Оборотными средствами (рис. 2.4) называется постоянно находящаяся в непрерывном движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Следовательно, оборотные средства можно классифицировать на оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть по сферам оборота. Производственные оборотные фонды – это предметы труда, которые потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.
Фонды обращения – это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товаров (например, готовая продукция).
По своей экономической природе оборотные средства – это денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств – обеспечение непрерывности и ритмичности производства.
По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства можно подразделить на следующие группы: производственные запасы, средства в затратах на производство, готовая продукция, денежные средства и расчеты.
Средства измерений, их классификация
Все элементы производственных запасов выступают в трех формах:
1) транспортный запас – со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад;
2) складской запас разделяется на подготовительный и текущий.
Подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, ферментация табака и т.п.).
Текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками.
Размер максимального текущего запаса определяется по формуле:
где Qmax – максимальный текущий запас соответствующего материала; Qт – объем среднесуточного календарного потребления; Tп – интервал поставок данного вида материалов, дн.;
1) страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия.
Средства в затратах на производство
К средствам в затратах на производство относятся:
1) незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные или непрошедшие испытания и технической приемки;
2) полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.);
3) расходы будущих периодов – это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Готовая продукция – это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям. К ней относятся:
1) готовая продукция на складе предприятия;
2) отгруженная, но не оплаченная продукция.
Денежные средства и расчеты
К денежным средствам и расчетам (средства расчета) относятся:
2.3 Сущность и состав оборотных средств предприятия.
1) расчеты с дебиторами (средства в расчетах с дебиторами). Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию (эта задолженность называется дебиторской);
2) доходные активы – это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы;
3) денежные средства – это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.
Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило, в процентах.
Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств
По характеру участия в производственно-торговом обороте оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы обращения в сферу производства и наоборот по следующей схеме:
1) оборотные средства выступают в денежной форме (Д) и используются для создания производственных запасов – денежная стадия;
2) производственные запасы (ПЗ) потребляются в процессе производства, образуя незавершенное производство (НП) и превращаясь в готовую продукцию (ГП);
3) в результате процесса реализации готовой продукции получают необходимые денежные средства для восполнения производственных запасов;
4) затем кругооборот повторяется и, таким образом, непрерывно создаются условия для возобновления процесса производства:
Д – ПЗ …НП… ГП – Д 1,
Экономическая оценка состояния и оборачиваемости оборотных средств характеризуется коэффициентом оборачиваемости и оборачиваемостью в днях.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) характеризует число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени:
где Q – объем реализованной продукции; ОСо – средние остатки оборотных средств.
Расчет среднего остатка оборотных средств осуществляется по формуле расчета среднехронологической величины.
Оборачиваемость в днях (длительность одного оборота) (То) определяется по формуле:
где Тп – длительность периода.
Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот.
Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в производственных запасах, в незавершенном производстве, в готовой продукции. Показатели оборачиваемости можно рассчитывать как по всей совокупности оборотных средств, так и по отдельным элементам.
Определение потребности предприятия в оборотных средствах и оценка запасов
На каждом предприятии для планового объема производства и продаж определяют общую величину оборотных средств и их структуру по фазам оборота и временным периодам (месяцу, кварталу, году, циклу оборота). При этом оценка стоимости запасов в условиях инфляции и текущих колебаний цен может проводится одним из следующих методов – ФИФО, ЛИФО или по средневзвешенной стоимости.
Метод ФИФО (первый пришел, первый выбыл). При росте цен на товары в запасах в этом методе в финансовых отчетах отражается дополнительный прирост прибыли по сравнению с учетом запасов по фактическим ценам.
Метод ЛИФО (последний пришел, первый выбыл). В этом случае издержки на запасы оцениваются по текущим ценам, что при росте цен в отчетах отражает рост затрат и снижение прибыли.
Фактическое использование оборотных средств и при ФИФО, и ЛИФО одинаково.
Средневзвешенная оценка запасов дает сумму использованных оборотных средств, но не отражает финансовых результатов их использования.
