3) Все доходы полученные с октября учитываю в ПСН. С октября на УСН будет нулевой доход, но нужно будет оплатить 1% с дохода в ПФР (т.к. уже выше 300 т.руб. в год имеется). Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?
4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал
5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года
6) Продлеваю ПСН в 2019 году
Все налоги и взносы платил своевременно поквартально на УСН до текущего момента.
Показать полностью
13 сентября 2018, 16:04 , Олег, г. Самара
Ответы юристов
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
рейтинг 8.3
Общаться в чате
Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?
Олег
Олег, добрый вечер! Да, верно, в соот. сост. 346.53 при ПСН Вы должны учитывать поступающие в рамках данного вида деятельности доходы, соответственно доходы в рамках ПСН в УСН учитываться уже не будут, если не будет иных доходов не подпадающих под приобретенный патент доход по УСН с октября составит 0 руб.
Совмещение УСН и ПСН: настройки и порядок работы
4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал
5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года
6) Продлеваю ПСН в 2019 году
Все налоги и взносы платил своевременно поквартально на УСН до текущего момента.
Олег
13 сентября 2018, 17:00
Дмитрий Мещеряков
Юрист, г. Челябинск
Общаться в чате
Добрый день, Олег!
Хотелось бы подробный план по переходу с УСН на ПСН по этому виду деятельности.
Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Зеркальное правило содержится в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, который также допускает совмещение ПСНО с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Следовательно, совмещение УСНО (гл. 26.2 НК РФ) и ПСНО (гл.
26.5 НК РФ) допустимо с точки зрения Налогового кодекса.
Всё верно, указываете касаемо порядка действий и хочу дополнить разъяснениями на Ваш вопрос со стороны МинФина (приведу выдержку):
(Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-11-11/13923)
При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса (с учетом положений, установленных главой 26.2 Кодекса), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
14 сентября 2018, 05:47
Елена Кусая
Юрист, г. Пермь
Общаться в чате
Хотелось бы подробный план по переходу с УСН на ПСН по этому виду деятельности.
1) Подаю заявление на ПСН с октября до конца 2018
Олег
Да, заявление на патент необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 346.45 НК.
Как уменьшить УСН и ПСН на взносы ИП в 2023 году
2) Получаю патент и оплачиваю его. Получается ПСН и УСН одновременно открыты на один вид деятельности.
Олег
Да, все верно, но доходы по этому виду деятельности будут считаться уже в рамках патента, любые другие доходы будут на УСН
3) Все доходы полученные с октября учитываю в ПСН. С октября на УСН будет нулевой доход, но нужно будет оплатить 1% с дохода в ПФР (т.к. уже выше 300 т.руб. в год имеется). Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?
Олег
Все доходы по деятельности патента учитываете в книге доходов ПСН. Доходы с октября 2018 г. по этому виду деятельности будут равны 0. По окончанию 2018 г необходимо будет уплатить фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) (взносы уплачиваются в налоговый орган), а также 1% с доходов УСН за год -дополнительные страховые взносы на ОПС. Налог УСН считается за год, в т.ч. за 4 кв. 2018 г. УСН не увеличится, т.к. доход будет равен 0. Налог УСН можно зачесть уплаченными в 2018 году страховыми взносами ОПС и ОМС, при чем если Вы — ИП без работников, то в размере 100% УСН, а если Вы-работодатель (т.е. ИП с работниками), то в размере не более 50% УСН, в т.ч. страховыми взносами на зарплату работников
4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал
Олег
Если Вы платили фиксированные страховые взносы за 1-3 кв. ранее, то да — до 31.12.2018 нужно доплатить фикс.страховые взносы за 4 кв.2018
5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года
Олег
По окончанию 2018 г. налоговая декларация по УСН сдается до 30 апреля 2019 г. Если Вы снимаетесь с учета УСН, то Вы переходите автоматом на ОСНО (общую систему налогообложения), т.к. ПСН является сопутствующим режимом либо ПСН+УСН, либо ПСН+ОСНО. Если у Вас будет ПСН+ОСНО и других доходов, кроме доходов ПСН у Вас не будет, то Вам все равно нужно сдавать нулевые декларации по НДС, при чем только в электронном виде, по окончанию года нужно также до 30.04.19 сдать декларацию 3-НДФЛ. Кроме того, если у Вас возникнет доход вне рамок ПСН, а такое весьма вероятно может быть, то с доходов Вам придется исчислить НДС. С 01.01.2019 ставка НДС будет 20% и уплатить его в бюджет. Поэтому не рекомендую Вам сниматься с учета УСН, пусть «запасной аэродром» для других доходов будет на УСН
Патент не продлевается, а всегда получают новый патент. Патент можно взять на срок от месяца до года.Главное не просрочить срок уплаты патента
16 сентября 2018, 09:45
Клиент, г. Самара
Хотел бы уточнить по статье из Эльбы, тут пишут, что сейчас нельзя перейти внутри года на патент. Что в итоге?
>Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411. Сейчас разъяснения из этих писем налоговики не применяют.
17 сентября 2018, 13:29
Елена Кусая
Юрист, г. Пермь
Общаться в чате
Здравствуйте, Олег. ПСН в любом случае у Вас будет сопутствующей системой налогообложения к УСН. О том, что сейчас налоговики данные разъяснения в указанных письмах не применяют, голословно. Так как только при изменении точки зрения Минфина, прописанного в аналогичных письмах более поздними датами можно сделать подобный вывод. В статье Контур.Эльба предполагается, что проблемы возникнут, если у Вас один ОКВЭД.
Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Ограничений по применению ПСН в отношении деятельности по одному и тому же ОКВЭДу налоговым кодексом не установлено.
Ссылка Контур Эльбы на п.6 ст.346.13 НКРФ, не совсем корректна, т.к. в указанном пункте прописано: «Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения» и имеется ввиду полностью сменить режим налогообложения, а сменить можно УСН только на ОСНО (раньше можно было сменить на ОСНО И ЕНВД, но сейчас ЕНВД не является обязательным к применению режимом).
При получении патента ИП не переходит на иной режим налогообложения, а получает возможность добавить к основному режиму УСН дополнительный ПСН. Если читать п.6 ст.346.13 НК РФ в трактовке Контур.Эльба, то получается противоречие статей НК РФ 346.43 и 346.13 между собой. Поэтому то, что не запрещено, разрешено.
Тем более, что это разрешение и прописано в письмах Минфина, и Минфин свою, якобы иную точку зрения, нигде не обнародовал. Кроме того, чтобы переквалифицировать доходы ПСН в доходы УСН на основании п.6 ст.346.13 НК РФ, чтобы доначислить налог, налоговому органу нужно иметь первичные документы, чтобы провести анализ, к какому виду деятельности относятся услуги, отраженные в первичных документах.
Книги ДиР что на УСН, что на ПСН обязанности предоставлять в налоговую нет. Обязанности вести бухгалтерский учет у ИП также отсутствует (п.п.1 п.2 ст.6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011«О бухгалтерском учете).
Согласно п.п.8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, в течение четырех лет. Но для исчисления налога УСН необходима Книга ДиР, её и обязан ИП хранить 4 года. Поэтому, если остальные первичные документы ИП не вел, то и хранить он их не может. В отсутствии актов выполненных работ (доказательств), которые могли бы привести к доначислению налогов по спорному пункту НК РФ налоговая не может, тем более, что все противоречия налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ).
Тем не менее, если Вы опасаетесь, то предлагаю, во-первых, Вам добавить к своей деятельности дополнительный какой-нибудь сопутствующий ОКВЭД (если у Вас он один), на котором у Вас будет нулевая деятельность по УСН, а нужный ОКВЭД будет для ПСН. А, во-вторых, можете прямо спросить свою налоговую об этом, при этом сославшись на письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411, а получив от налогового органа положительный ответ по Вам, Вы обезопасите себя от штрафов и пени в будущем либо отрицательный ответ, примите решение о получении патента с 01.01.2019
Источник: pravoved.ru
Новый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области информирует, что до вступления в силу Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ на основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН были вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктами 90 и 94 статьи 2 Федерального закона № 389-ФЗ для индивидуальных предпринимателей внесены изменения в указанный порядок уменьшения. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 и подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса в редакции Федерального закона № 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных статьей 430 Кодекса, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.
Cроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов, определенных статьей 430 Кодекса, не изменены.
Положения Федерального закона № 389-ФЗ в части порядка уменьшения налогов по УСН и ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.
Источник: volchansk-adm.ru
Как правильно совмещать УСН и ПСН
Многие ИП совмещают УСН и ПСН. Это позволяет экономить на налогах, так как некоторые виды деятельности выгоднее вести при патентном режиме налогообложения. О том, как правильно совмещать упрощенку и патентную систему, вы узнаете из статьи.
Правила ведения учета при совмещении
ИП должен раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к УСН и к ПСН. Это – основное правило.
Он может это делать с помощью субсчетов бухгалтерского учета или разработать и использовать специальные налоговые регистры (таблицы, в которых отражается нужная для учета информация).
Методику ведения раздельного учета ИП должен закрепить в своей учетной политике. Налоговые регистры необходимо утвердить в качестве приложения к учетной политике.
Учет доходов и расходов
Налоговый учет ИП ведет раздельно:
- в книге учета доходов ИП при ПСН. В неё заносятся только доходы от реализации, которые относятся к видам деятельности на патенте;
- в книге учета доходов и расходов при УСН. В нее заносятся облагаемые доходы, которые относятся к деятельности на УСН.
Если ИП использует объект «доходы минус расходы», то в книге учета отражаются еще и расходы, которые связаны с «упрощенной» деятельностью и учитываются при расчете налога.
Если используется объект «доходы», то заносить расходы в книгу не обязательно, кроме некоторых случаев.
Доходы и расходы, связанные с ПСН, в книгу учета на УСН попадать не должны.
Если расходы совмещенные, то есть одновременно относятся к деятельности и на УСН, и на ПСН, то их надо делить пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме доходов ИП.
Для более удобного ведения учета рекомендуется разработать специальный регистр, в котором отражаются:
- доходы и расходы, относящиеся только к ПСН;
- доходы и расходы, относящиеся только к УСН;
- общие расходы, которые относятся и к УСН, и к ПСН;
- доля доходов по каждому режиму и пропорциональную ей часть общих расходов.
Рекомендуется также завести отдельный регистр по доходам, чтобы следить за соблюдением лимитов для применения УСН и ПСН.
В регистре отражаются:
- доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН. Это позволяет контролировать ПСН;
- доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации и внереализационные доходы на УСН (для контроля УСН).
Учет страховых взносов
Имейте в виду, что применяется разный порядок учета для фиксированных взносов ИП за себя и взносов за работников.
Фиксированные взносы за себя (в части ОПС и ОМС) уменьшают налог на ПСН в размере, определенном в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ,
На УСН с объектом «доходы минус расходы» ИП включает взносы в расходы.
На УСН с объектом «доходы» ИП уменьшает налог на фиксированные взносы в зависимости от того, есть у него работники или нет.
Взносы за работников нужно распределять между УСН и ПСН следующим образом:
- взносы по работникам, которые заняты только на УСН, включаются в расходы на УСН (если ИП использует объект «доходы минус расходы») или уменьшаются на налог на УСН (если ИП использует объект «доходы»);
- взносы по работникам, которые заняты только на ПСН, надо учитывать только при расчете налога на ПСН в пределах лимита 50% от его суммы;
- взносы по работникам, которые одновременно заняты на УСН и ПСН надо разделите так же, как и другие общие расходы, то есть пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов ИП, а именно, одна часть взносов, которая распределена на УСН, учитывается так же, как и взносы по остальным работникам на УСН, а другая часть взносов, которая распределена на ПСН, учитывается так же, как и взносы по остальным работникам на ПСН.
