О том, как компаниям вести себя в ответ на запугивание со стороны налоговых органов, — ведущий юрист «Пепеляев Групп» Константин Сасов.
Встреча с инспекцией
В последние годы российские налоговые органы перешли к «риск-ориентированному подходу» и назначают проверки не у всех налогоплательщиков, а только у тех, чьи сделки имеют признаки налогового риска. В результате 99% таких проверок инспекция доначисляет налоги и привлекает плательщика к ответственности: ФНС фактически ввела запрет на проведение проверок без доначислений. Такой подход противоречит презумпции невиновности плательщика, закрепленной в Налоговом кодексе (НК) РФ.
Самый распространенный на сегодня способ «адресной работы с налогоплательщиками» — не предусмотренная НК кулуарная беседа в налоговой инспекции, когда чиновники могут предложить плательщику доплатить налоги по сделкам с фирмами-однодневками, где его вина только подозревается. Иначе к нему придут с выездной проверкой, в доначисления включат пени и штрафы, а материалы проверки передадут в Следственный комитет РФ для возбуждения уголовного дела.
Дробление бизнеса и оптимизация налогов. Что говорить в суде? Бизнес и налоги.
Такие беседы не закрепляются документально: налогоплательщику не выдаются подписанные протоколы. Эта практика пока не получила негативных судебных оценок из-за скрытого характера.
Почему это работает
Плательщик боится предстоящей налоговой проверки: у нее почти всегда будут негативные последствия, а размер финансовых потерь невозможно предугадать.
Если плательщик уверен в надежной защите своих прав, ему не страшны никакие угрозы или уговоры контролеров. Но сейчас налогоплательщики менее активно защищают свои права до суда и в суде, потому что знают, что не получат поддержки. Судебная статистика показывает, что с 2008 года доля побед налогоплательщиков в спорах по необоснованной налоговой выгоде упала с 75 до 25%.
Плательщиков также пугает активизация уголовных преследований за налоговые преступления: за пять лет количество уголовных дел за уклонение от уплаты налогов выросло в 2,5 раза.
Взвесив свои риски, плательщик зачастую идет на сделку с чиновником и без всяких оснований отказывается от налогового учета затрат и от льгот и вычетов на требуемую инспектором сумму. По сути, он доплачивает налоги за правонарушения других плательщиков. Такой принцип круговой поруки утвердился в налоговой практике и поддерживается судами.
Этот «налог на страх» приводит к неосновательному обогащению государства. Он деморализует бизнес, разрушая экономику страны, и раскручивает инфляцию, поскольку свои потери бизнес вынужден покрывать за счет повышения цен на товары и услуги.
Что делать налогоплательщику?
1. Помните о своих правах. Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за неявку плательщика на беседу или комиссию (если он вызывается не в качестве свидетеля, эксперта или переводчика). Если же он решил прийти, то вправе воспользоваться услугами адвоката или вести аудиозапись такой встречи.
Нужно помнить, что налоговые органы могут действовать только в рамках своих законных полномочий. Налогоплательщик не должен поддаваться на уговоры, шантаж и угрозы чиновников. К тем, кто один раз заплатил за фирму-однодневку, будут постоянно приходить со все большими требованиями.
Что нельзя делать в 2022 году? Оптимизация налогов и контроль ФНС. Бизнес и налоги.
2. Запросите разъяснений. Если инспектор указывает налогоплательщику на «разрывы» (неуплаты) НДС, которые его контрагент (или субконтрагент) допустил в цепочке сделок, налогоплательщик вправе знать, было ли такое на самом деле, был ли «разрыв» незаконным и как на него отреагировал налоговый орган по месту учета.
Плательщик может направить запрос в налоговую инспекцию по месту налогового учета контрагента, проинформировать ее о выявленном «разрыве» и задать следующие вопросы:
- Есть ли у инспекции налоговые претензии к контрагенту по итогам камеральной (невыездной) налоговой проверки его деклараций по НДС?
- Уплатил ли контрагент НДС по сделке?
- Выявлен ли факт налогового правонарушения (ст. 122 НК РФ) и наличия у контрагента налоговой недоимки за проверенный период?
- Имеет ли контрагент признаки фирмы-однодневки?
- Что инспекция сделала, чтобы взыскать с контрагента недоимку и исключить его из ЕГРЮЛ?
- Эта информация не относится к налоговой тайне, поэтому у инспекции отсутствуют правовые основания для отказа в ее предоставлении.
