УСН, или упрощенная система налогообложения, один из специальных способов вычитания налоговой ставки. Она установлена и узаконена в ст. 26.2 НК РФ. Там говорится, что подобной системой может воспользоваться любая коммерческая организация или индивидуальный предприниматель. Если, конечно, они не попадают под исключения, описанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
И упрощенная система имеет виляние на все финансовые операции внутри организации, которая ею пользуется. Но как обстоят дела с компенсациями, особенно за использование автомобиля сотрудника в служебных целях?
Оглавление: 1. Упрощенная система налогообложения 2. Компенсация за использование автомобиля в служебных целях 3. Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля
Упрощенная система налогообложения
Перед тем, как разобраться с компенсационными выплатами, необходимо подробно рассмотреть вопрос — что такое упрощенная система налогообложения и на какие сферы деятельности компании она влияет? Если организация или индивидуальный предприниматель выбирают УСН как основной метод вычитания налогов, то они вправе решить — как именно будут рассчитываться суммы выплат, которые необходимо направить в бюджет государства. Руководитель должен выбрать так называемый объект налогообложения. В случае с УСН это может быть:
Как оформить использование служебного автомобиля в личных целях?
- Общие доходы организации.
- Разница, между доходами и производственными расходами.
Во втором случае организация или индивидуальный предприниматель уменьшает базу, с которой будут взиматься налоги. Но не все расходы можно учитывать при таком вычете. Полный список трат, которые работодатель имеет право вычитывать из дохода, указаны в действующем законодательстве, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
И в этой же статье указано, что в расходы необходимо записывать и средства, которые выплачены в виде компенсаций. В том числе и те, что идут сотрудникам, личные автомобили которых были использованы в служебных целях.
Важный факт
В п. 5 ст. 346. 11 НК РФ указано, что любая фирма или индивидуальный предприниматель, которые решили использовать упрощенную систему, не получают освобождения от исполнения своих обязанностей, как налоговых агентов, отвечающих за НДФЛ лиц, являющихся работниками организации. А любая компенсация, выплаченная сотруднику за использование его авто, является доходом этого человека и попадает под налоговые вычеты.
Компенсация за использование автомобиля в служебных целях
Как уже писалось выше, компенсации, которые руководитель обязан выплатить сотруднику за использование личного автомобиля в служеюных целях, можно учитывать, как расходы. Если, конечно, руководитель или индивидуальный предприниматель выбрал разницу между доходом и расходом как объект налогообложения. Но подобные компенсационные выплаты необходимо учитывать в границах принятых правовых норм, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации №92, принятого 08.02.2002.
В Постановлении говорится, что размер выплачиваемых компенсаций зависит от объема двигателя личного автомобиля сотрудника, который был использован в служебных целях:
Обратите внимание
Эти нормы приняты как для облегчения вычитания расходов при использовании УСН, так и для того, чтобы стандартизировать подобные выплаты, обеспечив сотрудников предприятия адекватным вознаграждением за использование его автомобиля. Этими нормами обязан руководиться начальник, когда составляет соответствующие документы. И использование подобных установленных правительством компенсаций с нарушениями, умышленными или неумышленными, является преступлением. Но все подобные нормы касаются только тех случаев, когда использование личного авто для исполнения служебных обязанностей является постоянной деятельностью сотрудника.
Приведенные выше цифры являются пределами, в границах которых руководитель имеет право, как выплачивать компенсации, так и учитывать их во время вычитания расходов из доходов.
Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля
Стоит отметить, что в п 3. ст. 217 НК РФ говорится о том, что любые компенсации, которые выплачиваются сотруднику за то, что тот выполнял свои трудовые обязанности, не подлежат вычитанию из них подоходного налога. В письме № 04-2-06/419, изданном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам 02. 06.
2004, говорится, что использование личного автомобиля сотрудника для исполнения служебных обязанностей попадает под действие указанной выше статьи. Однако стоит помнить, что это касается только тех компенсационных выплат, которые выплачивались в границах, установленных правительством Российской Федерации норм.
Сама компенсация выплачивается только в том случае, если на руках есть приказ руководителя всей организации. Он подписывается после того, как сотрудник предоставляет в бухгалтерский отдел технический паспорт транспортного средства.
