.
Специальная формулируется так, чтобы избежать сложностей, в частности с уплатой налогов, о которых говорилось выше.
Как правило, это:
- указание, что договор заключен с плательщиком налога на профдоход;
- обязанность самозанятого исполнителя предоставлять заказчику чеки, согласно ФЗ-422;
- штрафные санкции и механизм компенсации убытков, если самозанятый нарушил условия договора и нормы законодательства;
- обязанность плательщика налога на профдоход сообщать, если он решит прекратить работу по данному налоговому режиму.
К договору целесообразно приложить документ ФНС, подтверждающий регистрацию самозанятого.
Важно! Граждане, заключившие с организацией (ИП) договор ГПХ, могут продолжать работать по нему и после перехода в статус самозанятого (требуется допсоглашение с самозанятым). Если между организацией (ИП) и гражданином заключался трудовой договор, в течение 2-х лет после увольнения самозанятому нельзя работать с бывшими работодателями. Самозанятый может работать по ТК РФ, но не в той организации (ИП), с которой заключал договор ГПХ (ФЗ-422 ст. 6-2 п. 8, письмо №03-11-11/52382 от 15/07/19 г. Минфина).
Главное
При работе с плательщиком налога на профдоход (самозанятым гражданином или ИП) заключается договор гражданско-правового характера. Он включает стандартные положения, присущие любому такому договору, а также дополнительные сведения, указывающие на то, что одна из сторон использует в работе режим НПД.
Источник: assistentus.ru
Включение самозанятых в отчёты
В деловой среде всё популярнее становится сотрудничество с самозанятыми, то есть, с гражданами, которые платят налог на профессиональный доход (НПД). Самозанятый, не имеющий статуса ИП, оказывает услуги или выполняет работы, за которые получает деньги по гражданско-правовому договору. Фирме-заказчику нужно как-то отразить такие платежи в своей налоговой отчётности. Как именно? Давайте разберёмся.
Сначала проанализируем типовую ситуацию:
- доходы, получаемые самозанятым по договору, облагаются НПД
- самозанятый не теряет данный статус до конца срока действия договора с данным заказчиком
- плательщик НПД направил заказчику чек, когда получил оплату по гражданско-правовому договору
Персонифицированные сведения
Заказчики — как предприятия, так и ИП, за исключением пользователей автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) — сдают в налоговую персонифицированные сведения о физлицах (перссведения) не позже 25 числа каждого месяца. Перссведения содержат информацию обо всех застрахованных работниках, включая тех, кто оформлен по договору ГПХ. Законодательная база: пункт 8 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, подпункт 1 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса.
Самозанятые не считаются застрахованными по обязательному социальному и пенсионному страхованию, согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Но обязательное медицинское страхование распространяется и на них, причём это — следствие не заключения договора ГПХ, а самозанятости как таковой. Так сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. А значит, заказчику не требуется рассчитывать и платить страховые взносы с вознаграждения плательщику НПД, если этот плательщик выдал чек на полученное вознаграждение (абзац 2 пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Таким образом, сдавать перссведения на самозанятого, с которым Вы подписали договор ГПХ, не требуется.
ЕФС-1 при подписании и прекращении договора с самозанятым
ЕФС-1 расшифровывается как «единая форма сведений». Её сдают в единый Социальный фонд. Инструкция по заполнению этого отчёта находится здесь. С нюансами заполнения ЕФС-1 на договорников можно дополнительно ознакомиться в статье «Вопросы по заполнению ЕФС-1 при заключении договора ГПХ».
Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1
Когда фирма заключает договор подряда либо договор на оказание услуг с физическим лицом, она должна будет сдать в Соцфонд подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 отчёта ЕФС-1. Данный документ заменил прежнюю форму СЗВ-ТД, согласно подпункту 5 пункта 2 и пункту 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Эксперты полагают, что не требуется сдавать ЕФС-1, когда Вы подписываете контракт с самозанятым, потому что он не считается застрахованным по ОПС в связи с заключением такого контракта.
Когда договор прекращает действовать, сдавать ЕФС-1 на самозанятого тоже не надо.
Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1
Эта часть ЕФС-1 соответствует годовому отчёту СЗВ-СТАЖ, который раньше сдавали в Пенсионный фонд. Туда нет необходимости вписывать данные самозанятого по уже известной Вам причине: самозанятые не считаются застрахованными по ОПС.
Раздел 2
Этот раздел — аналог старого отчёта 4-ФСС. Если договор ГПХ не подразумевает, что заказчик будет платить взносы на травматизм с вознаграждения самозанятому, то не нужно показывать данные об этом договоре во 2-м разделе ЕФС-1 (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Отсюда следует, что не нужно учитывать самозанятого, когда Вы указываете среднесписочную численность (ССЧ)и количество застрахованных работников на титульном листе раздела 2 формы ЕФС-1.
Расчёт по страховым взносам
В РСВ не вносится информация о самозанятых, потому что они не считаются застрахованными лицами на основании заключённого с заказчиком договора ГПХ. Так что не принимайте этих людей в расчёт ни при указании ССЧ на титульном листе, ни при указании в дальнейших разделах числа застрахованных сотрудников и работников, с чьих доходов взимаются страховые взносы.
6-НДФЛ
Таким образом, по строке 120 «Количество физических лиц, получивших доход» в Разделе 2 данного отчёта отражать самозанятых не нужно.