Если в ответе на запрос будет информация, что контрагент (субконтрагент) не допустил налогового нарушения либо уже наказан за его совершение, претензии к самому налогоплательщику беспочвенны. Если инспекция не ответит совсем или даст неконкретный ответ, это может стать поводом для обращения в ФНС и в правоохранительные органы с требованием проведения проверки инспекции и ее должностных лиц на предмет:
• некорректного и невнимательного отношения к налогоплательщику (нарушение п. 3 ст. 33 НК РФ);
• халатности или неисполнения должностных обязанностей (ст. 293 УК РФ);
• злоупотребления должностными полномочиями (ст. 285 УК РФ);
• «крышевания» подопечных»: получение взятки или соучастие в неуплате налогов юридического лица — контрагента (ст. 290 и 199 УК РФ).
Случай успешного противодействия вымогательству
Налоговый орган обвинил организацию в занижении налогов и указал в ЕГРЮЛ, что сведения о ее учредителе недостоверны. Однако замечания, которые налоговый орган предъявил учредителю и организации (неявка на допрос, предыдущие случаи банкротства его организаций, недостоверная налоговая отчетность организации) не были законным основанием для такого действия.
Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд заключил, что санкция, примененная инспекцией в этом деле, законом не предусмотрена. ФНС включила этот пример в свой обзор и таким образом дала подчиненным сигнал: у «давления через учредителя» нет перспективы в суде, такую «адресную работу с налогоплательщиками» повторять не стоит.
Вам понравился материал?
Источник: www.pgplaw.ru
Как ФНС будет бороться с уклонением от налогов в 2023 году?
В 2022 году налоговые инспекции доначислили налогов и пени в разы больше, чем в 2021 и 2020 годах. С чем связаны такие успехи налоговой? Сохранится ли тенденция в 2023 году? Ответим в статье на эти вопросы
В 2023 году госорганы не будут в плановом порядке проверять деятельность предпринимателей (за некоторыми исключениями). Однако мораторий не распространяется на мероприятия налогового контроля, поэтому ФНС продолжит проверки. Рассмотрим методы, которые используют инспекции для выявления неплательщиков.
1. Информационные сервисы
ФНС сегодня – одно из самых технологически сильных ведомств, которое располагает массой инструментов для противодействия налоговым злоупотреблениям и выявления налоговых нарушений. Отметим некоторые:
- Автоматизированная информационная система «Налог-3»
- Система АСК НДС-2
- Автоматизированная система контроля ККТ (АСК ККТ)
ФНС планомерно и активно переходит на цифровизацию контрольно–надзорных процессов. Это означает, что налоговые инспекторы еще быстрее и легче будут получать ответы на интересующие их вопросы о деятельности налогоплательщика.
2. Кадровое усиление
ФНС меняет свою структуру, направляя силы на усиление контрольных функций. Так, в 2022 году в Санкт-Петербурге была создана новая специализированная инспекция, исполняющую функции центра компетенции по контрольной работе – МИФНС России №30 по Санкт-Петербургу. На эту инспекцию возложены полномочия по проведению выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков Санкт-Петербурга.
3. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами
4. Межведомственное взаимодействие
Общая налоговая задолженность снижается и путем совместной работы ФНС с другими ведомствами.
Например, достаточно тесно налоговые инспекции взаимодействуют со службой судебных приставов. Должностные лица ФССП обладают широкими полномочиями, в том числе возможностью наложения ареста на имущество, установления ограничений на выезд должника из Российской Федерации.
Также налоговые инспекторы привлекают сотрудников органов внутренних дел для проведения налоговых проверок и совместной работы по выявлению и ликвидации фирм — однодневок.
Кроме этого, в рамках межведомственного взаимодействия ФНС систематически принимает участие в заседаниях коллегий и рабочих групп с МВД, ФССП, Следственным комитетом. Цель таких мероприятий — повысить эффективность взаимодействия со службами для выявления и расследования преступлений в сфере налогообложения и для возмещения ущерба.
5. Открытые данные
Инспекции используют не только сведения из деклараций и отчетности, но и анализируют информацию из открытых источников, которую налогоплательщики о себе оставляют.
Например, инспекция видит нарушение, когда компания выставляет в интернете объявление о продаже имущества по одной цене, а в бухгалтерии отражает другую стоимость. Другой распространенный случай — организация размещает объявление о поиске работника с определенным окладом, но отчитываясь о доходах этого работника указывает меньшую сумму оклада.
Выявленные описанными методами разночтения и несоответствия приводят контролеров к выводам о недоплаченных компанией или предпринимателем налогах. Следующий шаг – вызов на налоговую комиссию. Если налогоплательщик не явится в инспекцию по такому вызову или не подготовит грамотное обоснование, он рискует попасть в план выездных налоговых проверок.
