Реформацию баланса нужно провести по состоянию на 31 декабря — после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год. Наша статья — для тех, кто не знает, как это сделать.
Этапы реформации
Реформация баланса включает в себя два этапа:
- закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
- перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Закрытие счетов 90 и 91
По итогам каждого месяца организация закрывает синтетические счета 90 и 91 и списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Это означает, что на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевой остаток. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.
Бухгалтер закроет субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы», проводками:
Проводка
Содержание
закрыт субсчет 90-1
закрыт субсчет 90-2
закрыт субсчет 90-3
закрыт субсчет 90-4
закрыт субсчет 91-1
закрыт субсчет 91-2
В итоге дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу.
Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, не должны иметь остатка. На этом первый этап реформации завершен.
Финансовый результат
Порядок определения финансового результата зависит от того, применяет организация ОСНО или спецрежим.
Организация на ОСНО
Для определения финансового результата при закрытии отчетных периодов в течение года (в том числе по итогам декабря) бухгалтер должен был ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Проводка
Содержание
отражена прибыль от обычных видов деятельности
отражен убыток от обычных видов деятельности
отражена прибыль от прочих видов деятельности
отражен убыток от прочих видов деятельности
То есть 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен получиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.
Бухгалтер отнесет его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Пример проведения реформации баланса
На 31 декабря 2021 года бухгалтер компании «Альфа» в бухучете отразил сальдо:
- по субсчету 90-1 — 12 000 000 ₽;
- по субсчету 90-2 — 8 000 000 ₽;
- по субсчету 90-3 — 2 000 000₽;
- по субсчету 91-1 — 300 000 ₽;
- по субсчету 91-2 — 100 000 ₽;
- по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» — 2 200 000 ₽.
«Альфа» определяет текущий налог на прибыль по данным декларации, в бухучете отражены сальдо:
- по дебету счета 99 субсчет «Текущий по налогу на прибыль» — 440 000 ₽;
- по дебету счета 99 субсчет «Отложенный налог» — 30 000 ₽.
При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:
Дебет 90-1 Кредит 90-9 — 12 000 000 ₽ — закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2 — 8 000 000 ₽ — закрыт субсчет 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 90-3 — 2 000 000 ₽ — закрыт субсчет 90-3;
Дебет 91-1 Кредит 91-9 — 300 000 ₽ — закрыт субсчет 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2 — 100 000 ₽ — закрыт субсчет 91-2;
Дебет 99 Кредит 84 — 1 730 000 ₽ (2 200 000 ₽ – 440 000 ₽ – 30 000 ₽) — включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за 2021 год.
На этом реформация баланса организации за 2021 год завершена.
Организация на спецрежиме
При закрытии отчетных периодов в течение года (в том числе по итогам декабря) бухгалтер должен был:
- ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;
- отражать в бухучете сумму начисленного налога по своему спецрежиму.
Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Пример реформации баланса для компании на УСН «доходы минус расходы»
31 декабря 2020 года бухгалтер ООО «Альфа» закрыл последний отчетный период 2021 года. В бухучете отражены сальдо:
- по субсчету 90-1 — 10 000 000₽;
- по субсчету 90-2 — 8 000 000 ₽;
- по субсчету 91-1 — 300 000 ₽;
- по субсчету 91-2 — 100 000 ₽;
- по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» — 2 200 000 ₽;
- по дебету счета 99 субсчет «Налог при УСН» — 330 000 ₽.
При реформации баланса бухгалтер «Альфы» сделал проводки:
Дебет 90-1 Кредит 90-9 — 10 000 000 ₽ — закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2 — 8 000 000 ₽ — закрыт субсчет 90-2;
Дебет 91-1 Кредит 91-9 — 300 000 ₽ — закрыт субсчет 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2 — 100 000 ₽ — закрыт субсчет 91-2;
Дебет 99 «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 — 1 870 000 ₽ (2 200 000 ₽ — 330 000 ₽) — включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за 2021 год.
На этом реформация баланса «Альфы» за 2021 год завершена.
Источник: alt-nn.ru
Кредит 84 счета — что это, прибыль или убыток
Кредит 84 счета показывает нераспределенный доход или так называемый непокрытый убыток. Он применяется в бухгалтерском учете для отображения итогов и расчетов финансовой деятельности организации. Бухгалтерский учет ведется от момента создания организации и до момента ее ликвидации. Благодаря этому составляется дальнейший отчет для обобщения информации по сумме, которая не распределена или убытке, который не покрыт. Пополнение происходит в период изменения состояния баланса, обычно в конце года во время отчета.
Отвечая на вопрос о том, что такое кредит 84 счета – это прибыль или убыток, опытный специалист ответит – доход — пополнение баланса и списание нераспределенной прибыли выполняется по нему. Бухгалтерский учет выполняется по разным методам расчета. Рассматриваемый инструмент служит для обобщения данных во время подведения итогов и составления отчета по результатам деятельности компании по тем суммам, которые образовались за год на доходности или убытке.
Также он играет еще одну немаловажную роль – с него происходят выплаты доходов сотрудникам организации или компании и производится расчет с отдельными лицами, имеющими отношение к деятельности предприятия.
Роль счета 84 в бухгалтерском учете
На сегодняшнее время он отождествляет известную в бухгалтерском учете операцию, которая в советское время имела название реформация баланса. Так как в советском балансе отображалась прибыль, полученная в течении года, такой вариант баланса и был представлен учредителю для согласования. Решение о нераспределенной прибыли предполагало реформацию — закрытие баланса «Прибыль и убыток».
На данный момент у рассматриваемой процедуры появились некоторые особенности. Теперь прибыль, которая была распределена в течении периода расчетов списывается в момент фактического использования, а под процедуру реформации баланса попадает часть, которой в праве распоряжаться учредители.
Именно этот кредит счета 84 показывает информацию о сумме прибыли/убытка после процедуры налогообложения по всем направлениям организации, которые не были распределены на конкретные потребности. Он является одним из самых основных при ведении бухгалтерского учета. Он отображает итоговую информацию в зависимости от результатов отчетного года. Например, такие данные как сумма. А именно была больше сумма прибыли (доход превысил затраты) или сумма убытка (затраты превысили доход).
Общая процедура ведения бухгалтерского учета и расчетов ведется для контроля за эффективностью и системностью работы отдельных направлений на предприятии. Благодаря процедуре учета можно планировать расход неиспользованной прибыли или составлять отчет.
При составлении отчетности, как было отмечено ранее, используется номер 84, что означает возможность учета и ознакомление с финансовыми результатами, которые есть у организации по истечению текущего года деятельности, а также за прошедшие периоды. Он имеется в системе бухгалтерского учета также и субсчета. Это 84.1 – прибыль для распределения, 84.2 – убыток для покрытия, 84.3 – прибыль в обращение, 84.4 – использованная прибыль.
Помимо этого, существуют и другие полезные счета, которыми пользуются при составлении отчетов. Например, кредит 60 счета показывает суммы расчетов с поставщиками и подрядчиками. 68 – отображает схемы расчетов по налогам и сборам. Кредит 70 счета показывает суммы расчетов с персоналом по оплате труда. Кредит 71 счета показывает прочий операционный доход.
Источник: sprintcredit.ru
Счет 84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Примеры счета 84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество
Со счетом ’84’ связаны следующие тесты по бухучету
 Бухгалтерские проводки при реформации бухгалтерского баланса, 15 примеров | После регистрации » Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения. |
| Учет добавочного капитала, 10 примеров | После регистрации » Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения. |
| Проводки по учету целевых средств в СНТ, 12 примеров | После регистрации » Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения. |
Источник: www.buhscheta.ru