Для распределения взносов предпринимателю рекомендуется разработать специальный налоговый регистр.
Напомним, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговую инспекцию.
Учет основных средств
Основные средства (ОС), используемые ИП на УСН и на ПСН, нужно учитывать раздельно.
- следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН;
- правильно учитывать расходы на ОС, если у вас УСН с объектом «доходы минус расходы».
Правила учета ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
Нужно учитывать только те ОС, которые используются в «упрощенке».
Основные средства, которые ИП использует в деятельности на ПСН, для расчета лимита на УСН учитывать не нужно. При этом на самой ПСН ограничений по стоимости ОС нет.
Если ИП одновременно использует ОС в обоих режимах, то остаточную стоимость нужно делить. Для этого ИП должен решить, по какому критерию делить остаточную стоимость. Например, её можно разделять пропорционально часам, которые отработало оборудование для деятельности на УСН и на ПСН, или пропорционально площади помещений, которые отведены под деятельность на УСН и на ПСН. Если разделить стоимость по таким критериям невозможно, то её можно делить пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
Полезно иметь в виду, что выбранный способ распределения остаточной стоимости ОС и формы регистров, которые для этого используются, необходимо закрепить в учетной политике ИП.
Правила учета расходов на ОС при совмещении УСН с объектом «доходы минус расходы» и ПСН
В расходах на УСН ИП может учесть затраты только на те ОС, которые используются в «упрощенной» деятельности.
Расходы на ОС, которые используются в «патентной» деятельности, нельзя учесть ни при расчете налога на УСН, ни на ПСН.
Если ОС одновременно используется на обоих режимах налогообложения, то расходы на него нужно разделить следующим образом:
- сначала надо найти критерий, по которому можно будет четко определить, насколько ОС задействовано в деятельности на УСН и на ПСН. Например, часы, в течение которых используется оборудование, или площадь помещения, которая выделена под деятельность на УСН и на ПСН;
- затем нужно разделить расходы на ОС пропорционально выбранному критерию.
Если такой критерий определить невозможно, то расходы можно разделить пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
Выбранный способ распределения расходов на ОС между режимами и формы регистров, которые ИП предполагает использовать, он должен отразить в своей учетной политике.
Расчет налогов ИП при совмещении УСН и ПСН
Налог при УСН и налог при ПСН считается по общим правилам, установленным для каждого из них. Никаких особенностей, связанных с совмещением этих двух режимов, нет.
При расчете налога на режиме УСН надо учитывать доходы (расходы) от деятельности, не охваченной патентом.
Правила расчета налога зависят от того, какой объект использует ИП: «доходы» или «доходы минус расходы».
Налог при ПСН — это стоимость патента, который ИП купил для конкретных видов деятельности.
Стоимость патента зависит от срока его использования, от видов деятельности, от региона, где будет эта деятельность вестись.
Остальные налоги, которые не заменяют режимы УСН и ПСН, считаются в общем порядке.
Как платить налоги
Налог при УСН и налог при ПСН платится по общим правилам, установленным для каждого из них. Никаких особенностей, связанных с совмещением этих двух режимов, нет.
На УСН ИП платит:
- в течение года — авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев;
- по итогам года — окончательную сумму налога за минусом авансовых платежей.
Порядок уплаты налога на ПСН зависит от того, на какой срок (менее 6 месяцев или от 6 до 12 месяцев) выдан патент.
Остальные налоги, которые не заменяет УСН и ПСН, ИП платит в общем порядке.
Источник: lawrecom.ru