К организациям не имеющим право применять УСН относятся

Как известно, не все налогоплательщики могут применять УСН. Не вправе это делать налогоплательщики, названные в пункте 3 ст. 346.12 НК РФ. Кроме того, определенные требования касаются организаций и предпринимателей, уже применяющих УСН.

Для того чтобы не заблудиться в требованиях законодательства, читайте новый раздел справочника «Упрощенная система налогообложения»: «Кто может применять УСН». Несомненно, он будет интересен налогоплательщикам не только теоретической частью, но и практическими статьями. Среди них:

• Можно ли применять УСН, если есть обособленное подразделение?
• Можно ли применять УСН, если более 25 процентов организации принадлежит государству (субъекту РФ, муниципальному образованию)?
• Может ли организация перейти на УСН, если до подачи уведомления она не зарегистрировала изменения в ЕГРЮЛ об уменьшении доли других организаций (менее 25 процентов)?
• Переходит ли право применять УСН к правопреемнику, образованному в результате реорганизации?
• Можно ли вновь созданному налогоплательщику подать уведомление о переходе на УСН до постановки на налоговый учет?

Статьи помогут прояснить позицию контролирующих органов по спорным вопросам и принять взвешенное решение.

2020: УСН — общие сведения (аудио)

Можно ли применить к работнику не предусмотренное ТК РФ дисциплинарное взыскание?

Перечень дисциплинарных взысканий, применяемых к сотруднику работодателем, ограничен Трудовым кодексом РФ. При этом федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных работников могут быть предусмотрены и другие меры ответственности. О каких уставах и положениях идет речь? Может ли работодатель разработать такой документ самостоятельно? Ответы на эти вопросы вы найдете в новой статье Справочника кадровика.

Новые рекомендации по заполнению формы отчета в органы статистики для малых предприятий.

Малые предприятия (за исключением микропредприятий) в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в России» обязаны заполнять и представлять в органы статистики форму № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

С отчетности за январь-март 2016 года применяется новая форма отчета № ПМ. Теперь Росстат утвердил указания по заполнению данной формы статистического наблюдения в приказе от 29.01.2016 № 33 (далее – Приказ № 33).

Старые указания о заполнении формы № ПМ, утв. приказом Росстата от 30.12.2014 № 739, утратили силу одновременно с принятием новых.

Можно выделить следующие отличия:

В строке 02 граф 9 и 10 отражается среднесписочная численность работников. Из новых указаний следует, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода (п. 10 Приказа № 33). Ранее указания не содержали такой нормы.

Последствия отмены ЕНВД с 2021 года. Что делать ИП и организациям?

Скорректирован перечень расходов, которые не учитываются в фонде заработной платы и выплат социального характера и не включаются в форму № ПМ. Из этого перечня исключено денежное довольствие военнослужащих. Также из п. 12 Приказа № 33 удалено упоминание военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы. Таким образом, в соответствии с новым порядком их необходимо учитывать в списочной численности работников.

В разделе 1 «Численность и начисленная заработная плата работников» формы № ПМ:

• Показатель по строкам 01, 02, 03 и 04 в графах 9 и 10 можно заполнить с одним десятичным знаком. Ранее такая возможность не предусматривалась (п. 9, 15 Приказа № 33).
• Работники, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (включая инвалидов), включаются в списочную численность как целые единицы (п. 13.3 Приказа № 33). Ранее их включение в отчет не оговаривалось.
• Доплаты и надбавки за специальное звание и особые условия государственной службы, а также денежное довольствие сотрудников, имеющих специальное звание (графы 11 и 12 строки 05 формы № ПМ), не учитываются в составе оплаты за отработанное время. Ранее эти выплаты учитывались.
• При заполнении граф 13 и 14 к выплатам социального характера следует относить также суммы материальной помощи членам профсоюза. Прежние указания данного уточнения не содержали (п. 17 Приказа № 33).
• Раздел 2 формы № ПМ заполняется по прежним правилам. Порядок его заполнения практически не изменился.

Можно ли сократить количество показателей в бухгалтерской отчетности?

Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Налоговое ведомство указало, что сокращение количества показателей и, как следствие, количества листов в данных формах возможно только после внесения соответствующих изменений в документы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Подробнее о составе бухгалтерской отчетности за 2015 год см. в справочнике «Бухгалтерская отчетность».

Можно ли одному покупателю оформить единый счет-фактуру на несколько отгрузок?

Счет-фактуру продавец (поставщик) должен оформить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В то же время поставщик может многократно отгружать продукцию в адрес одного и того же покупателя. Например, в рамках долгосрочного договора поставки. Минфин России в письме от 12.01.2016 № 03-07-09/140 ответил на вопрос: можно ли в таком случае составить сводный счет-фактуру?