Тут важно следить за тем, чтобы указанные в паспорте данные были заверены в порядке, установленным законодательством. Также необходимо обратить внимание на следующий документ — путевой лист. Сотрудник, занимающийся служебными разъездами на личном автомобиле, обязан самостоятельно его заполнять и указывать только те поездки, которые напрямую связаны с трудовой деятельностью.
Что делать в том случае, когда автомобиль не принадлежит сотруднику и тот использует его по доверенности? В такой ситуации никаких различий в установленном порядке не наблюдается. Руководитель всё равно обязан выплатить соответствующую компенсацию водителю, после того как тот предоставит все необходимые документы — технический паспорт транспортного средства, путевой лист и, при надобности, какие-либо дополнительные бумаги и сведения.
Источник: pravo.moe
Компенсация за использование личного автомобиля работника
В соответствии со ст. 188 ТК РФ размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Наиболее распространенным является использование личного транспорта.
При этом организация может:
- использовать автомобиль работника в служебных целях;
- арендовать автомобиль с экипажем;
- арендовать автомобиль без экипажа;
- оформить договор безвозмездного пользования (ссуды).
Рассмотрим порядок учета компенсационных выплат за использование личного транспорта работника в служебных целях.
1. Бухгалтерский учет компенсационных выплат
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в бухгалтерском учете принимаются в полном объеме и учитываются на счетах учета затрат на производство в зависимости от целей, на которые используется данный транспорт и признаются в том отчетном периоде, за который выплачивается компенсация (п.17, п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).
ПРИМЕР №1
Согласно условиям трудового договора ЗАО «Лютик» ежемесячно выплачивает работнику (менеджер заводоуправления) компенсацию за использование личного легкового автомобиля (объем двигателя — 1 400 куб. см) в размере 2 000 рублей. Выплата осуществляется до 5 числа следующего за начислением компенсации месяца.
В бухгалтерском учете ЗАО «Лютик» будут сформированы следующие записи:
Начислена компенсация за использование личного автомобиля за июль 2014 г.
Отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО)
Расчет: (2 000 руб. — 1 200 руб.) х 20%
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА)
Расчет: 1 200 руб. х 20%
В августе 2014 г.:
Выплачена из кассы сумма компенсации работнику
Погашен отложенный налоговый актив (ОНА)
Расчет: 1 200 руб. х 20%
Поскольку нормируемый размер расходов, возмещаемых работнику за использование автомобиля, законодательством по бухгалтерскому учету не установлен, то в учете возникает постоянная разница и соответствующее ей ПНО (п.4,п.7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н). А в налоговом учете подобные расходы нормируются в зависимости от рабочего объема легкового автомобиля (п.1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыли организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством реализацией», далее по тексту — Постановление №92). Так, компенсация за использование легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно признается в размере 1 200 рублей.
Возникновение вычитаемой временной разницы и соответствующий ей ОНА обусловлено различным периодом признания компенсационных выплат. В бухгалтерском учете компенсация признается расходом в месяце начисления (по условиям примера — это июль 2014 года). В налоговом учете установлено, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п.1 ст.272 НК РФ). При этом для расходов на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях существует специальная норма. В соответствии с пп.4 п.7 ст.272 НК РФ такие расходы признаются на дату перечисления денежных средств со счета или выплаты их из кассы (по условиям примера — это август 2014 года).
2. Налогообложение компенсационных выплат
Налог на прибыль
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (Постановление №92).
На сегодняшний день эти нормы составляют:
легковые автомобили с рабочим объемом двигателя:
до 2000 куб. см включительно
свыше 2000 куб. см
Нормирование расходов для налогового учета распространяется только на использование личного легкового транспорта. Для компенсации за использование грузовых машин никаких ограничений не предусмотрено, поэтому такие компенсационные выплаты признаются в полном объеме (Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 г. №03-03-06/1/150). Категория транспортного средства определяется исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (Письмо Минфина РФ от 21.10.2010 г. №03-05-06-04/251).
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ суммы компенсаций, выплаченные работникам за использование автомобиля в производственных целях, не облагаются НДФЛ.
Нужно ли исчислять НДФЛ на так называемую сверхлимитную компенсационную выплату?
Это зависит от источника финансирования организации:
Работники учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней
Работники всех других организаций независимо от формы собственности и организационно-правовой формы
Нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок установленыПостановлением Правительства РФ от 02.07.2013 г. №563 «О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием».
Как свидетельствует арбитражная практика, если размер компенсации не установлен дополнительным соглашением с работником, то у работника дохода в целях НДФЛ также не возникает (Постановление двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2014 г. №А62-6132/2013). Но при этом в организации были оформлены приказы о выплате компенсации, утвержденные руководителем общества расчеты, устанавливающие размеры компенсаций применительно к каждому работнику, а также командировочные удостоверения, свидетельствующие о наличии связи понесенных обществом расходов на выплату компенсаций с производственной деятельностью организации.
Страховые взносы
В силу действия пп. 2 «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» от 24.07.2009 г. не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Сумма компенсации, выплачиваемая работнику за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее сотрудником в соответствии со ст. 188 ТК РФ (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 г. №14-03-11/08-13985, ПФ РФ от 29.09.2010 г. №30-21/10260, Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 г. №550-19, от 26.05.2010 г. №1343-19). При этом использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями сотрудника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями.
Однако при проведении проверок региональные отделения фондов доначисляют страховые взносы на сумму превышения расходов, установленных Постановлением №92. Страхователи успешно оспаривают доначисления страховых взносов в судебном порядке:
Реквизиты судебного решения
Постановление ФАСУральского округа от 29.05.2014 г. №Ф09-2371/14
Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником.
Решение арбитражного суда Кемеровской области от 26.05.2014 г. №А27-4556/2014
В состав базы для начисления страховых взносов обоснованно не была включена выплачиваемая работникам компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, установленная дополнительными соглашениями к трудовым договорам.
3. Проблемные вопросы, связанные с налогообложением компенсационных выплат
Несмотря на кажущуюся простоту вопроса, порядок налогообложения компенсационных выплат не столь однозначен.
Размер возмещения
Как уже было отмечено, сумма компенсации, учитываемая в целях исчисления налога на прибыль, нормируется. Поскольку нормируемая величина, как правило, не покрывает реально понесенных расходов работника, то возникает вопрос: можно ли учесть расходы, связанные с заправкой автомобиля ГСМ, текущим ремонтом сверх величины компенсации?
В Определении ВАС РФ от 29.01.2009 г. №ВАС-495/09 судьями сделан вывод, что компенсация расходов возмещает затраты по эксплуатации легкового автомобиля: сумму износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт. Таким образом, в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат. Такой позиции придерживается Минфин РФ (Письмо от 23.09.2013 г. №03-03-06/1/39239) и УФНС РФ по г. Москве (Письмо от 22.02.2007 г. №20-12/016776).
Необходимость оформления путевых листов
Налоговый Кодекс РФ напрямую не выдвигает требование оформления путевых листов для выплаты компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях.
Однако в целях признания расходов необходимо соблюсти общий принцип документального подтверждения и экономического обоснования расходов (ст.252 НК РФ).
Действительно, сам по себе приказ руководителя об установлении компенсационных выплат не является первичным учетным документом (ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и его будет недостаточно для подтверждения реально понесенных работником затрат. Но, если у налогоплательщика будут иные документы, подтверждающие расходы (например, отчеты работника с приложенными чеками, журнал учета служебных поездок с указанием времени, цели поездки и пр.), то отсутствие путевых листов не будет являться основанием для отказа в признании компенсационных расходов.
Об этом свидетельствует арбитражная практика:
Реквизиты судебного решения
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2012 г. №А12-15477/2011
Общество имело право заявлять расходы сумм компенсаций за использованный личный автотранспорт, обязательного условия ведения путевых листов не предусмотрено.
Постановление ФАС Московского округа от 19.12.2011 г. №А40-152815/10-116-694
Доводы налогового органа о необходимости ведения учета служебных поездок и оформления путевых листов обоснованно отклонены судами, поскольку оформление путевых листов при использовании личных автомобилей действующим законодательством не предусмотрено.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2009 г. № Ф04-8171/2008(18850-А70-40)
Является нормативно необоснованным довод Инспекции о необходимости в рассматриваемом случае наличия именно путевых листов.
Управление транспортным средством по доверенности
Спорная ситуация в части налогообложения компенсационных выплат возникает в случае управления транспортным средством по доверенности. Поскольку речь идет о компенсации за использование личного имущества, то возникает вопрос: а можно ли считать имущество личным, если работник управляет им по доверенности?
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, в т.ч. и в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя, следовательно, соответствующие термины используются в смыслах, которые придает им трудовое законодательство. Из буквального содержания статьи 188 ТК РФ не следует, что для определения личного имущества, используемого в интересах работодателя, необходимо обладание данным имуществом на праве собственности, а не каком-либо ином праве. С учетом норм статьи 164 ТК РФ юридически значимым является то, что возмещаются (компенсируются) работникам затраты, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Таким образом, личным имуществом работника, используемым работником в интересах и с ведома работодателя, является имущество, принадлежащее работнику на любом законном основании. Однако мнение контролирующих органов на сегодняшний день иное.
Налог на прибыль
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся расходы на компенсацию работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Исходя из вышеизложенного, личным имуществом работника, используемым работником в интересах и с ведома работодателя, является имущество, принадлежащее работнику на любом законном основании. Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность.
Но, судя по последним разъяснениям (более ранние разъяснения Минфина РФ безболезненно позволяли учитывать суммы компенсации по пп.11 п.1 ст.264 НК РФ) специалистов финансового ведомства, сумма компенсации за использование личного автомобиля, управляемого по доверенности, не может признаваться в целях исчисления налога на прибыль:
Реквизиты писем контролирующих органов
Если работник, использующий автомобиль в интересах организации, управляет данным автомобилем по доверенности, то расходы на вышеназванные компенсации также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с положениями пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 03.05.2012 г. №03-03-06/2/49 (не разрешающие учитывать выплаты)
Ввиду того, что ст. 188 ТК РФ предусматривает компенсацию за использование имущества, принадлежащего работнику, в целях гл. 25 НК РФ такое транспортное средство должно принадлежать работнику на праве собственности.
Однако, разрешая спор в судебном порядке, судьи отмечают, что «…переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе, как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность» (Постановления ФАС Уральского округа от 29.05.2013 г. №Ф09-4358/13, Поволжского округа от 09.10.2012 г. №А12-2881/2012).
НДФЛ
Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Статьей 188 ТК РФ определено, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Переданный по доверенности автомобиль находится во владении и пользовании того лица, которому он передан. Именно указанные правомочия необходимы для использования автомобиля в служебных целях, что позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности. При этом ТК РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на используемое при выполнении трудовой функции имущество.
Но, как свидетельствует арбитражная практика, такой подход не поддерживают арбитражные суды:
Реквизиты судебного решения
Решение Арбитражного суда г.Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.05.2014г. №А56-74147/2013
Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2014г. №А56-50900/2013
Заявитель правомерно не включал в налоговую базу по НДФЛ сумму компенсаций за использование в интересах общества личного транспорта, выплачиваемых работникам, владеющим транспортом на любых законных основаниях, в том числе и на основании доверенности.
Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2014 г. №Ф09-1388/14
Страховые взносы
История с необходимостью обложения страховыми взносами суммы компенсации сродни истории с НДФЛ и налогом на прибыль.
По мнению контролирующих органов (Письма Минтруда РФ от 26.02.2014 г. №17-3/В-92, Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 г. №2538-19, Минфина РФ от 21.09.2011 г. №03-04-06/6-228), на компенсацию за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, должны начисляться страховые взносы. А в качестве аргументации приводится все тот же довод — автомобили, управляемые на основании доверенности, не являются личным имуществом в смысле ст. 188 ТК РФ.
Как свидетельствует арбитражная практика, налогоплательщикам удается в судебном порядке доказать свое право на невключение компенсационных выплат в страховую базу:
Реквизиты судебного решения
Определение ВАС РФ от 24.01.2014 г. №ВАС-4/14
Переданный по доверенности автомобиль, не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Спорные выплаты обосновано не включены в базу для исчисления страховых взносов.
