Выездная проверка — главная проверка налоговых органов.
Проводится выездная проверка на территории проверяемой организации или ИП, но может проводиться в ИФНС. Как правило, сотрудники налоговой службы предлагают второй вариант.
Какие налоги проверяют
В рамках проведения одной налоговой проверки могут быть проверены от одного до всех налогов, которые применимы к вашей организации. Как правило, проверка проходит сразу по всем налогам и сборам. И только в редких случаях проверка может быть по одному налогу, например, НДС или налогу на прибыль. Связано это прежде всего с тем, что количество возможных налоговых проверок за определенный период времени ограничено Законодательно.
Как часто могут проверять
Так, налоговики имеют право провести не больше двух выездных проверок в одном календарном году, и только лишь одну выездную налоговую проверку по одному налогу в течение одного периода.
Однако, есть одно НО:
Существуют исключения, по которым сотрудники налоговой инспекции вправе провести и третью выездную проверку в году.
Бизнес освободят от проверок в 2023 году (не весь)
- Выездная проверка может быть инициирована Управлением налоговой службы
- Повторная выездная проверка по особым основаниям
Также стоит учесть, что филиалы и представительства организации подвергаются налоговой проверке отдельно. Таким образом, у компании, имеющей филиалы и представительства, выездных проверок в календарном году может быть более двух.
За какой период может быть выездная проверка
Как правило, под выездную проверку попадают три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. То есть, если решение о проведении проверки вынесено в 2018 году, то проверять будут 2015, 2016 и 2017 года.
Теоретически, возможна выездная проверка и текущего года, однако на практике это бывает крайне редко. Обусловлено это, прежде всего тем, что налоговикам самим не выгодно проверять год, за который еще не представлена налоговая отчетность и нет возможности рассчитать налоговую базу для исчисления налогов и сборов.
Уточненка — не всегда добро
Случается, что в ходе выездной проверки становятся выявлены нарушения за года, срок исковой давности по которым истек (более трех лет). В этом случае доначисления по налогам и сборам за года, выходящие за рамки проверки будут неправомерны.
А вот направить вам требование о представлении уточненной декларации за эти периоды налоговики вправе.
И вот тут самое интересное: если вы подчинитесь требованию инспекторов и представите корректирующую декларацию, то у сотрудников налоговой инспекции появится право включить в выездную проверку период, который более, чем на 3 года предшествует текущему году.
То есть, если выявлена ошибка, например, за 2014 год, то выездная налоговая проверка (в 2018 году) может быть правомерна, но только при условии подачи вами уточненки за этот период.
При необходимости Советник по налогам Вас подробно проконсультирует и окажет налоговую помощь.
Как часто налоговый орган может проводить проверки?
Источник: support-nalog.ru
Какие показатели влияют на назначение выездных проверок налоговой инспекцией
Задайте свой вопрос экспертам АБТ. Ответим и поможем решить ваши задачи.
В связи с тем, что уже опубликованы показатели налоговой нагрузки и рентабельности по различным видам деятельности за 2021 год, близится время выездных проверок налоговой инспекции. Важно их не путать с плановыми проверками, отмененными Постановлением Правительства РФ №336 от 10.03.2022 года. Рассказываем, по каким критериям проводятся выездные проверки в 2022 году, какие показатели оцениваются и как выбираются предприятия для их проведения, как можно предупредить проведение проверок у себя в организации.
Получить финансовую оценку и оценить налоговые риски можно с помощью специального сервиса СБИС финансовый анализ и оценка налоговых рисков.
СБИС проведет экономический и финансовый анализ работы вашей компании, оценит риски проверок, рекомендует оптимальную систему налогообложения. Узнайте, как подключиться к СБИС со скидкой прямо сейчас.
Подробно о критериях, показывающих на необходимость проведения выездных налоговых проверок.
ИФНС обязательно включит юридическое лицо в план выездных проверок, если его показатели будут попадать под показатели, описанные в Приказе.
Согласно вышеупомянутому Приказу таких критериев 12; некоторые из них характеризуются числовыми показателями и обновляются каждый год (к ним относятся налоговая нагрузка и уровень рентабельности бизнеса).
Основные критерии проведения проверки:
Налоговая нагрузка.
Эти нормы есть в свободном доступе на официальном сайте ФНС в разделе «Прозрачный бизнес». На текущий момент там показатели за 2020 год (возможно, актуальны до сих пор). Показатели налоговой нагрузки по ОКВЭД за 2020/2021 года можно скачать тут >>
Доля НДС к уплате по отношению к НДС начисленному.