Источник: libraryno.ru
Оборотные средства предприятия
Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение производственного цикла. В процессе кругооборота ресурсов, используемых в процессе текущей хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, обычно выделяют две стадии: стадию производства и стадию обращения. Соответственно этим положениям мобильные фонды различают на стадии производства как оборотные производственные фонды и на стадии обращения — как фонды обращения.
К оборотным производственным фондам относятся предметы труда, которые целиком потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Это производственные запасы в виде сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, топлива, тары, инструментов и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. д., незавершенного производства в виде незаконченной продукции и полуфабрикатов собственного изготовления.
В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, в процессе производства они делятся на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
Сырье и основные материалы — это предметы труда, из которых изготавливают продукт (они составляют материальную основу продукта). При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, молоко и т. п.), а материалами — продукты обрабатывающей промышленности (сахар, ткани и т. п.).
Вспомогательными называют материалы, которые используют для воздействия на сырье и материалы для придания продукту определенных потребительских свойств или ля ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (лук, перец и другие специи в колбасном производстве, смазочные материалы и т. п.).
В состав оборотных производственных фондов включают и расходы будущих периодов. Речь идет о затратах на освоение новых изделий, разработку новых технологий т. д. Эти расходы осуществляются в текущем производственном цикле, но связаны с продукцией, работами и услугами, выпуск которых предусмотрен в будущем периоде.
Все эти положения позволяют более глубоко изучить состав и структуру оборотных средств (фондов) и определить пути их оптимизации.
Денежные средства, предназначенные для образования запасов готовой продукции, отгруженная продукция, а также чеки и векселя к получению, задолженность акционеров, разная дебиторская задолженность, средства на расчетных счетах в банках и кассах (временно свободные денежные средства) представляют собой фонды обращения.
Основными факторами, определяющими величину оборотных средств, занятых в производстве (оборотные производственные фонды), являются длительность производственного цикла изготовления продукции, уровень организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь, сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации продукции, уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Определяющими их сущность признаками являются степень ликвидности и срок обращения в процессе использования.
Совокупность денежных средств, авансированных в мобильные (находящиеся в постоянном движении) фонды, образует оборотные средства предприятия. В условиях развития рыночных отношений необходимо учитывать в составе оборотных средств не только те, которые авансированы на осуществление текущей финансовой деятельности, но и краткосрочные финансовые вложения в виде предоставления займов другим организациям, приобретения ценных бумаг, покупки собственных акций, инвестиций в зависимые общества и т. д.
Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:
♦ приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;
♦ оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;
♦ выплаты заработной платы на момент создания предприятия;
♦ оплаты обязательных налогов и платежей.
Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.
При характеристике оборотного капитала и оборотных средств имеется разница в их толковании. Оборотный капитал (сырье, материалы, рабочая сила) — это стоимость, которая полностью включается в цену производства товара.
Оборотные средства — это сумма, необходимая и достаточная для нормальной организации производства. Их величина для оперативного использования в целях обеспечения нормальных производственных условий рассчитывается на основе определенной методики (обоснование норматива оборотных средств предприятия).
Оборотные средства подразделяются по методу планирования на нормируемые и ненормируемые и по источникам формирования — на собственные и заемные.
Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении предприятия и формируются за счет собственных ресурсов (прибыль и др.) или приравненных к ним устойчивых пассивов в виде средств, авансированных на оплату труда, но временно свободных от уставного и резервного капитала, целевых поступлений и нераспределенной прибыли и т. п.
Заемные средства представлены кредитами банков, кредиторской задолженностью и прочими пассивами.
При решении вопросов выбора способа финансирования потребности организации в оборотных средствах решается проблема выбора между риском и прибыльностью. Накапливая и используя оборотные средства за счет собственных ресурсов, организация снижает вероятность оказаться неплатежеспособной и создает основу для ее имущественной и оперативной самостоятельности. Однако, отвлекая значительные собственные ресурсы в оборотные средства, хозяйствующие субъекты не имеют возможности их альтернативного вложения в более прибыльные сферы деятельности, что влияет на снижение рентабельности ее деятельности.
Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70% всех затрат на производство в отраслях по выпуску товаров) и т. п.
Источник: megaobuchalka.ru