Ведомство отметило, что нет необходимости составлять отдельный счет-фактуру на каждый поставленный товар (продукцию). Такое требование отсутствует в НК РФ. Поэтому поставщик вправе выставить один счет-фактуру по товарам, отгруженным в течение пяти календарных дней. При этом каждый вид товара должен отражаться в отдельных позициях.

Из этого следует, что по долгосрочным договорам поставки (когда товар ежедневно отгружается покупателю) счета-фактуры можно выставлять с периодичностью один раз в пять дней.

Как отражаются в ЕГАИС сведения по ТТН, содержащей информацию об алкогольной и безалкогольной продукции?

Закон позволяет отгружать алкогольную и безалкогольную продукцию по одной товарно-транспортной накладной. При этом не вполне ясно, как отражать в ЕГАИС сведения по такой накладной и учитывается ли при этом безалкогольная продукция. Ответы на эти вопросы дали специалисты Росалкогольрегулирования.

Как оформить исправление в первичных документах в программе «1С:Бухгалтерия 8».

В связи с изменениями в интерфейсе программы, в частности, сменой названия и видов операций документов, добавлением новых полей, появлением возможности подключаться к электронному документообороту из документов информационной базы актуализирована практическая статья. Подробнее см.:

Как учесть расходы на ликвидацию объектов основных средств и незавершенного строительства, нематериальных активов?

Ликвидируя объекты ОС, НМА, а также объекты незавершенного строительства и иное имущество, монтаж которого не завершен, организация может учесть во внереализационных расходах затраты, связанные с такой ликвидацией. Кроме того, налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на остаточную стоимость выводимых из эксплуатации ОС и НМА (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок учета указанных расходов рассмотрен в следующих новых статьях:

• Расходы на ликвидацию объектов основных средств и незавершенного строительства, нематериальных активов
• Можно ли учесть в расходах стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства?
• Вправе ли налогоплательщик учесть расходы, связанные с ликвидацией объекта ОС, демонтаж или разборка которого не производились?
• Какие случаи выбытия объектов ОС относятся к ликвидации в целях налогового учета?
• На какую дату признавать в расходах затраты на ликвидацию амортизируемого имущества (в т.ч. его остаточную стоимость) и незавершенных объектов?

В какой сумме ФСС РФ назначит штраф за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС?

Согласно ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на организацию налагается штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода (за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления), но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Указанная норма является общей для всех расчетов по страховым взносам, представляемым во внебюджетные фонды, и не учитывает особенность исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС РФ. Особенность состоит в том, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате в названный фонд, уменьшается на сумму расходов, произведенных организацией на выплату пособий по государственному социальному страхованию.

Принимая во внимание эту особенность, Минтруд России в письме от 10.12.2015 № 17-3/В-608 разъяснил, что при исчислении штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС должна учитываться начисленная сумма страховых взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, уменьшенная на соответствующую сумму расходов плательщика на цели обязательного социального страхования за аналогичный период.

Источник: msnet.ru

Ограничения УСН

Перечень ограничений для применения УСН является закрытым и устанавливается п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Например, не вправе применять УСН:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;
• стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, нотариусы, адвокаты и др.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 45 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2016 г. 59 805 тыс. руб.).

Если организация создана в течение года, то данных о ее доходах за 9 месяцев может и не быть. В такой ситуации она, тем не менее, также вправе перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК).

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. По общему правилу, установленному п. 2 ст. 11 НК РФ, коэффициенты-дефляторы определяются Минэкономразвития России в соответствии с данными государственной статистической отчетности и должны быть официально опубликованы в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором они устанавливаются.

Налогоплательщик теряет право на применение УСН если его годовой доход превысил 60 млн.рублей (ст. 346.13 НК) (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2016 г. 79 740 тыс. руб.), а также, если условия его деятельности попали в перечень ограничений ст. 346.12 НК.

• Упрощенная система налогообложения
• Ограничения УСН
• Порядок начала и прекращения УСН
• Страховые взносы
• Общие понятия при исчислении налога

• Администрация вконтакте
• ЕДДС вконтакте
• Финансовое управление вконтакте
• Администрация в телеграм

Источник: www.admuswa.ru

Упрощенная система налогообложения в НКО

Упрощенная система налогообложения в НКО. Складывается впечатление, что у всех разное мнение на этот счет. Начнем с того, что для начала надо разделить его на несколько главных вопросов, и каждый имеет свой ответ.

1. Законно ли применение УСН в НКО
2. Мифы и заблуждения связанные с УСН в НКО
3. Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она вообще мне?
4. Какой форме НКО УСН действительно необходима
5. Как перейти на УСН

Законно ли применение УСН в НКО

Ответ — да, законно. Любая форма НКО имеет право применять Упрощенную систему налогообложения (УСН). Как УСН 6% (доходы), так и УСН 15% (доходы, за вычетом расходов). НКО является юридическим лицом, подчиняется налоговому кодексу и применяет стандартные правила при ведении учета на УСН.