Декларирование доходов
Есть несколько видов налоговых деклараций, в которых при некоторых условиях следует учитывать деньги, получаемые по договорам ГПХ от Вашей фирмы исполнителем-самозанятым. Вот эти декларации: 3-НДФЛ, по налогу на прибыль, ЕСХН и УСН «доходы минус расходы». Об этом сказано в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса и в письме Министерства финансов от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730.
Расходы на самозанятых отражаются при таких условиях:
Пользователи ЕСХН и УСН выполняют дополнительное к вышеуказанным условие: затраты по договору с самозанятым исполнителем содержатся в закрытом списке затрат плательщиков ЕСХН (пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса) или УСН (пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса) соответственно.
Когда необходимо показывать самозанятого исполнителя в отчётах заказчика
Возможны несколько случаев, когда становится обязательным вписывать в отчётность самозанятого и уплаченные ему по договору деньги. Для каждого из них мы составили таблицу со списком отчётов, где нужно указывать самозанятого, и порядком их заполнения.
Вариант 1 — платёж, не облагаемый НПД
Некоторые доходы, которые самозанятый может получить от заказчика по договору ГПХ, не подлежат обложению НПД. Таковы, к примеру, выплаты гражданину, который раньше был сотрудником своего нынешнего заказчика, и с тех пор прошло меньше 2 лет (пункт 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
| Вид отчётов | Как учесть самозанятого и/или выданные ему средства |
| Перссведения | Подаются на самозанятого с 1-го месяца действия контракта с ним |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | Сдайте его при подписании и прекращении контракта |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | Учитывается срок действия контракта |
| Раздел 2 | Не учитывается |
| РСВ | Учитывается |
| 6-НДФЛ | Учитывается |
| Декларации по налогу на прибыль, ЕСХН, УСН «доходы минус расходы» и 3-НДФЛ | Учитывается при соблюдении вышеописанных условий, кроме наличия выданного самозанятым чека. Чек в таких случаях не оформляют, но это — не препятствие для учёта затрат |
Вариант 2 — утрата статуса самозанятого до завершения контракта
Исполнитель перестал быть самозанятым, когда договор Вашей фирмы с ним ещё продолжал действовать (статья 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
| Вид отчётов | Как учесть самозанятого и/или выданные ему средства |
| Перссведения | Подаются на исполнителя с того месяца, в котором он перестал быть самозанятым |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | Согласно письму Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784, если самозанятый потерял соответствующий статус за время действия договора, это даёт основание расторгнуть действующий договор с данным гражданином и подписать новый гражданско-правовой договор с ним уже как с физлицом, не имеющим статуса самозанятого. О новом договоре следует отчитываться по стандартным правилам при подписании и окончании договора |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | Показывается период с месяца потери самозанятости до окончания договора |
| Раздел 2 | Не учитывается |
| РСВ | Показывается с месяца утраты статуса самозанятого |
| 6-НДФЛ | Учитывается с месяца потери самозанятости |
| Декларации по налогу на прибыль, ЕСХН, УСН «доходы минус расходы» и 3-НДФЛ | Показывается при соблюдении вышеописанных условий. Если деньги уплачены после потери исполнителем самозанятости, то чек от самозанятого не нужен для учёта этих денег как части налоговых расходов |
Вариант 3 — чек на оплату не выдан
Самозанятый получил от Вас гонорар по договору, а чек на него Вам не выдал.
| Вид отчётов | Как учесть самозанятого и/или выданные ему средства |
| Перссведения | Эксперты Контура полагают, что данный отчёт от заказчика требуется только за тот месяц, когда в его учёте самозанятому начислялась та самая сумма, чек на которую при получении денег не был выдан (пункт 1 статьи 424 Налогового кодекса, статья 14 и абзац 2 пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | По мнению экспертов, не требуется, но прямого ответа на данный вопрос действующие нормативы не содержат |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | Данный вопрос также требует законодательного решения. Пока же специалисты считают, что здесь нужно показать время действия договора длиной в тот календарный месяц, когда в Вашем учёте самозанятому исполнителю начислялась та самая выплата, на которую он не выдал Вам чек |
| Раздел 2 | Не учитывается |
| РСВ | Отразите здесь месяц, когда в Вашем учёте самозанятому исполнителю начислялась та самая выплата, на которую он не выдал Вам чек |
| 6-НДФЛ | Не учитывается, потому что непредоставление чека не отменяет тот факт, что заработок, полученный плательщиком НПД по контракту с Вами, не облагается НДФЛ (ч.8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ) |
| Декларации по налогу на прибыль, ЕСХН, УСН «доходы минус расходы» и 3-НДФЛ | Не учитывается |
Учёт самозанятых при определении численности персонала
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Самозанятых не следует учитывать в средней численности Ваших сотрудников (пункт 79 Указаний, установленных Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). А это значит, что самозанятые, с которыми Ваша фирма заключила договор ГПХ, не принимаются в расчёт при вычислении:
- максимального числа сотрудников не больше 15 как критерия для патентной системы (пункт 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, Письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/29573)
- максимального количества работников не больше 100 (130 при повышенной налоговой ставке) для возможности применять «упрощёнку» (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса)
- наибольшей численности персонала не больше 5 для права на использование АУСН (подпункт 28 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ)
Источник: kontursverka.ru