Что ждет налогоплательщиков в 2023 году?
Несмотря на сложную экономическую ситуацию в РФ, ссылаясь на которую государство предоставило бизнесу некоторые послабления, ФНС не изменила планов по проверкам налогоплательщиков. Следовательно, налоговый орган в 2023 будет проверять предпринимателей в стандартном режиме.
Важно отметить, что инспекции вправе самостоятельно инициировать выездные налоговые проверки, а значит самостоятельно будут регулировать их количество.
В связи с политическими и экономическими событиями в 2023 году возникла объективная необходимость в пополнении государственного бюджета. Взыскание налогов, в том числе доначисленных по результатам выездных налоговых проверок, может стать одним из основных способов пополнения резервов государства.
Подведем итог сказанному. В 2023 году бизнес-сообществу не стоит рассчитывать на ослабление интереса со стороны контролеров. Полагаем, что налоговый орган не изменит взятого в прошлом году курса и будет продолжать активно проверять бизнес, выявлять налоговые ошибки и доначислять налоги.
Конечно, у предпринимателя есть право обжаловать действия налоговой инспекции.
В статье о спорах с налоговыми органами в северо-западном регионе в 2022 году мы приводили статистику, которая показывает, что в абсолютном большинстве случаев ФНС выигрывает судебные споры. Однако полагаем, что такой успех инспекций обусловлен еще тем, что налогоплательщики не обращаются своевременно за юридической помощью. Как правило, предприниматели идут к юристам, когда нужно обжаловать уже принятое решение инспекции. Однако гораздо эффективнее привлекать юристов еще на стадии проведения проверки, когда собирается доказательная база.
Рекомендуем предпринимателям в кратчайшие сроки обращаться к профессионалам при получении каких-либо требований, вопросов, вызовов от налогового органа. Налоговые юристы ЦПО групп разберутся в Вашей ситуации, сопроводят все процессы взаимодействия с инспекцией и помогут избежать негативных последствий для Вашего бизнеса.
Источник: pravorf.ru
Наказание за неуплату налогов: как предпринимателю избежать тюрьмы
Весной 2023 года налоговики стали активно работать по крупным блогерам. В ФНС считают, что организаторы марафонов используют схемы, чтобы не платить отчисления в бюджет. Речь про сотни миллионов рублей. Вместе со специалистами разбираемся, чего хотят добиться налоговики, что грозит бизнесу и как избежать наказания за неуплату налогов.
Почему государство взялось за блогеров
Весной 2023 года налоговики взялись за блогеров. В течение пары месяцев обвинения в уходе от налогов получили блогеры Чекалины, Саша Митрошина и Елена Блиновская. Пикантность ситуации в довольно внушительных суммах, которые блогеры якобы скрыли от налоговиков. Речь про 150, 200 и 900 млн руб., то есть видно, что блогеры имеют крупные доходы, раз уходят от уплаты таких сумм.
Налоговики обещают и дальше проверять блогеров и даже появились новости, что в ФНС создали специальный отдел, который будет проверять эту категорию граждан. Стоит сказать, что речь в целом даже не про неуплату налогов, а про использование специальных схем, которые помогают уменьшать налоговые платежи.
Профессионалы удивляются, что блогеры допускают такие ошибки. Об этом говорит руководитель компании TaxPower Николай Визер:
«Дела Блиновской и сотоварищей вызвали легкий шок среди профессиональных налоговых юристов. Казалось бы, еще 6 лет назад ФНС подробно объяснила, как не нужно дробить бизнес. Соответствующее письмо гуглится по словам «17 признаков дробленки», а тут такая прогулка по граблям. Из попавшей в прессу информации видно, что здесь нет ничего нового.
Бизнес выучил этот урок еще несколько лет назад, и специалисты таких грубых ошибок уже не допускают. Новость здесь только в том, что налоговики обратили внимание на новую для них сферу. Из этого определенно можно сделать вывод, что налоговой безопасностью стоило бы озаботиться тем, кто до сих пор думал, что у налоговой других дел по горло и до них не дотянутся. Особенно это касается тех, чей бизнес легко просматривается в интернете»
Стоит сказать, что когда налоговики пришли за блогерами, то некоторые эксперты сразу же отметили, что речь идет не про наказание за неуплату налогов, а больше про целенаправленную борьбу с дроблением и обналом.
Это больше похоже на правду, так как практически одновременно с этим Telegram начал активно банить каналы, которые посвящены обналу. Заблокированы стали сразу несколько ресурсов, где не только рассказывали про схему, но и давали юридические рекомендации по дроблению бизнеса. Например, каналы «План B» и «Обнальщик». Когда заходишь на эти каналы, то появляется плашка, что ресурс нарушал местное законодательство.
Директор онлайн-бухгалтерии «Небо» Артем Туровец уверен, что ФНС проводит своеобразную Pr-кампанию борьбы с обналом:
«Надо сказать, что ничего нового налоговики не сделали. ФНС давно борется с обналом и незаконным дроблением. Просто можно снять ролик о том, что обнал это плохо, а можно заняться блогерами с миллионной аудиторией. И среди этой аудитории есть и предприниматели, которые наверняка уловили сигнал, что вести дела, как эти блогеры, лучше не надо. Я просто к тому, что профессионалы и так знают, что схемы не доведут до добра, а наказания за неуплату налогов регулярно предъявляются. Просто сейчас об этом известно и тем, кто не хотел об этом знать»
В блоге ПланФакта есть статья о том, как законно сократить налоги с помощью налоговых каникул.
Самые частые налоговые нарушения
ФНС — одна из самых автоматизированных структур в России. Поэтому проверка бизнеса идет постоянно, и можно сделать вывод, что каждый предприниматель находится под присмотром.
Об этом напоминает генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов:
«Блогеры — это просто частный случай, а бизнес в курсе, что налоговики постоянно мониторят всех. Если говорить про самые частые нарушения, то выделю незаконное дробление бизнеса. Блогеры попались как раз на этом. Затем идет серая зарплата, также назову сотрудничество с фирмами-однодневками для оптимизации НДС»
На самом деле, налоговики хорошо знают, что делают предприниматели, чтобы уйти от бюджетных выплат. Наказания за неуплату налогов предъявляют за самые распространенные схемы. С этим согласен и Николай Визер:
«Четкой статистики по налоговым нарушениям нет, но из того, что попадает в прессу или доходит до суда, можно выделить три основные категории дел. Во-первых, это работа с «однодневками», которые сейчас всё чаще называют техническими компаниями. Во-вторых, необоснованное применение льготного спецрежима. Это как раз то, в чем обвиняют сейчас блогеров.
В-третьих, работа с аффилированными лицами. Если между своими организациями товар продается дешевле или дороже, чем третьим лицам, налоговая имеет право пересчитать цену. Также в последнее время популярность набирает тема с самозанятыми. Все остальное — экзотика»
Наказание за неуплату налогов: можно ли сесть в тюрьму
Следует сказать, что наказание за неуплату налогов предусмотрено для всех предпринимателей: ИП, ООО и самозанятых. Но градации появляются в самом наказании.
В марте 2023 года изменилось законодательство в области налоговых преступлений. Теперь такие преступления попадают в разряд небольшой и средней тяжести. Тяжесть зависит от суммы долга перед государством, а максимальный срок заключения составляет 5 лет.
Надо сказать, что предприниматель должен сильно постараться, чтобы получить реальный срок за такие нарушения. Наказание за неуплату налогов обычно ограничивается штрафами. Плюс, новые правила предполагают, что нарушитель может заплатить недоимку, пени и штрафы, и это будет условием для отказа в возбуждении дела или его прекращения.
То есть, если бизнес получает претензии от ФНС, надо обсудить ситуацию с экспертом. Если предприниматель не согласен, то нужно ответить на претензию и обосновать свое решение. Если ФНС продолжает давление, то можно пойти в суд. В России есть случаи, когда бизнес выигрывал суд у налоговиков. Ну а если налоговики правы, то лучше признать вину и выплатить все долги, чтобы не доводить до возбуждения уголовного дела.
Некоторые предприниматели думают, что налоговики придут только к крупному бизнесу. Блогеры задолжали государству сотни миллионов рублей, а таких доходов нет у малого бизнеса. Но Артем Туровец предупреждает, что это ошибочное мнение:
«Так можно было думать в 90-ые или нулевые, когда у ФНС все действия делали живые инспекторы. То есть сотрудник вручную изучал показатели бизнеса, сопоставлял доходы и затраты, анализировал сделки. Понятно, что человека на всех не хватит, и он был заточен на крупный бизнес. Сегодня большинство процессов автоматизированы.
У нас 200 клиентов на аутсорсинге, и мы видим, как все скопом получают запросы от ФНС по малейшим вопросам. Блогеры — это просто шумная история и предупреждение. Автоматизация будет развиваться, и нарушения будут фиксировать у небольшого бизнеса. Это вопрос времени»
Как избежать проблем с налоговой
Самый простой способ — вовремя и в полном объеме платить налоги и страховые взносы. И тогда наказание за неуплату налогов не грозит. Но для многих это трудно. Кто-то психологически не хочет отдавать в бюджет значительную сумму, а для других просто накладно отдавать в бюджет большие деньги.