Исключения: Инвестиционным фондам и Адвокатским образованиям ( Адвокатский кабинет, Коллегия адвокатов, Адвокатское бюро) напрямую запрещено применение УСН, согласно Налоговому кодексу статья 346.12.

Только вот в чем загвоздка, 90% «обычных» бухгалтеров не знают правила применения УСН в НКО, т.к. в коммерческих организациях они почти никогда не возникают. Вот именно из-за этого Некоммерческие организации на УСН, сталкиваются с проблемами, и знать их надо.

Вот теперь перейдем к главному вопросу.

Мифы и заблуждения, связанные с УСН в НКО

Начнем с развенчания мифов, которые приписывают УСН вообще, и УСН в НКО в частности. И потом подробно разберем каждый из ответов.

• Перейдя на УСН, Вы все равно будете сдавать отчетность ежеквартально, плюс ежемесячную отчетность в СФР.
• Если в некоммерческой организации нет выручки, декларация УСН сдается не нулевая!
• В НКО, в большинстве случаев, УСН увеличивает налоги подлежащие к уплате. УСН не экономит!

Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она мне вообще?

Реальные преимущества для НКО от УСН:

• Количество предоставляемых отчетов в течение года уменьшается с 41 до 34.
• С 2020 года ЭЦП обязательная для всех, но на УСН её можно оформить чуть позже.
• Заработные платы более 50 тыс. руб. в месяц, при выполнении условийстатьи НК ст. 427 НК РФ п.1 пп 7,8
• Существуют частные случаи, когда УСН очень выгодно НКО. Подробно разберем почти все эти случаи ниже.

!Важно. Многие переходят на УСН, т.к. панически боятся НДС. Сразу замечу, что некоммерческие взносы и пожертвования не облагаются НДС и НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ. Разделы расчета налога в этих декларациях будут пустыми. И главное — есть альтернатива.

Согласно 145 статье НК РФ, если ваша выручка была менее 2 млн. рублей за последние три месяца, Вы имеете право добровольно отказаться от обязанностей плательщика НДС. Т.е. фактически будете сдавать только декларацию по налогу на прибыль, а ваша выручка, так же как и на УСН, не облагается НДС. Также считаете доходы, за вычетом расходов, и никакого минимального налога от выручки в размере 1% на УСН 15%. А так как цель НКО — не получение прибыли, можете всегда работать в убыток, без уплаты налогов в бюджет вообще.

Практический совет: чтобы не раздражать автоматические выборки ИФНС, старайтесь начислить несколько рублей налога на прибыль к уплате, и все-таки не показывать убытки.

Какой форме НКО УСН действительно необходима. Когда УСН действительно выгодна?

Перечислю ситуации, когда УСН есть смысл применять.

• Если НКО абсолютно нулевая и будет нулевой более года. Тогда можно уйти в «заморозку», понимая, что когда придет время, будет необходимо провести двухмесячную процедуру реанимации НКО и сверки с ИФНС и фондами, по вопросам все ли отправленные отчеты корректно приняты. Даже если сдавать отчеты вживую, это не гарантия их принятия. В окне ставят штамп получено, если в отчете была допущена ошибка, его позже проверят и не примут. Вы об этом скорее всего узнаете в виде штрафа.
• НКО, которые формируют свои поступления за счет деятельности, приносящей доход, с выручкой более 2 млн в месяц. При этом прибыль от этой деятельности высокая. Выгодно использовать УСН 6%, и, уплатив от выручки 6%, чистую прибыль перевести на финансирование своих некоммерческих программ, как целевое поступление.
• Если зарплаты занимают более 30% расходов или более 50 тыс. руб. в месяц. СОциально-ориентированная некоммерческая организация, применяя УСН 15%, получает льготу по страховым взносам за сотрудников. Она платит 20% страховых взносов, вместо 30%. Основные направления — это деятельность в области науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соц.обслуживания, благотворительной деятельности. Даже если возникает деятельность, приносящая доход, экономия по страховым взносам превышает минимальный налог 1% при УСН 15%. Важно сказать, что 70% НКО работаю без зарплат. Основаные для этого причины — это отдельная статья «Зарплаты в НКО».

Какую УСН выбрать: доходы 6% или доходы за вычетом расходов 15%?

В большинстве случаев некоммерческие организации выбирают Упрощенную Систему Налогообложения, доходы за вычетом расходов, сокращенно УСН 15%. Даже если есть деятельность приносящая доход (выручка), некоммерческая организация не имеет цель получение прибыли. Прибыль не распределяется в виде дивидендов, бенефициаров (учредителей-собственников) нет. Получать прибыль по большому счету незачем.