Постановление восемнадцатый арбитражный апелляционный суд от 04.04.2014 г. №18АП-940/2014
Постановление ФАС Уральского округа от 29.05.2013 г. №А76-15748/2012
Личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.
И в заключение статьи отметим, что выплата компенсации работнику является одним из способов использования личного имущества работника в служебных целях. В случае если реальные расходы работника не превышают законодательно установленный норматив (Постановление №92), то выбор данного способа взаимоотношения с работником экономически оправдан. В иных случаях более привлекательным является заключение договора аренды автомобиля. Несмотря на то, что нужно удержать НДФЛ со стоимости арендной платы и начислить страховые взносы на стоимость услуг по вождению (если заключен договор аренды с экипажем), арендная плата в полном объеме уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Источник: rosco.su
Образец решения ип об использовании личного автомобиля
В то же время, с точки зрения подсчета фактических расходов по использованию автомобиля и компенсации ГСМ, ремонта и иных аспектов деятельности при данном подходе работник является наименее защищенным и доказать свою правоту в судебном порядке ему будет достаточно сложно.
Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику
188 ТК РФ работнику при использовании личного имущества, в том числе личного автомобиля, с согласия и в интересах работодателя предусмотрены следующие выплаты: — компенсация за использование и износ (амортизацию) личного имущества; — возмещение расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества. Компенсация за использование работником личного транспорта обычно устанавливается в твердой сумме за месяц, независимо от числа календарных дней в месяце.
Однако следует учитывать, что за периоды, когда работник фактически не исполнял свои служебные обязанности (находился в отпуске, на больничном и т.д.), компенсация не должна начисляться. Что касается возмещения расходов, связанных с использованием работником личного имущества в трудовой деятельности, то в случае использования личного транспорта, к таким расходам могут относится, например, затраты на бензин, мойку автомобиля, ремонт.
Личный автомобиль: Когда учет запрещен
Инспекторы отмечают, что ответ на поставленный вопрос зависит от вида деятельности. Если ИП занимается транспортными перевозками и у него есть соответствующая , тогда машина является средством труда и входит в состав основных средств.
У предпринимателей, чья деятельность не связана с грузовыми и пассажирскими перевозками, автомобиль не является источником дохода, а выступает лишь вспомогательным средством, создающим дополнительные удобства, поэтому к имуществу ИП не относится.
Например, предприниматель работает в сфере оптовой торговли, а собственный автомобиль использует для перевозки заказов.
Инспекторы отмечают, что оказание услуг по доставке грузов не относится к сфере оптовой или розничной торговли, а является самостоятельным видом деятельности. Коммерсант вправе считать машину амортизируемым основным средством, только если в свидетельстве о регистрации помимо торгово-закупочной будет названа деятельность «транспортные грузоперевозки» (письмо МНС России от 27 октября 2004 г.
Рекомендуем прочесть: Возврат товара в течение 14 рабочих или календарных
Образец письменного решения ип с перечнем имущества
Эльвина123 20.11.2013, 11:58 Но он же пешком не ходит до своей производственной базы?
Значит ездит на авто, значит по работе. Константин_50 20.11.2013, 12:25 Так и продукты он в пищу употребляет, в том числе и для того, чтобы предпринимательской деятельностью было кому заниматься.Можете попробовать извести пачку бумаги на путевые листы из дома на работу, списать бензин по нормам расхода при наличии чеков, но это мартышкин труд. Не исключено, что судьи будут решать вопрос об отнесении имущества в состав основных средств, исходя из фактического применения машины, а также вида деятельности предпринимателя.
Например, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 февраля 2008 г.
Внимание N Ф04-1130/2008(973-А45-34) запретил коммерсанту включить в расходы траты, связанные с использованием личного автомобиля.
Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля
Никаких требований к размеру компенсации и ее расчету в трудовом законодательстве нет.
А именно: оплату автостоянки, техосмотра, замену колес, покупку радиатора, приобретение масла, антифриза, охлаждающей жидкости, бензина.
