Кадастровый перечень имущества при УСН

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

Торговые и деловые центры, помещения в них.
Офисные и торговые помещения.
Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
Строения бытового обслуживания.
Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Какое имущество облагается налогом на имущество при УСН

Организации на УСН освобождаются от налога на имущество. Исключением является налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость. Такие объекты перечислены в ст. 378.2 НК РФ:

Рыночная и кадастровая стоимость: в чем разница?

административно-деловые центры, торговые центры и комплексы и помещения в них;
нежилые помещения, в которых, в соответствии со сведениями из ЕГРН или документами техучета, предусмотрено размещение офисов, офисных инфраструктур, торговых площадей, пункты общественного питания и бытового обслуживания. Или те, в которых они фактически расположены;
жилые дома и помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные постройки или сооружения, находящиеся на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Дополнительное условие — объект недвижимости на 1 января 2021 года входит в соответствующий перечень, составленный органами исполнительной власти субъекта РФ. В этом же перечне указывается кадастровая стоимость, которая является налоговой базой. Это касается торгово-офисной недвижимости.

Помещения, которые сами по себе не облагаются налогом по кадастровой стоимости, но находятся внутри зданий, включенного в «кадастровый» перечень, не освобождаются от налога на имущество.

Имущество, переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, а также имущество, которое внесено в совместную деятельность или получено по концессионному соглашению, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

Особые условия

Но это не все условия налогообложения. Обязательно выполнение следующих требований:

Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
Более 20% недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20%.
Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

Что нужно учесть при оспаривании кадастровой стоимости недвижимости

Если все условия выполнены, надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год не возникают.

Минфин России в письме от 11.03.2016 № 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Там же указано, платить или нет налог на имущество ИП на УСН в 2021 году — у предпринимателей нет этой обязанности, за одним исключением, о котором пойдет речь далее.

Как платить налоги на УСН

Чтобы не платить большие штрафы, используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали все нюансы по налогам на УСН: что, как и когда платить. По ссылке ниже доступ бесплатный.

Налог на имущество организаций при УСН в 2021 – 2021 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты.

В НК оговорены только максимальные ставки налога.
Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по ссылке.

Налог на имущество УСН 2020–2021 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст.

346.11 НК РФ).

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заплатили налог на имущество при УСН. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость признается объектом налогообложения. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект признают налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

08 «Вложения во внеоборотные активы»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество при УСН «Доходы минус расходы» для ООО в 2021 году рассчитывается по кадастровой стоимости (письма Минфина России от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 № 03-05-05-01/4064).

Если жилая недвижимость учитывается в или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не признается (письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ, применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Существует исключение. Как узнать, надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости ИП — выяснить, включена ли принадлежащая ему недвижимость в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Если да, то платить налог придется.

Особенности исчисления и уплаты для ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. В статье 400 НК РФ сказано, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

В силу статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
По нормам статьи 408 НК РФ, сумму к уплате исчисляет ИФНС по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
Исчислить сумму и заплатить нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, оплата осуществляется по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП сами не рассчитывают сумму к уплате и не отчитываются перед ИФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не осуществляет никаких авансовых платежей. Но у ИП, как и у юрлица, возникают вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Условия уплаты налога на имущества упрощенцами

Условием применения кадастровой стоимости является включение недвижимости в перечень, определяемый региональными властями. Власти должны утвердить перечень имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, не позднее 1 числа очередного года.
При этом следует учитывать, что:

если перечень имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, на 1 января очередного года не принят, налог на недвижимость исчисляйте по среднегодовой стоимости;
если на 1 января очередного года в перечне имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, вашей недвижимости нет, платите налог на имущество по среднегодовой стоимости;
если в перечне имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, ваш объект в поименован, но кадастровая стоимость по нему определена только в течение года, платите налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости;
если ваша недвижимость в перечне имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, не поименована, то налог на имущество в отношении нее платить вообще не надо.

Дата начала применения кадастровой стоимости определяется по сведениям из ЕГРН.

Если в течение года кадастровая стоимость была изменена, то по ней считайте налог на имущество только с 1 января следующего года. Исключение — если была изменена кадастровая стоимость недвижимости вследствие установления ее рыночной стоимости. Тогда сведения об этом, внесенные в ЕГРН, надо учитывать с даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Если имущество образовано при разделе недвижимости, включенной в перечень имущества, по которому налог на имущество уплачивают по кадастровой стоимости, то такой вновь образованный объект недвижимости также облагается по кадастровой стоимости. Ее надо учитывать на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Как разобраться с кадастровой стоимостью

Организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости. Как это сделать практически? В первую очередь, на основании ст. 378.2, налоговой базой в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Выяснить ее легко на сайте Росреестра.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся этим вопросом. Для этого необходимы веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

кадастровый паспорт;
документы о праве собственности на спорный объект недвижимости, заверенные у нотариуса;
документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то сумму к уплате пересчитывают с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать сумму к уплате

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них.

Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.

У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.

В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2021 году?

Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).

В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

торговые объекты и объекты общественного питания;
объекты бытового обслуживания;
нежилые помещения;
жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
административно-деловые, а также торговые центры.

Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.

Налог на имущество — это региональный налог. Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. Даем ссылку на очень удобный сервис ФНС, который позволит узнать ставку налога и льготы по конкретному региону: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.

Бухгалтерский учет

Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, и им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете руководствуйтесь общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме № 03-05-05-01/16.

Для осуществления бухгалтерских проводок используется инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В ней сказано, что проводки в бухучете по налогу на имущество отражаются записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Источник: vaimerschool.ru

Налоговики разъяснили, когда организации на УСН должны платить налог на имущество

Одним из главных изменений в сфере налогообложения, которое коснулось ИП в 2021 году, стало введение нового порядка расчета налога на имущество. Более того, теперь этот платеж в казну обязаны будут осуществлять все предприниматели, вне зависимости от режима налогообложения, в рамках которого они осуществляют свою деятельность. Так, предприниматели, работающие на ЕНВД и УСН, также попадают в ряды плательщиков.

Кто и когда платит

До 2021 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Организации

В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.

Индивидуальные предприниматели

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2021 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

используется в предпринимательской деятельности;
входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.

Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тем же налогом, но по иной ставке.

Бесплатная консультация по налогам

Способ четвёртый. «Функциональное использование объекта недвижимости» — и не только оно

Но вот выяснилось, что принадлежащее вашему предприятию имущество попало в кадастровый Перечень, и при этом убрать его оттуда невозможно. В этом случае советую тщательно проанализировать саму кадастровую оценку данного объекта, которая зачастую оказывается завышенной.

Здесь надо знать, что очень важную роль в вопросе ценообразования играет функциональное использование конкретной недвижимости. Ведь коэффициенты могут существенно различаться; к примеру, между помещениями свободного назначения и офисными такие дифференции составляют, ни много, ни мало, порядка 40%.

Важно, чтобы документы, приложенные к вашему заявлению, которыми подкрепляется ваше заявление, были датированы не позднее, чем дата начала последней кадастровой оценки.

Неукоснительное соблюдение перечисленных параметров может дать собственникам бизнеса снижение имущественного налога на 40%. Но при этом следует помнить: на ценообразование, а значит, и на сумму выплачиваемых налогов, может повлиять не только «функциональное использование объекта недвижимости». Есть великое множество нюансов, которые не стоит упускать из виду.

Кадастровая оценка

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

административно-деловые и торговые центры;
помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

Список облагаемых объектов

Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.

Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.

Например, в 2021 году в Санкт-Петербурге под налогообложение попало 5 796 объектов, среди которых жилые помещения, нежилые здания и сооружения разного назначения, гаражи и машино-места.

Ставки имущественного налога и его расчет

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

Первого апреля Правительством России был принят новый Федеральный Закон, необходимость которого была вызвана чрезвычайными обстоятельствами – пандемией коронавируса. Из-за карантинного режима у многих предприятий возникли сложности с уплатой налогов, страховых взносов и зарплат. Принятие ФЗ №70 позволило продлевать сроки погашения налоговых обязательств на протяжении 2021 года.

Налоги на имущество ЮЛ и ФЛ относятся к региональным. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает порядок результатов определения кадастровой оценки недвижимости и принимает закон об ее использовании в качестве налоговой базы.

Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Допускается ли по одному заявлению о льготе одновременное направление уведомления о предоставлении налоговой льготы и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы?

Налог на имущество организаций при УСН

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2021 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1% (к 2023 году она плавно повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2021 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

В 2021 году правила налогообложения и отчётности по налогу на недвижимость ЮЛ были изменены. Вот основные новшества, которые касаются организаций:

подавать в ИФНС декларацию теперь нужно только 1 раз в год – до 30 марта следующего года. Раньше нужно было сдавать расчёты авансовых платежей;
раньше налогом облагалась оцененная по кадастровой стоимости недвижимость при том условии, что она стоит на балансе как основное средство. Теперь такого условия нет;
в 2021 году по кадастровой стоимости считается налоговая база гаражей, машино-мест, строительной «незавершёнки» и других объектов.

Кроме того, в этом году мир переживает кризис, связанный с угрозой пандемии коронавируса. В связи с этим были приняты некоторые временные изменения по налогу на коммерческую недвижимость.