Часто некоммерческие организации оказывая социальные услуги, стараются сделать её максимально доступной, почти полностью исключая наценку. В итоге доходы почти равняются расходам.

По этой причине и выбирают УСН 15% и платят с выручки минимальный 1%. Платить 6% в НКО без прибыли нет смысла.

Практический совет: Часто главбухи выбирают УСН 6% в НКО по причине собственной неграмотности или желания сэкономить свое время за счет денег руководителя на уплату лишних налогов.

Важно! Книгу доходов и расходов, вести базу 1С и подтверждать документально расходы надо на любой УСН. НКО не ИП, она обязана вести полноценный бухгалтерский учет, даже если применяет УСН6%!

УСН 6% рационально выбрать, если оказываемые услуги имеют высокую доходность и формируют прибыль более 30%, которая направляется на финансирование некоммерческих программ, согласно уставным целям.

Переход на УСН для НКО

Действующие НКО могут подать заявление в ИФНС на применение УСН с октября по декабрь. И на следующий год будут применять УСН.

• С новыми НКО есть особенность. Обычно заявление на применение УСН подаётся в составе пакета документов на регистрацию организации. Но Минюст это заявление почти всегда не принимает, еще хуже если он его потом теряет!

Совет. Подайте отдельно в свою ФНС заявление на применение УСН, в течение 30 дней с даты регистрации в ФНС. Важно, не с даты получения документов в Минюсте, а именно с даты регистрации в ФНС. Получить в самом Минюсте документы получится только на 20-30 день. В итоге есть риск замешкаться и не успеть.

Фактически, необходимо следить за ЕГРЮЛ. Как только там появились сведения — изготавливайте печать и подавайте заявление на УСН еще до получения оригиналов уставных документов в Минюсте.

Если непонятно — смело звоните! Поможем разобраться с особенностями некоммерческих организаций. Это наша работа.

Переход на ОСНО с УСН в любое время

Бывае так, что НКО применяет УСН 6% и не ведет деятельности, приносящей доход. Но в течение года по незнанию, неожиданно или случайно, в организацию поступает выручка, и надо заплатить с нее 6%, о которых не думали. Опишу классическую ошибку.

Некоммерческую организацию просят выполнить социальный проект. Руководство не вникает в суть и заполняет все необходимые документы для получения денег, формируя смету на целевое финансирование, т.е. без налогов. Но после получения денег, увидев основание платежа или после выполнения проекта, когда плательщик требует акт оказанных услуг, понимает. НКО оказало платную социальную услугу, и с нее надо еще заплатить 6%, но в смете этих денег не было, изменить смету у гос.заказчика невозможно, не отчитаться и провалить проект нельзя. Получается, что проект выполнен без прибыли, а налоги 6% надо заплатить сверху, из собственных средств, кошмар.

Но шанс изменить ситуацию есть. Можно нарушить условие применения УСН и «сбросить» НКО на ОСНО в текущем квартале. Самый простой способ, открыть филиал.

1. Вносятся изменения в устав, по которому закрепляется филиал;
2. Он отражается в ЕГРЮЛ;
3. С этого квартала у Вас ОСНО;
4. Налоги считаются с учетом расходов, при отсутствии прибыли они стремятся к нулю;
5. Можно применить 145 статью НК и отказаться от НДС.

Условий применения УСН несколько, можете посмотреть их все в налоговом кодексе п. 3 ст.346.12 НК. При нарушении любого из них, Вы теряете право на УСН в текущем квартале. Думаю, принцип понятен.

Пишите или звоните!

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Оставляйте ниже комментарии, обсудим публично.

Вам также может быть интересно:

• Аудит НКО
• Снятие блокировки расчетного счета

20.03.2023 Алена

Добрый день, у нас АНО, если мы в этом году зарегистрируем обособленное подразделение по месту осуществления деятельности можем ли мы там применять УСН или придётся ждать до конца года

Ответ Юриста НКО: Добрый день! Режим налогообложения в обособленном подразделении юридического лица (филиал или представительство) применяется тот же, что и в головной организации, поскольку обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Кроме того, если вы откроете филиал АНО, например, при этом сейчас организация на упрощенной системе налогообложения, то после открытия данного филиала режим УСН у АНО автоматически слетает. При открытии представительства, АНО может продолжать работать на УСН.

08.12.2022 Ольга

,По 476 фз освобождены от обязательного аудита нко у которых актив баланса менее 400 млн, в эти 400 млн входят целевые средства и основные средства как целевой взнос?
Ответ специалиста НКО: Добрый день!
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2020 года N 476-ФЗ освобождены от обязательного аудита НКО, у которых доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн.
В эти 400 млн. входят все активы и целевые средства в том числе. Так как НКО изначально создается не для коммерческих целей, соответственно существует в основном за счет целевых поступлений.

01.10.2022 игорь