Но зато ничто не мешает налоговикам провести уже после исключения предпринимателя из госреестра камеральные проверки по представленным им декларациям и, при необходимости, выездную проверку по «предпринимательским» налогам за период, когда велась деятельность.
Бывшего бизнесмена могут проверить «по полной»
Проверить организацию после исключения из ЕГРЮЛ невозможно, поскольку с этого момента юрлицо просто перестает существовать .
Но к предпринимателям это не относится. Прекращение деятельности предпринимателя, по сути, происходит в заявительном порядке, без завершения расчетов с бюджетом. То есть исключат из реестра даже с недоимкой, без сверок и проверок. Но и обязанность по уплате «предпринимательских» налогов с внесением записи в ЕГРИП не прекращается. Подать декларации и уплатить налоги за период ведения бизнеса физлицу необходимо даже после прекращения регистрации в качестве ИП. Лицевые счета по этим налогам инспекция не закроет до завершения всех расчетов с бюджетом .
Как открыть ИП. Получение статуса индивидуального предпринимателя
Справка. Строго говоря, назначить выездную проверку могут и в отношении гражданина, который никогда не был предпринимателем, — правовой статус физлица значения не имеет. Но такое происходит крайне редко. Например, если у ИФНС есть серьезные подозрения, что вы ведете бизнес без регистрации или как-то иначе уклоняетесь от уплаты налогов.
И конечно, налоговики вправе в обычном порядке проводить камеральные проверки при подаче экс-предпринимателем деклараций, относящихся к периодам, когда велась такая деятельность. Могут назначить и выездную проверку . При этом действует обычное ограничение «глубины» выездной проверки — не больше 3 лет, предшествующих году ее назначения . То есть в 2018 г. ВНП могут провести за 2015-2017 гг., в 2019 г. — за 2016-2018 гг. и т. д.
И не забудьте, после утраты статуса ИП нужно подать декларации в зависимости от того, какой налоговый режим вы применяли.
Если ИП применял общий режим
НДФЛ. Срок подачи декларации — В течение 5 рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП . Срок уплаты налога — В течение 15 календарных дней после подачи декларации
НДС. Срок подачи декларации — Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором прекращена предпринимательская деятельность
Срок уплаты налога — Равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим, в котором прекращена предпринимательская деятельность .
Как ни странно это звучит, при прекращении деятельности в качестве ИП инспекция может потребовать восстановить НДС с остаточной стоимости ОС и со стоимости непроданных товаров, ранее правомерно принятый к вычету. Ведь вы же, будучи физлицом — не ИП, не сможете использовать имущество в операциях, облагаемых НДС. Значит, и вычет вам не положен. В частности, Минфин считает, что бывший ИП должен подать уточненки за периоды, когда НДС по оставшимся от бизнеса материальным ценностям принимался к вычету .
«ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ» ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, спишут с зарплаты физлица после утраты им статуса ИП?
Однако нормы п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривают восстановления налога в такой ситуации, и у бывшего бизнесмена остается шанс оспорить доначисления в суде .
Если ИП работал на упрощенке
Налог при УСН. Срок подачи декларации — Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП . Срок уплаты налога — Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП .
При «ликвидации» ИП применение упрощенки прекращается автоматически. Поэтому в ИФНС не нужно подавать уведомление по форме N 26.2-8, как в случае, когда бизнесмен перестает вести именно деятельность на УСН. Соответственно, и декларация при прекращении деятельности в качестве ИП подается на общих основаниях, в следующем календарном году, а не в месяце, следующем за месяцем прекращения «упрощенной» деятельности. Штрафа за несвоевременную подачу декларации в таком случае быть не должно .
Отметим, что налоговым периодом по УСН будет являться период с начала года до даты исключения предпринимателя из ЕГРИП .
Логично заключить, что так рассуждать инспекторы будут и в отношении отчетных периодов и авансовых платежей по налогу при УСН. То есть, если вы прекратили деятельность, скажем, в августе, нужно уплатить аванс за 9 месяцев не позднее 25 октября , чтобы избежать пеней. А по декларации налог к доплате будет равен нулю. Если «ликвидировались» в ноябре, уплатив все авансы, то окончательный расчет с бюджетом предстоит после сдачи декларации по УСН.
Если ИП уплачивал ЕСХН
ЕСХН. Срок подачи декларации — Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП . Срок уплаты налога — Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП .
Полагаем, что все сказанное выше для упрощенцев по аналогии можно распространить и на предпринимателей — плательщиков ЕСХН. То есть им не нужно подавать специальное уведомление, если дата прекращения деятельности, облагаемой сельхозналогом, совпадает с исключением из ЕГРИП. Если деятельность прекращена в первом полугодии, то необходимо заплатить авансовый платеж не позднее 25 июля . А после подачи декларации доплачивать ЕСХН не потребуется.
Если ИП уплачивал ЕНВД
ЕНВД. Срок подачи декларации — Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала . Срок уплаты налога — Не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала .
Заплатить налог нужно будет за период до даты исключения из ЕГРИП. Если на самом деле вы прекратите вести бизнес раньше, то можно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней со дня, когда фактически прекращена деятельность. Тогда налог можно рассчитать за фактически отработанные дни, с первого дня квартала до даты снятия с учета в инспекции в качестве вмененщика .
Но в таком случае нужно будет сдать нулевые декларации по НДФЛ и НДС за период между снятием с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД и госрегистрацией прекращения деятельности ИП (если только вы раньше не подавали заявление о применении УСН).
Если ИП работал на патенте
Предприниматель, который прекратил деятельность на ПСН раньше, чем истек срок действия патента, может обратиться за перерасчетом его стоимости. Причем основанием для перерасчета является подача заявления по форме N 26.5-4, в которой указывается дата прекращения «патентного» бизнеса. Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности на патенте. В таком случае стоимость патента должны пересчитать пропорционально фактически отработанным на ПСН календарным дням .
Казалось бы, зачем подавать заявление о прекращении ПСН-деятельности, если предприниматель вообще утрачивает этот статус? Понятно, что и без заявления применение ПСН прекратится с даты исключения бизнесмена из ЕГРИП. Однако в гл. 26.5 НК РФ, собственно говоря, вообще нет прямой нормы, предусматривающей перерасчет стоимости патента. На это однажды указал и Минфин, хотя позднее отозвал свои разъяснения .
Тем не менее возможность перерасчета налога следует из того, что налоговым периодом по ПСН при досрочном прекращении «патентной» деятельности признается период до даты, указанной бизнесменом в заявлении . Так что, если не хотите платить лишнего, лучше не рисковать и заявление подать.
Совет. Если вы подавали заявление о применении УСН, а фактически ведете только бизнес на ЕНВД или на патенте, это не значит, что вы обязаны отказаться от упрощенки. Возможно, вы просто допускаете появление в будущем доходов, не подпадающих под ЕНВД или ПСН. Не забудьте, что отсутствие «упрощенных» доходов не освобождает вас от подачи нулевой декларации по УСН . Правда, Минфин высказывал иное мнение . Но лучше не рисковать.
Кажется логичным принять за точку отсчета 10-дневного срока дату исключения из ЕГРИП. Но тогда у вас могут просто не принять заявление на том основании, что статус ИП утрачен и плательщиком налога при ПСН вы уже не являетесь. Поэтому заявление лучше подать до исключения. А за период до исключения из госреестра, как и в случае с вмененкой, придется сдать нулевки по НДФЛ и НДС либо по итогам года сдать декларацию по УСН, если вы подавали заявление о применении упрощенки.
Если у ИП есть имущество, использовавшееся в бизнесе
Предприниматели уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество физлиц на основе налогового уведомления и декларации по ним не подают.
Обратите внимание: если вы применяли спецрежимы, то были освобождены от уплаты налога на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности (исключая имущество, облагаемое налогом исходя из кадастровой стоимости, по региональному перечню) . С утратой статуса ИП вы лишаетесь права на освобождение. А если вы снялись с учета в качестве плательщика ЕНВД или уведомили инспекцию о прекращении деятельности по упрощенке, то налог на имущество вам начислят уже с месяца прекращения деятельности на спецрежиме, а не с месяца, в котором вас исключили из ЕГРИП .