Так, перенесли сроки подачи декларации за 2021 год – вместо 30 марта её нужно было подать 30 июня. В ряде регионов власти снизили налоговые ставки и предоставили рассрочку и иные преференции. Например, в Москве решено не проводить в текущем году кадастровую переоценку, хотя до наступления коронакризиса она планировалась. Для расчёта налогов будет применяться кадастровая стоимость 2018 года. Собственникам недвижимости это позволит сэкономить порядка 3% на налоговом платеже.

Как считать

Формула расчёта суммы налога за год такова:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, нужно обратиться на сайт Росреестра. Ставку в отношении своего объекта можно уточнить в ИФНС. В регионах, где есть отчётный период, полученное значение делится на 4. Эта сумма платится раз в квартал.

✐ Пример ▼

Возьмём организацию из Иркутской области на УСН и рассчитаем налог на имущество с собственного торгового помещения, кадастровая стоимость которого равна 15 млн рублей. Применяем ставку 0,5%: 15 000 000 * 0,5% = 75 000 рублей. Это сумма налога за год. Размер каждого платежа составит: 75 000 / 4 = 18 750 рублей.

Как разобраться с кадастровой стоимостью

кадастровый паспорт;
документы о праве собственности на спорный объект недвижимости, заверенные у нотариуса;
документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Налог ИП на УСН

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:

гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.

Жилая недвижимость

08 «Вложения во внеоборотные активы»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция».

Выводы

ИП, применяющий УСН («доходы минус расходы»), имеет в собственности торговый центр в г. Москве, который включен в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Должен ли он в 2015 г. платить налог на имущество?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»), имеет в собственности торговый центр в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Должен ли предприниматель в 2015 г. платить налог на имущество?

Ответ: Предприниматель при применении УСН с 2015 г. должен платить налог на имущество физических лиц по торговому центру в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (утв. Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП) (далее — Перечень N 700-ПП), исходя из его кадастровой стоимости. При этом рассчитывать налог предпринимателю самому не нужно. Заплатить налог за 2015 г. он будет должен по уведомлению, полученному из налоговой инспекции, в срок не позднее 1 октября 2016 г.

Обоснование: Пунктом 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты, в частности, налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.
Однако с 1 января 2015 г. освобождение от уплаты налога на имущество для предпринимателей на УСН не распространяется на объекты недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Указанные изменения в п. 3 ст. 346.11 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Также с 2015 г. платить налог на имущество по кадастровой стоимости по объектам недвижимости, включенным в региональные «кадастровые» перечни, придется индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД и работающим на патенте (абз. 2 п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 введена в действие новая гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Нормами данной главы предусмотрено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости по объектам недвижимости, включенным в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектам налогообложения, предусмотренным абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст.

402 НК РФ).
Это касается административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
В г. Москве в целях исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» на 2015 г. утвержден Перечень N 700-ПП (доступен на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru).
Согласно ст. 400, п. 1 ст. 408, ст. 409 НК РФ с 2015 г. предприниматели в г. Москве должны платить налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по тому имуществу, которое включено в региональный «кадастровый» перечень. Рассчитывать налог самим предпринимателям не нужно — это сделает налоговая инспекция, которая пришлет уведомление об уплате налога по окончании года, то есть уже в 2016 г.
Таким образом, предприниматель при применении УСН с 2015 г. должен платить налог на имущество физических лиц по торговому центру в г. Москве, который используется в предпринимательской деятельности и включен в Перечень N 700-ПП, исходя из его кадастровой стоимости. Заплатить налог за 2015 г. предпринимателю будет нужно по уведомлению, полученному из налоговой инспекции, в срок не позднее 1 октября 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
14.04.2015

Источник: enterfin.ru

Какое имущество облагается налогом на имущество при УСН

Особые условия

Как платить налоги на УСН

Налог на имущество организаций при УСН в 2021 – 2021 годах

Жилая недвижимость

Налог на имущество у ИП на УСН

Условия уплаты налога на имущества упрощенцами

Как разобраться с кадастровой стоимостью

Как рассчитать сумму к уплате

В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2021 году?

Бухгалтерский учет

Налоговики разъяснили, когда организации на УСН должны платить налог на имущество

Кто и когда платит

Организации

Индивидуальные предприниматели

Способ четвёртый. «Функциональное использование объекта недвижимости» — и не только оно

Кадастровая оценка

Список облагаемых объектов

Ставки имущественного налога и его расчет

Налог на имущество организаций при УСН

Как считать

Как разобраться с кадастровой стоимостью

Налог ИП на УСН

Жилая недвижимость

Выводы

ИП сдают сзв или нет

Что сдавать ИП по пиву

Оценщик это ИП или нет

Не является ИП через Госуслуги

ИП является учредителем своего ИП

Решение о совершении сделки ИП

Что такое проверка ФНС ИП

Кто ответит за долги ИП