Как доказать что самозанятый не работник

В сложившейся судебной практике обращалось внимания на то, что в договорах работник лично выполнял задачи определенного рода регулярно, с ежемесячной оплатой труда в установленном размере (не разовые задания заказчика). В течение календарного года размер вознаграждения не менялся, в договоре отсутствовало описание конкретного объема работ (значение имел процесс труда, а не достигнутый результат).

Кроме того, ИП или самозанятый исполнял работы инструментами и оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории; а предоставление отчетности в налоговый орган происходило централизованно, по телекоммуникационным каналам в один период с компанией (либо по доверенности сотрудниками компании). Когда работодатель прекращал платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность.

Налоговая обязала сотрудников региональные управления и межрегиональные инспекции при проведении камеральных проверок собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства для привлечения предприятия к ответственности за попытки снизить налоговую нагрузку.

Проблемы с самозанятыми работниками — Елена А. Пономарева

Источник: baikal24.ru

ФНС разъяснила, как доказать подмену трудовых отношений с самозанятыми

• выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• ежемесячная оплата труда в установленном размере;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
• договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
• после того, как работодатель прекращал им платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
• ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности
• сотрудниками компании.

При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы должны собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства.

Может ли самозанятый нанимать работников?

Источник: ecosreda.expert

Маскировка трудовых отношений самозанятостью (НПД)

Нанимателям выгоднее нанимать самозанятых по ГПД, чем набирать работников по трудовым соглашениям, и это нередко сопровождается нарушениями. При выявлении признаков подмены трудовых отношений ФНС проводит проверочные мероприятия по отношению к нарушителям совместно с трудовой инспекцией.

• Сотрудничество с самозанятым – правовые особенности
• Признаки подмены трудовых отношений
• Формирование чеков самозанятым, страховые взносы и СЗВ-М
• Пример по начислению страховых взносов и подаче СЗВ-М

Сотрудничество с самозанятым – правовые особенности

Сотрудничать с самозанятым могут ИП и организации, заключив с ним договор гражданско-правового характера (он же ГПХ, ГПД) для выполнения работ либо услуг. При этом налоговыми агентами они не становятся и не обязаны:

1. Удерживать с вознаграждения самозанятого лица НДФЛ.
2. Начислять на это вознаграждение страховые взносы и отображать данные самозанятого в СЗВ-М.

Самозанятое лицо, будучи исполнителем (продавцом), должен:

• иметь действительный статус плательщика НПД;
• не являться бывшим работником заказчика (ИП, организации), от которого он уволился меньше двух лет назад, так как в этом случае действует запрет;
• получив вознаграждение за работу (услуги), сформировать через «Мой налог» (кредитную организацию, электронную площадку) чек и выдать, передать его заказчику любым доступным способом.

Заказчику важно получить кассовый чек, так как он обязателен для целей учета расходов при расчете налога на прибыль (разъяснения Минфина № 03-11-11/23570 от 31.03.2021).

Признаки подмены трудовых отношений

ФНС выявляет лиц с признаками маскировки трудовых отношений самозанятостью при помощи скоринговой системы. В режиме реального времени изучается характер выплат, наличие связей между самозанятыми, бывшими нанимателями, иными лицами. Среди данных признаков, указывающих на зависимость исполнителя от заказчика, значатся:

• регистрация плательщиком НПД – условие заказчика;
• разделение заказчиком самозанятых по соответствующим объектам в зависимости от производственной необходимости;
• установление режима работы для исполнителя: конкретное время (продолжительность) работы, отдыха;
• уполномоченный сотрудник заказчика курирует работу исполнителя;
• исполнитель работает, используя материалы, инструментарий заказчика;
• оплата его труда, учет услуг производится по нормам ТК.

Нарушители, выявленные налоговой инспекцией, попадают в группу риска и подлежат проверке. Поначалу их оповещают об обнаружении признаков подмены. Далее им предоставляется возможность признать нарушения и уточнить свои обязательства в добровольном порядке.

Чтобы избежать претензий налоговиков, чиновники рекомендуют сдать на самозанятого форму СЗВ-М, если чек не поступил до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты ему вознаграждения.

Формирование чеков самозанятым, страховые взносы и СЗВ-М

Страховые взносы не платят, если вознаграждение самозанятого входит в базу по НПД, а он выдал чек заказчику через «Мой налог». На плательщика НПД не подают сведения по форме СЗВ-М, так как он не признается застрахованным лицом (применительно к нормам п. 1 ст. 7 ФЗ № 167 от 15.12.2001, а также п. 2.2 ст. 11 ФЗ № 27 от 01.04.1996).

Между тем сотрудники ПФР обращают внимание на отдельные обстоятельства, при которых, по их мнению, взносы начислять и СЗВ-М сдавать все же рекомендуется. Фонд подразумевает здесь ситуации, когда конкретное лицо может и не воспользоваться своим статусом самозанятого, выполняя задания (работы, услуги) по ГПД.

Как известно, базу по взносам наниматели (ИП, организации) формируют на конец месяца в последний день. Отчисления по ним производят до 15 числа последующего кал. месяца, а сведения (СЗВ-М) подают – до 15 числа месяца после отчетного. Для проверки фонд предлагает дождаться поступления чека, а затем СЗВ-М:

1. Не сдавать, если чек пришел до 15 числа следующего месяца.
2. Сдавать, если чек не пришел до этого числа, но потом, когда он придет, отменить форму.

К сведению заказчиков! Самозанятое лицо формирует чеки в зависимости от формы оплаты (расчета). При оплате наличными либо посредством электронных средств чек выдается им на момент оплаты (расчета). Для остальных способов оплаты установлен крайний срок – 9 число следующего месяца (основание: ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422).

Что касается взносов, то до поступления чека вознаграждение рекомендовано включать в облагаемую базу. При получении чека от самозанятого, базу – пересчитать. Образовавшуюся после этого переплату – зачесть (вернуть).

Пример по начислению страховых взносов и подаче СЗВ-М

Исполнитель на НПД заключил ГПД с организацией на оказание услуг. Начало выполнения: 21.09.2021.

Ситуация 1. Заказчик принял выполнение, оплатил услуги и получил чек от исполнителя 22 октября. Решения:

1. СЗВ-М на исполнителя сдавать в этой ситуации нужно, так как до 15.09 чек не получен. После его поступления – отменить форму.
2. Взносы не платить, так как крайний срок отчислений по сентябрьским взносам – 15.10, а к этому дню услуги не оказаны и не оплачены. Крайний срок отчислений октябрьских взносов – 15.11, а к этому дню уже есть чек от исполнителя, и, соответственно, подтверждение его самозанятости.

Ситуация 2. Заказчик принял выполнение услуг, начислил деньги 30.09. Оплата за услуги произведена и чек им получен 21.10. Решения:

1. СЗВ-М за сентябрь на исполнителя сдать, а после поступления чека – подать отменяющий вариант.
2. Оплату вознаграждения за услуги включить в сентябрьскую базу взносов, которые перечислить до 15.10. При поступлении чека от исполнителя (21.10), произвести перерасчет базы за 9 мес. и представить уточненный вариант РСВ.

К сведению заказчиков! Применяется и иная позиция по этому вопросу. Исполнитель – зарегистрированный плательщик НПД, в ГПД есть на соответствующее указание на этот факт. Следовательно, исполнитель не подлежит обязательному страхованию и СЗВ-М не сдают, а взносы не начисляют. Но для исключения спорных ситуация лучше, все же придерживаться обозначенных выше рекомендаций чиновников.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru