Как быстро перейти с УСН на ОСНО

Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему из-за утраты права на УСН

Авансовые платежи рассчитывайте так же, как вновь созданные организации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для этого:

• определите, каким способом вы будете уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Учтите, что платить ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, в котором вы потеряли право на «упрощенку», не нужно. Пени и штрафы за их неуплату вам не грозят (п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

• определите первый период, за который нужно перечислить авансовый платеж;
• рассчитайте авансовый платеж исходя из прибыли, полученной в первом периоде по налогу на прибыль, и подайте декларацию.

Например, если право на УСН вы утратили с III квартала, вам нужно рассчитать авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в III квартале, и подать декларацию за девять месяцев.

Переход с ОСНО на УСН: правила, рекомендации, советы

Налог на прибыль по итогам года рассчитывайте в общем порядке: как произведение налоговой базы и ставки за вычетом авансовых платежей (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Имейте в виду, что в переходный период есть особенности при определении некоторых видов расходов и доходов по налогу на прибыль, если вы будете применять метод начисления (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Например, в доходы по налогу на прибыль нужно включить дебиторскую задолженность, которая возникла при УСН.

Как рассчитать налог на имущество при переходе на ОСН из-за утраты права на УСН

При утрате права на УСН вы должны рассчитать налог на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, (авансовый платеж по нему) начиная с того квартала, в котором утратили право на упрощенку (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налог и авансовые платежи считайте в общем порядке. При этом в тех месяцах, когда вы применяли УСН, остаточная стоимость имущества будет равна нулю. Дело в том, что при утрате права на УСН перешедшие на ОСН организации рассчитывают налоги как вновь созданные (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитывайте, только если в вашем регионе они не отменены. Если отменены, то вам нужно рассчитать и уплатить налог только по итогам года (ст. 379, п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Источник: api-nnov.ru

Переход с УСН на ОСНО: учет и НДС

Содержание

В статье подробно рассмотрим переход с УСН на ОСНО: уплату НДС, учет ОС, а также учет выручки. Компания, находящаяся на УСН, может выполнить переход на общий режим в двух случаях:

Переход с УСН на ОСНО в 2017 году

• если потеряна возможность работать на упрощенном режиме;
• по собственному желанию, то есть в добровольном порядке.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

При определенных обстоятельствах компания сама может пожелать осуществлять деятельность с применением ОСНО. Осуществить такое действие можно с января следующего года. НК РФ определен срок, в пределах которого следует направить в адрес налоговой специальное уведомление – до 15-го января включительно года, когда планируется работать на общем режиме. Данный документ должен подтверждать отказ от упрощенного режима с указанием соответствующего года.

Если установленный срок нарушен, то есть компания не успела своевременно проинформировать налоговую о своем намерении, то применять общий режим будет нельзя.

Отправляя уведомление, не следует ждать от ФНС какого-либо подтверждения, так как информирование налоговой носит исключительно уведомительный характер. Если документ отправлен своевременно, то можно смело применять ОСНО вместо «упрощенки». При этом следует отчитаться за прошлый год, деятельность в котором велась на УСН – заполнить декларацию по УСН и перечислить налог до 31.03 включительно.

Пример уведомления о применении УСН (скачать образец)

Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

Утрата права на УСН

Чтобы использовать «упрощенку», необходимо соответствовать определенным критериям:

1. Доходы за год должны быть 60млн.*коэффициент-дефлятор (в 2016 г. этот коэффициент = 1,329, соответственно, в 2016 г. сумма доходов за 12мес. должна быть 79 740 000руб.);
2. Численность сотрудников 100;
3. Доля участия других лиц в капитале компании 25%;
4. Остаточная стоимость ОС 100 млн.руб.;
5. Отсутствие филиалов;
6. Компания не относится к бюджетным организациям;
7. Компания не является страховой, банком, ломбардом, инвестиционным фондов, микрофинансовой организацией, НПФ;
8. Не продает ценности, подлежащие обложению акцизом.

При нарушении даже одного такого критерия, право применять УСН теряется. С 1-го числа 1-го месяца квартала, когда произошло данное событие, следует применять ОСНО.

Еще один случай утери возможности использовать УСН – подписание таких соглашений: доверительного управления имуществом или простого товарищества. Данное правило справедливо лишь в отношении лиц, у которых объекта налогообложения «доходы».

В такой ситуации следует проинформировать налоговую об утерянном праве на упрощенный режим. Определен срок — до пятнадцатого числа месяца, идущего за кварталом утери данного права.

Существует типовая форма сообщения, которое компания должна заполнить и передать в ФНС.

Также следует заполнить декларацию по УСН и подать ее до двадцать пятого числа месяца, идущего за кварталом утери права на «упрощенку».

Пример сообщения об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2)

Пример сообщения об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2)

Можно ли вернуться на УСН?

Вернуться на «упрощенку» возможно будет только в следующем году, если выполняются все необходимые для упрощенного режима условия. Для этого до окончания текущего года подается уведомление в стандартном порядке.

Переход на ОСНО и НДС

С началом применения общего режима у компании возникает необходимость начислять НДС к уплате с осуществляемых реализаций, одновременно с этим появляется возможность возмещать добавленный налог, предъявляемый продавцами.

Уплата налога

Налог нужно исчислять к уплате с начала того периода, когда произошел переход, по следующим суммам:

• Стоимость отгружаемых ценностей, оказываемых услуг, работ;
• Авансы, перечисленные клиентами.

По указанным суммам следует формировать счета-фактуры для клиентов, которые дадут им возможность принять к возмещению добавленный налог.

Если с клиентом уже заключен договор без НДС, и отгрузка товара (услуг, работ) по нему осуществляется уже в момент, когда организация перешла на общий режим, то возникает необходимость пересмотра условий этого соглашения. Возможно увеличить цену на величину налога или выделить его из стоимости, отраженной в договоре, при условии, что вторая сторона договорных отношений не будет против внесения подобных изменений.

Если же покупатель не хочет редактировать договор, то компании на ОСН в любом случае нужно будет начислить НДС от стоимости по накладной или акту, только платить его придется за счет своих средств.

Возмещение НДС

По счетам-фактурам, полученным от поставщиков за период, с которого началось использование общего режима вместо упрощенного, можно возместить НДС, то есть принять его к вычету.

Для этого обязательно нужно иметь корректно оформленные счета-фактуры, в которых выделена величина добавленного налога.

Также необходимо соблюдение следующих моментов:

• Поступившие материалы еще не отпущены в производство и не оплачены в период применения «упрощенки»;
• Поступившие товары уже проданы, но поставщику еще не оплачена их стоимость;
• Поступившие товары еще не проданы;
• Строительные работы и товары, используемые в создании объекта ОС, приняты при УСН, но сам объект введен в эксплуатацию уже на ОСН.

Если услуги, товары, работы оплачены и поступили уже при использовании общего режима, то добавленный налог можно возместить по факту их приемки к учету.

Чтобы освободиться от добавленного налога, нужно соответствовать либо условиям, прописанным в ст. 145 НК РФ, либо осуществлять операции из списка статьи 149.

Восстановление НДС

С восстановлением добавленного налога компания сталкивается, если осуществляется обратный переход с общего режима на упрощенный. В этом случае возмещению подлежит та величина НДС по работам, товарам, услугам, которая принята к вычету, при условии, что сами товары и работы еще не использованы на момент перехода на УСН.

По НМА и ОС восстановлению подлежит лишь доля налога, соответствующая остаточной стоимости объекта.

Восстановление проводится в периоде, предшествующем дню перехода на упрощенный режим (например, в 4-м квартала при переходе на УСН с начала следующего года).