Уплата страховых взносов за себя
Страховые взносы за себя нужно уплатить за время, когда вы были зарегистрированы в качестве ИП, то есть с начала года по дату исключения из ЕГРИП включительно. Причем сделать это вы должны в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в ИФНС. В этот же срок уплачиваются дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
Кстати, если предприниматель уплачивает с доходов от бизнеса НДФЛ, то он может уменьшать базу для расчета дополнительного взноса в ПФР на профессиональные вычеты. А вот ИП на упрощенке, как «доходной», так и «доходно-расходной», по мнению Минфина и ФНС, не имеет права вычитать расходы для целей расчета дополнительного взноса . Ведь норма п. 9 ст. 430 НК РФ прямо предусматривает, что при исчислении дополнительного взноса в ПФР упрощенцы учитывают только доходы. Ссылки на «расходную» статью там нет.
Есть сюрприз и специально для предпринимателей на «доходной» УСН. Минфин считает, что плательщики на «доходной» УСН могут уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения деятельности, но не после . Такой подход представляется нелогичным хотя бы потому, что по закону уплата страховых взносов производится после прекращения деятельности . До внесения в ЕГРИП соответствующей записи бизнесмен просто не сможет корректно рассчитать сумму взносов за свое страхование, подлежащую уплате. Но не исключено, что за право уменьшить налог при УСН на сумму взносов закрывающемуся бизнесмену придется побороться.
С предпринимателя недоимка может быть взыскана в бесспорном порядке, с физлица, не зарегистрированного в качестве ИП (в том числе с бывшего бизнесмена), — только через суд . В то же время, по мнению Минфина, в ходе выездной проверки действующего предпринимателя может быть выявлена неуплата и «непредпринимательских» налогов. И недоимку по ним ИФНС в таком случае тоже вправе взыскать по инкассо. Объясняют свою позицию специалисты ведомства тем, что имущество гражданина как физлица и как предпринимателя юридически не разграничено . С этим утверждением трудно не согласиться. А вот с тем, что это позволяет расширительно толковать нормы НК РФ о взыскании налоговой задолженности с физлиц, можно поспорить.
А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», N 03, 2019
Источник: www.ivcons.ru
Иск к ип после прекращения деятельности
Что делать, если ИП прекратил деятельность после подачи иска к нему?
В своей практике Юридическая Команда «АТЕРС» столкнулась с интересным случаем – оппонент был индивидуальным предпринимателем, соответственно, претензии в рамках экономических споров с ним должны были рассматриваться в арбитражном суде. Однако он ликвидировался до начала судебного разбирательства, но после даты подачи иска к нему. Возникает вопрос – после того, как ИП стал физическим лицом, какой суд должен рассматривать иски к нему, как к бывшему предпринимателю – арбитраж или общая юрисдикция? Попробуем разобраться в этом подробнее.
В соответствии с ч. 1 ст. 27 АПК РФ[1] арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Другим условием принятия к производству арбитражного суда является соответствие требованиям процессуального субъектного состава в части истца и ответчика.
Индивидуальный предприниматель вправе прекратить осуществление предпринимательской деятельности и свой статус, при этом его обязательства не гасятся, а «переносятся» на физическое лицо, ранее осуществлявшее предпринимательскую деятельность. Исковое заявление, поданное к физическому лицу, даже в случае спора по его предпринимательской деятельности, относится к компетенции суда общей юрисдикции, если физическое лицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
В данной ситуации истец может оказаться в области, прямо не урегулированной и не вполне охваченной правовыми позициями вышестоящих судов. Как поступить истцу, если ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя до начала судебного разбирательства (в качестве контрольной точки следует принимать дату внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальный предпринимателей (ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»[2])?
Широко известный и активно применяемый п. 13 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 6/8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»[3] определяет, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.
Казалось бы, ясность внесена, если на момент принятия дела к производству суда статус индивидуального предпринимателя не утрачен – дело находится в компетенции арбитражного суда, в противном случае – дорога в суд общей юрисдикции. Но остается короткий промежуток времени между подачей иска и принятием его к производству, что делать, если статус утрачен тогда, когда иск уже подан, но дело к производству суда еще не принято?
Может ли истец спрогнозировать такой ход событий ответчика? Иногда может, например, в случае, если ожидается исключение из ЕГРИП фактически прекратившего деятельность индивидуального предпринимателя. Но даже в этом случае, может ли истец по собственной инициативе определять компетенцию, исходя из собственного прогноза? Да и может ли он точно предугадать дату принятия заявления к производству и дату внесения записи в ЕГРНИП, действия третьих лиц, которые могут оспорить предстоящее исключение?