Показатель следующий: если доля НДС к уплате по отношению к НДС, начисленному меньше ожидаемой ФНС на 89% за 4 налоговых периода (календарный год).
Убытки за несколько лет.
Убытки оцениваются, как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.
Уменьшение прибыли за несколько лет.
Важно понимать, что в случае, когда юрлицо получает прибыль, и она уменьшается год от года – это явный повод для выездной проверки.
Маленькие официальные доходы сотрудников компании в сравнении с аналогичными по отрасли и региону.
Инспекторами сравниваются доходы сотрудников на основании справок РСВ и 6-НДФЛ. ФНС по вопросам этого критерия вправе выслать Требование о предоставлении пояснений. Нормы заработной платы так же находятся на официальном сайте налоговой в разделе «Прозрачный бизнес».
Приближение к пороговым показателям по УСН, ПСН, ЕСХН.
Вопросы будут возникать если у вашей компании случается многократное приближение к пороговым значениям, которые отменяют право на применение вышеуказанных специальных налоговых режимов.
ИП имеет недостаточную величину прибыли.
Величина расходов превышает 83%.
«Цепочки контрагентов» при проведении сделок.
Если в контрагентах числятся компании – однодневки, то инспектора точно заинтересуются вашими делами. Тем более что отслеживание чистоты по каждому налогоплательщику без выездной налоговой проверки – проблематично.
Отказ или не предоставление поясняющих документов в ФНС по запросу.
Смена адресов налогоплательщиком.
Тут имеется ввиду следующая уловка недобросовестных налогоплательщиков: они часто меняют адреса юридического лица и меняют обслуживающую налоговую инспекцию чтобы избежать налоговой проверки.
Рентабельность.
Ваша организация не должна иметь низкие показатели рентабельности или активов, т.е. отклонение от среднего значения больше 10%. Нормы «Рентабельности» доступны на сайте ФНС – «Прозрачный бизнес».
Высокий налоговый риск.
Как уже было сказано выше, наличие одного, а еще хуже, нескольких показателей в характеристиках налогоплательщика – повод для занесения в список потенциально подлежащих выездной проверке юридических лиц.
Анализ проведения выездных проверок в предыдущих годах.
Если изучить динамику выездных налоговых проверок, то можно сказать, что проверки индивидуальных предпринимателей происходят гораздо реже, чем проверки организаций и предприятий. Например, в 2021 году выездным мероприятиям подверглись 0,22% предприятий (1 из 452) и 0,01% ИП (1 из 7112). При этом интересно заметить, что в Северо-Западном регионе организации и предприятия проверялись наименее часто, а индивидуальные предприниматели в этом же регионе – наиболее.
Динамика показана за последние три года в разрезе округов с разделением по предприятиям и индивидуальным предпринимателям.
К сожалению, налоговая служба не публикует сведения о результативности проведения своих выездных проверок по ряду показателей:
- вид деятельности (производство, услуги или торговля);
- категория налогоплательщика (малое/среднее/крупное);
- вид организации (некоммерческая/коммерческая);
- организационно-правовая форма (ООО/АО/ПТ и прочее);
В связи с этим сложно оценить налоговые риски. А, исходя из опубликованных планов показателей деятельности ФНС по сравнению с 2021 годом, в 2022 году планируется рост количества выездных налоговых проверок в отношении всех категорий ЮЛ.
Кого точно «минует чаша сия».
Где и как можно узнать о возможных проверках.
Вероятность проведения проверки оценит СБИС. Для своих пользователей он проведет анализ и сопоставит данные с официального сайта Генеральной прокуратуры. В результате вы получите отчет о возможности посещения государственных проверок (плановых, налоговых или проверок ПФР и ФСС).
Чтобы узнать о вероятности проверки достаточно прейти в «Отчетность/госпроверки», выбрать закладку «Риски» или «Плановые».
Здесь отображены все возможные проверки государственных органов.
Так же вы получите разбивку критериев по категориям:
- «С риском за…» — выявлены нарушения;
- «Самостоятельная проверка» — это значит, необходимо провести допроверку самостоятельно, так как нет возможности провести анализ;
- «Непроверенные» — нет достаточных данных для проведения анализа, возможно необходимо сдать или загрузить отчет;
- «Без риска» — сюда попадают те критерии, по которым нет нарушений.
