Для физических и юридических лиц, занимающихся частной практикой, а также для индивидуальных предпринимателей (ИП) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и уплачивается несколько иначе, чем другими категориями налогоплательщиков.
В данной статье как раз-таки и рассмотрены особенности исчисления и уплаты НДФЛ указанными категориями налогоплательщиков. Установлены особенности статьей 227 Налогового кодекса (НК).
Налогоплательщики
Сначала определимся с тем, кто уплачивает НДФЛ с учетом особенностей, установленных статьей 227 НК .
Во-первых, это физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ( пп. 1 п. 1 статьи 227 НК ).
Во-вторых, это другие лица, занимающиеся частной практикой. К так называемым «другим лицам, занимающимся частной практикой» относятся, во-первых, частные нотариусы ( пп. 2 п. 1 статьи 227 НК ), которые должны быть членами нотариальной палаты и иметь лицензию на право нотариальной деятельности, а также частные детективы, частные охранники и др.
07.12.2020 Всё о налогах для тех, кто занимается частной практикой в Казахстане
Исчисление и уплата НДФЛ и порядок предоставления налоговой декларации
Исчисление и уплату сумм НДФЛ указанные выше лица осуществляют только в отношении доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности.
Если кроме доходов от указанной деятельности, налогоплательщик получал другие доходы, и налог с них был удержан и уплачен, то эти суммы налога уменьшают сумму исчисленного НДФЛ, подлежащую уплате.
Налогоплательщики определяют сумму НДФЛ самостоятельно.
Порядок исчисления НДФЛ установлен в статье 225 НК . Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 6 статьи 227 НК ). Сумма налога перечисляется в бюджет.
Налог наличными деньгами может быть уплачен согласно п. 3 статьи 58 НК налогоплательщиком через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Налоговые ставки по налогу определяются в соответствии со статьей 224 НК .
Если в отношении деятельности налогоплательщика применяется ставка 13%, то таким налогоплательщикам может быть предоставлено право на получение налоговых вычетов – стандартных, имущественным или профессиональных, для чего в налоговые органы необходимо представить соответствующее заявление.
Следует отметить, что согласно п. 4 статьи 227 НК убытки, понесенные указанными категориями налогоплательщиков, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Категории налогоплательщиков, в отношении которых установлены особенности исчисления НДФЛ (равно как и другие налогоплательщики), предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ВОСМС для ИП и лиц занимающихся частной практикой
Если ИП или нотариус (или другое занимающееся частной практикой лицо) прекращает деятельность до окончания налогового периода, то необходимо в течение 5 дней со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных в течение налогового периода, и уплатить налог в течение 15 дней со дня подачи декларации.
В отношении иностранных граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью или частной практикой и прекративших ее осуществление в течение налогового периода, следует указать об их обязанности за месяц до выезда за пределы территории РФ представить налоговую декларацию в налоговые органы и в течение 15 дней уплатить налог.
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу
Категории налогоплательщиков, о которых идет речь в данной статье, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, которые исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом на весь текущий налоговый период.
Согласно п. 8 статьи 227 НК расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов или суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. При этом в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде в налоговые органы должна быть предоставлена новая налоговая декларация с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода на текущий год. В свою очередь, налоговый орган в 5-дневный срок с момента получения новой налоговой декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Уплачиваются налогоплательщиком авансовые платежи на основании налоговых уведомлений в следующем порядке, установленном п. 9 статьи 227 НК . Согласно данному порядку авансовые платежи уплачиваются трижды в течение налогового периода:
•январь-июнь – не позднее 15 июля уплачивается половина сумы авансовых платежей;
•июль-сентябрь – не позднее 15 октября уплачивается четверть годовой суммы авансовых платежей;
•октябрь-декабрь – не позднее 15 января уплачивается оставшаяся четверть годовой суммы авансовых платежей.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru
Законодательные и методологические особенности постановки на учет индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой
Физические лица, помимо прочих граждан, подразделяются по следующим основным категориям: индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
В соответствии с п.3 статьи 83 и п.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет и снятие с учета индивидуального предпринимателя в случае прекращения деятельности в этом качестве в налоговом органе по месту жительства осуществляются на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Постановка на учет индивидуальных предпринимателей осуществляется сразу после государственной регистрации, не зависимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанностей по уплате налога. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется не более, чем в 5 рабочих дней, на основе следующих документов:
· заявление о государственной регистрации;
· копия документа, удостоверяющего личность;
· копия свидетельства о рождении физического лица;
· копия документа, подтверждающего адрес места жительства;
· документ об уплате государственной пошлины.
Постановка индивидуального предпринимателя на учет (снятие с учета) подтверждается документом, форма которого устанавливается Федеральной налоговой службой. Индивидуальному предпринимателю указанный документ выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в ЕГРИП.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. В соответствии с п.2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
На основании п.4 статьи 84 Налогового Кодекса РФ, если индивидуальный предприниматель изменил место жительства, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором он состоял на учете, на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Порядок снятия с учета индивидуального предпринимателя при изменении места жительства регламентирован п.п.4, 5 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 №110 и п.3.8.1. Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 №5685).
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выданное налоговым органом по прежнему месту жительства, признается недействительным. При этом в налоговый орган указанное свидетельство не представляется.
Серии и номера свидетельств о постановке на учет, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.
В случае если физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме № 09-2-3.
Рассмотрим постановку на учет частных нотариусов. Частные нотариусы согласно п.2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены к индивидуальным предпринимателям.
На основании п.6 статьи 83 Кодекса постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
Что касается постановки на учет адвокатов, то постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Таким образом, налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет. Постановка на учет индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов закреплена в Налоговом Кодексе РФ, в федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, имеют свои уникальные особенности, которые отличают от постановки на учет физических лиц.
Источник: infopedia.su
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года . Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, , увеличенное в 12 раз. Взносы уплачиваются в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп.
2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
МРОТ * 12мес * 2,1%
МРОТ * 12мес * 3,0%
МРОТ * 12мес * 26,0%
МРОТ * 12мес* 31,1%
Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.
Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя — календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката — календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, — календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Источник: studentopedia.ru