Конституционный Суд РФ указывает, что «право на судебную защиту, как оно сформулировано в ст. 46 Конституции РФ, не свидетельствует о возможности выбора лицом по своему усмотрению того или иного способа и процедуры судебной защиты, особенности которых применительно к отдельным категориям дел определяются федеральными законами (определения Конституционного суда Российской Федерации от 22 апреля 2010 года № 548-О-О, от 17 июня 2010 года № 873-О-О, от 15 июля 2010 года № 061-О-О)»[4].
Даже если истец полагает, что статус ответчика будет утрачен до разрешения вопроса о принятии заявления к производству – он обязан руководствоваться требованиями АПК РФ и ГПК РФ и определять компетенцию на основе закона, применимого здесь и сейчас. Хорошо, если он может подождать несколько дней, но если речь идет об истечении сроков исковой давности, и исковое заявление необходимо подать именно сейчас?
В п.5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2014)[5], утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24.12.2014, разъяснено, что по смыслу норм процессуального законодательства гражданин может быть лицом, участвующим в арбитражном процессе в качестве стороны, исключительно в случаях, если на момент обращения в арбитражный суд он имеет государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, либо если участие гражданина без статуса индивидуального предпринимателя в арбитражном процессе предусмотрено федеральным законом.
Подчеркнем – верность отнесения спора к компетенции суда определяется на момент обращения с иском. Если применять по аналогии правовые позиции судов в части сроков исковой давности – таковым будет момент направления иска в суд, а не принятия его к производству. Контрольной точкой, когда должна быть определена подведомственность, суды считают момент возникновения процессуальных отношений – дату подачи иска. Соответственно, в нашем примере – несмотря на ликвидацию ИП, исковое заявление к нему должен рассматривать всё же арбитраж в случае, если истец успел подать заявление до момента ликвидации.
И именно такое толкование закона представляется нам единственно верным – в противном случае судам пришлось бы вменять в обязанность истцу действовать, исходя из предположений, нарушать применяемый в текущий момент процессуальный закон.
Н. А. Субботина Правовое обеспечение профессиональной деятельности лекции
Согласно Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности (ч.1 ст. 34). Правовая возможность, которую называют предпринимательской правоспособностью, входит в качестве составного элемента в общую правоспособность гражданина. Это означает, что потенциально каждый способен быть носителем прав и обязанностей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
В соответствии с ГК РФ гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью как индивидуально, так и путем объединения с другими лицами.
В тех случаях, когда гражданин осуществляет деятельность лично, он вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. С момента такой регистрации гражданин имеет право совершать сделки, не запрещенные законом, в сфере предпринимательской деятельности. При этом применяются в отношении его все правовые нормы, регулирующие участие в предпринимательской деятельности коммерческих организаций.
Специфика предпринимательской правоспособности состоит в том, что в отличие от общей гражданской правоспособности, она возникает у гражданина не сразу. Для того, чтобы гражданин реально мог заниматься предпринимательской деятельностью без образования юр лица, ему необходимо приобрести специальный правовой статус – статус индивидуального предпринимателя, включающий в себя, в том числе и предпринимательскую правоспособность. Возникновение этого статуса закон связывает с особым актом уполномоченного государственного органа – государственной регистрацией.
С момента государственной регистрации гражданин становится индивидуальным предпринимателем и у него возникает предпринимательская правоспособность. Статус предпринимателя дает гражданину возможность вступать в гражданские правоотношения, использовать труд наемных работников, получать прибыль. Такой гражданин подлежит налогообложению, а за неисполнение обязательств, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности несет ответственность по установленным для предпринимателей правилам.
Индивидуальный предприниматель может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенной законом, но некоторыми видами деятельности можно заниматься только после получения на это специального разрешения – лицензии. Статус индивидуального предпринимателя во многом схож с предпринимательским статусом коммерческих организаций и к ним применяются те же правила, что и к коммерческим организациям, если иное не установлено законом, иным правовым актом (п.3 ст. 23 ГК РФ). Вместе с тем закон устанавливает, что отдельные лицензируемые виды деятельности разрешено осуществлять только юридическим лицам: н-р, торговать оружием, осуществлять банковскую, страховую и некоторые другие виды деятельности.
3.3.2. Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя 9
В соответствии со п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация осуществляется соответствующей местной администрацией (районной, городской, поселковой, сельской) по месту их постоянного жительства.
Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя необходимы, прежде всего, гражданская правоспособность и гражданская дееспособность. Кроме этого необходимо также наличие специальных условий:
Во-первых, гражданская правоспособность не должна быть ограничена в части возможности заниматься предпринимательской деятельностью. Например, УК в качестве наказания предусматривает ограничение лицу, совершившему преступление, — запрет заниматься предпринимательской деятельностью или выполнение определенных должностных функций (например, государственным чиновникам не разрешается заниматься предпринимательской деятельностью).
Во-вторых, гражданин должен достичь определенного возраста, необходимого для возникновения у него предпринимательской правоспособности: достичь 18 лет, эмансипации или вступление в брак до совершеннолетия, которое также приравнивается к полной дееспособности
- достиг 14-летнего возраста. Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя н/летнего в возрасте от 14 до 18 лет требуется также согласие родителей, если н/летний не вступил в брак или не был эмансипирован в установленном законом порядке;
- не был ограничен в своей правоспособности в части возможности заниматься предпринимательской деятельностью, т.е. в отношении этого лица не должно быть законодательного или судебного запрета на занятие предпринимательством;
- не был признан судом недееспособным и не был ограничен в дееспособности.
3.3.3. Документы для регистрации индивидуального предпринимателя
- заявление, составленное по установленной форме;
- документ об уплате регистрационного сбора, размер которого определяется органами местного самоуправления, но не может превышать установленного законом месячного МРОТ;
- согласие родителей (усыновителей, попечителей) несовершеннолетнего на ведение им предпринимательской деятельности либо свидетельство о браке или акт эмансипации – если заявление о государственной регистрации подается несовершеннолетним.
Государственная регистрация осуществляется в день представления документов либо в трехдневный срок с момента получения документов по почте. Регистрация удостоверяется свидетельством о регистрации в качестве предпринимателя, которое выдается (высылается по почте) заявителю в тот же срок и действует бессрочно.
- гражданин изъявил желание заниматься деятельностью, которая запрещена действующим законодательством;
- состав представленных документов и состав содержащихся в них сведений не соответствует требованиям законодательства.
Отказ в государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя или уклонение от такой регистрации могут быть обжалованы в суде.
Если гражданин желает заниматься предпринимательской деятельностью в сфере сельскохозяйственного производства с организацией крестьянского (фермерского) хозяйства, то производится государственная регистрация не самого гражданина, а хозяйства (хотя оно и не является юридическим лицом). Вследствие регистрации хозяйства его глава автоматически приобретает статус предпринимателя.
3.3.4. Утрата статуса индивидуального предпринимателя
- заявление гражданинаоб аннулировании его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации. Государственная регистрация в данном случае утрачивает силу в день получения указанного заявления регистрирующим органом;
- признание индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом);
- ограничение предпринимательской правоспособности;
- признание гражданина недееспособным;
- ограничение гражданина в дееспособности;
- смерть гражданина
Похожие:
 | План открытого занятия дисциплина: Правовое обеспечение профессиональной деятельности Средства обучения: учебник «Правовое обеспечение профессиональной деятельности», Трудовой кодекс рф, опорный конспект практической. |  | Правовое обеспечение профессиональной деятельности Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности спо «Экономика и. |
| Методические указания по проведению практических работ по дисциплине. Инструкция по выполнению практических работ по дисциплине «Правовое обеспечение профессиональной деятельности» | | Методические указания по проведению практических работ по дисциплине. Инструкция по выполнению практических работ по дисциплине «Правовое обеспечение профессиональной деятельности» |
| Конспект лекции Источники трудового права. Система трудового законодательства. Административное право как отрасль. Понятие, предмет административного права. Субъекты административного права | | Организационно-правовое обеспечение образовательной деятельности 4 Показатели деятельности профессиональной образовательной организации, подлежащей самообследованию |
| Аннотация рабочей программы Правовое обеспечение профессиональной деятельности предприятия Примерная программа учебной дисциплины является частью примерной основной профессиональной образовательной программы в соответствии. | | Методические рекомендации для практических и семинарских занятий. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Методические указания по учебной дисциплине «Правовые основы профессиональной. Методические указания составлены в соответствии с рабочей программой по дисциплине: «Правовое обеспечение профессиональной деятельности». | | Правовое обеспечение профессиональной деятельности Рекомендовано научно-методическим советом Оскольского политехнического колледжа в качестве практикума для студентов колледжа |
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Источник: filling-form.ru