Подключитесь к СБИС прямо сейчас!
Получите экономическую и финансовую оценку работы компании без расходов на консалтинг. СБИС Финансовый анализ подходит для любого формата бизнеса, он просто в установке и использовании. А наши специалисты помогут подобрать оптимальный формат объема программного обеспечения.
Какие еще возможности СБИС помогут вашему предприятию успешно развиваться в сложных экономических обстоятельствах расскажут наши менеджеры. Оставьте заявку прямо сейчас!
АБТ Сервисы для бизнеса
Поможем автоматизировать ваш бизнес средствами российских разработчиков. Подберем выгодные решения, поможем с установкой, настроим оборудование, обучим персонал.
Подобрать решения Заказать консультацию
- Программное обеспечение российских разработчиков
- Выгодные тарифы
- Техническая поддержка 24/7
Источник: www.abt.ru
Проверка индивидуального предпринимателя (ИП) со стороны налоговой инспекции
Те, кто имеет свой бизнес, очень хорошо знают, что такое проверка ИП налоговой инспекции, которая может быть как запланированной, так и внеплановой.
Правительство Российской Федерации делает многое для того, чтобы система налогообложения была удобна и прозрачна. Для этого постоянно совершенствуется налоговое законодательство. Особое внимание уделяется средствам, которые поступают в бюджет. Государство старается добиться пополнения казны не за счет увеличения налоговой базы, а благодаря росту числа граждан, которые регулярно и добровольно платят налоги.
Очень многое зависит от работы контролирующих органов. Без их присутствия в жизни предпринимателей количество денежных средств, поступающих в казну в виде налогов, было бы гораздо меньше. Однако правительство старается поддерживать малый бизнес. Для него предусмотрены особые льготы, к примеру, 3 года без плановых проверок налоговой инспекцией.
И все же в большинстве случаев предпринимателю не обойтись без участия в мероприятиях, проводимых контролирующими органами. Они могут иметь разную форму и быть плановыми или внезапными. Порядок проведения данных процедур прописан в российском Налоговом Кодексе.
Налоговая проверка ИП направлена на контроль правильности и достоверности расчетов предприятия. Для этого проводятся камерные и выездные проверки. Без взаимодействия предпринимателя с контролирующими органами нормальное ведение бизнеса невозможно.
Выездные инспекции
Любые виды налоговых проверок для ИП проводятся аналогично тому, как данная процедура проходит с юридическими лицами, причем все правила зафиксированы в Налоговом Кодексе и нарушать их не имеет права ни один сотрудник ФНС. В свою очередь, предприниматель не должен создавать препятствий для проведения проверок налоговым органом.
Чаще всего работники ФНС осуществляют выездные инспекции, которые именуются документальными. Их проводят непосредственно на месте ведения предпринимательской деятельности. Бизнесмены считают подобные типы проверок самыми опасными, так как наибольшее количество штрафов появляется именно после результатов выездных мероприятий.
Тематические и комплексные проверки
Все это относится к документальным проверкам. Во время проведения комплексной инспекции берется во внимание абсолютно все, что касается налогообложения за конкретный период. То есть поднимаются и проверяются все документы, справки и записи в журналах, которые фигурировали в предпринимательской деятельности в определенный отрезок времени. Сотрудники налоговой имеют полное право потребовать любую бумагу, а предприниматель обязан ее предоставить.
В отличие от комплексной проверки, выборочная проводится лишь по некоторым документам. В данном случае осуществляется сверка информации, содержащейся в декларации о доходах индивидуального предпринимателя, с реальным оборотом денежных средств. В некоторых случаях действие контрольных мероприятий направлено на конкретный вид деятельности. Это может быть торговля с иностранными партнерами, товарооборот акцизных товаров и многое другое.
Индивидуальный предприниматель должен помнить о том, что он не имеет права препятствовать сотрудникам налоговой инспекции выполнять свои обязанности. Однако это касается исключительно тех случаев, когда работники ФНС действуют по закону, то есть в соответствии с правилами, указанными в Налоговом Кодексе. Если требования налоговиков выходят за рамки российского законодательства, предприниматель имеет полное право отказать в их выполнении. За это никаких штрафных санкций не последует. Если нет подтверждающих фактов относительно того, что требование не имеет документального основания, его можно приравнять к превышению полномочий налоговым инспектором.