Марат Самитов считает, что дело в плохой организации бизнеса:
«У многих просто изначально неверная бизнес-модель. Надо сразу закладывать уплату налогов, работать с маркетингом и другими бизнес-процессами, чтобы бизнес рос и спокойно платил налоги. Плюс, я бы советовал предпринимателям ставить себя на место налогового инспектора, когда есть мысли как-то оптимизировать налоги. Подумайте, как это все выглядит со стороны. Если у вас появляется мысль, что специалист может заподозрить неладное, то лучше не проводить таких операций»
Налоги — это неотъемлемая часть бизнеса, и они никуда не денутся. Поэтому надо строить бизнес с учетом этих платежей. Конечно, налоговая может и пропустить нарушения, но если их найдут через какое-то время, то доначислят налоги за несколько лет.
Артем Туровец также напоминает, что есть законные способы сократить налоги:
«Есть упрощенка, есть патент, есть статья НК 145, которая позволяет не платить НДС. Но надо понимать, что бизнес должен соответствовать правилам, чтобы претендовать на эти льготы. Поэтому предприниматель должен в теории понимать, как работает налоговое законодательство, а еще лучше — обсудить каждый свой шаг с экспертом.
Если говорить про дробление бизнеса, то нужно понимать, что цель такого шага должна быть деловая. Если посмотреть судебную практику, то налоговики просят обосновать такие шаги. Например, отдали бизнес брату и сказали, что у него доставка, а у вас торговля. Поэтому разделили бизнесы. Это похоже на правду. А если вы решили сделать это ради уменьшения налогов, то ФНС это определит»
В пользу обращения к экспертам говорит факт, что в законе нет понятия «налоговая оптимизация». Поэтому можно получить наказание за неуплату налогов и по незнанию. Об этом говорит Николай Визер:
«Есть довольно четкое понятие того, что нельзя делать. Об этом подробно говорят письма налоговой, а также соответствующая судебная практика. Понимания того, что делать можно — нет. То, что сегодня является законным, завтра может перестать быть таковым. До 2017 года оптимизация путем дробления была вполне законной и порой рекомендовалась самими налоговиками.
Проблема также и в том, что отношения между налоговой и плательщиком регулируются не столько НК РФ, сколько письмами МинФина и ФНС. И отношения эти во многом носят цикличный характер. Сначала налоговая устанавливает «правила игры», потом суды слегка поправляют амбиции налоговиков, затем уже бизнес привыкает работать и платить по новым правилам. Умение бизнеса приспосабливаться может снижать суммы поступлений в бюджет, и налоговая снова меняет правила. Цикл повторяется каждые 5-7 лет. Поэтому стоит внимательно следить за ситуацией и приспосабливаться под нее»
Генеральный директор юридической компании «Гебель и партнеры» Сергей Гебель уверен, что к оптимизации нужно подходить осторожно, чтобы не получить наказание за неуплату налогов:
«Есть формально законные способы оптимизации налогов. Например, использование разных режимов налогообложения, отсрочка налогового платежа, разделение и подмена одних правоотношений другими. Подобные схемы всегда находятся под пристальным контролем налоговых органов. В случае их использования, налогоплательщику необходимо максимально грамотно составлять документы и договоры для подтверждения правомерного характера своей деятельности. При появлении у контролирующего органа минимальных подозрений на получение необоснованной экономии или злоупотребление правом, налогоплательщик может столкнуться с серьезными проблемами»
Налоговая сейчас активно работает по блогерам и предъявляет обвинения в неуплате налогов с помощью дробления бизнеса. Это обычная работа ФНС, которая всегда ведется. Просто из-за блогеров эта тема стала активно обсуждаться в информационном пространстве. Предпринимателям следует знать несколько вещей, чтобы избежать наказания от ФНС:
- Налоговая постоянно мониторит бизнес, и зачастую эта работа автоматизирована. Если нарушения не нашли сразу, то их могут найти позже, когда у бизнеса будут большие доходы.
- Изменения в законодательстве позволяют избежать уголовного преследования при уплате всех долгов в бюджет. Если появились претензии от ФНС, то нужно оперативно на них ответить, доказать невиновность или уплатить все недоимки.
- Обязательно обратитесь к специалистам, если планируете налоговую оптимизацию. Это поможет остаться в рамках закона.
Источник: planfact.io