Поэтому вы можете установить любую разумную сумму компенсации и не обязаны приводить ее расчет.
Между тем контролирующие органы для целей уплаты налогов и взносов рекомендуют учитывать при расчете компенсации за использование личного транспортного средства:
- степень его износа и срок полезного использования; ;
- интенсивность его использования.
Поэтому лучше все-таки привести в соглашении об использовании личного автомобиля работника хоть какую-нибудь методику расчета компенсации, например:
- приравнять компенсацию к сумме амортизации автомобиля за месяц;
- установить расценки за 1 км «служебного» пробега автомобиля. Их можно позаимствовать у такси.
Компенсации за использование личного транспорта не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (в том числе «на травматизм») в пределах сумм, предусмотренных соглашением работника и работодателя; ; ; .
Использование личного автомобиля.
Накладную можно заменить товарным чеком (если он содержит обязательные реквизиты).
При учёте расходов на топливо следует помнить о нормах, установленных Методическими рекомендациями Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Контролёры, в случае проверки, непременно обратят на это внимание и запретят учесть расходы на топливо сверх существующих норм. Расходы на ГСМ можно отражать в разделе «Деньги» по типу «Хозяйственные расходы».
При этом в качестве подтверждающего документа необходимо выбирать «добавить акт» и указывать данные путевого листа. Если говорить о расходах на страховку, то учесть в расходах по УСН можно только расходы на оплату обязательного страхования, т.е. ОСАГО. Добровольное страхование (КАСКО, ДСАГО) в УСН не учитываются.
Рекомендуем прочесть: Гражданин туркменистана может получить водительские права в россии
Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения, является закрытым, и расходы, связанные с добровольным страхованием, в данном перечне не поименованы.
moedelo_service
Он оформил приказ, где говорилось, что автомобиль включается в состав основных средств ИП.
Машина фактически использовалась в деятельности (путевые листы это подтверждали). В договорах с контрагентами оговаривалось, что вывоз товаров осуществляет сам ИП (постановление ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-801/10-С2). Таким образом, обосновав использование личного автомобиля в деятельности, учесть расходы на покупку машины, вполне возможно, даже если она куплена до регистрации ИП.ИП приобретает автомобильЕсли машина покупается после регистрации в качестве ИП, вопросов со стороны инспекторов будет меньше, но это не означает, что их не будет вовсе.Включить в расходы стоимость легкового автомобиля предприниматель сможет только в случае, если машина является для него основным средством труда, необходимым для его основной деятельности.
Заметим, что для учёта стоимости машины купленной
Личный автомобиль. Когда учет запрещен автомобиль это имущество?
У предпринимателей, чья деятельность не связана с грузовыми и пассажирскими перевозками, автомобиль не является источником дохода, а выступает лишь вспомогательным средством, создающим дополнительные удобства, поэтому к имуществу ИП не относится.
Например, предприниматель работает в сфере оптовой торговли, а собственный автомобиль использует для перевозки заказов. Инспекторы отмечают, что оказание услуг по доставке грузов не относится к сфере оптовой или розничной торговли, а является самостоятельным видом деятельности. Коммерсант вправе считать машину амортизируемым основным средством, только если в свидетельстве о регистрации помимо торгово-закупочной будет названа деятельность «транспортные грузоперевозки» (Письмо МНС России от 27 октября 2004 г.
N России в Письме от 26 марта 2008 г.
N 03-04-05-01/79 ссылается на п.
24 Порядка учета. Там говорится, что к основным
29.05.2013 Использование предпринимателем личного автомобиля
В любом случае документ оформляется с учетом требований гл. 27 Понятие и условие договора ГК РФ, в котором прописываются все значимые условия такой двусторонней сделки.
В ситуации, когда личное имущество (включая авто) в своей предпринимательской деятельности использует ИП, об оформлении договора аренды речи быть не может.
По меньшей мере это противоречит понятию договора, под которым согласно п.
1 ст. 420 ГК РФ понимается соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Применительно к рассматриваемой ситуации лицо одно, значит, заключенный в данном случае договор аренды будет недействительным.
Источник: pallada-sar.ru
