На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).
При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).
ВАС РФ запретил безразмерную «камералку»
Сколько может длиться камеральная проверка? Налоговый кодекс РФ гласит: три месяца. На практике налоговые инспекторы требуют у налогоплательщиков необходимые для камерального контроля документы и через полтора года после подачи декларации. Но эту порочную практику недавно пресек Президиум ВАС РФ (постановление от 17.11.2009 № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-25) благодаря настойчивости налогоплательщика — ООО «Дельфи-Авто-М» (г. Москва).
Сколько длится камеральная проверка декларации 3 НДФЛ
Инспекция вынесла решение от 09.06.2008 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым отказала обществу в вычетах по НДС за февраль 2007 г. на сумму 877 593 руб., доначислила НДС на сумму 738 076 руб. Кроме того, общество оштрафовали на 550 руб. — за непредставление в установленный срок затребованных документов (п. 1 ст.
126 НК РФ) и на 147 615 руб. — за неполную уплату НДС (п. 1 ст. 122 НК РФ). Налогоплательщику отказали и в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 139 517 руб. и предложили уплатить доначисленный налог и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Как проводится камеральная проверка налоговых деклараций
Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.
В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.
Проверки: что надо знать про — камералку
Читать еще —> Через Какой Срок Ставят Заглушку На Канаализацию
Важный момент: продлить «камералку» нельзя. Прав на продление нет ни у налоговой, ни у Минфина, ни у суда. Соответственно, акт, составленный за пределами трехмесячного срока, можно считать доказательством, добытым с нарушением Налогового кодекса, а значит, недействительным (п.4 ст. 101 НК РФ).
Сроки проведения налоговой проверки, сколько может длится налоговая проверка?
Срок камеральной проверки 3-НДФЛ в 2019 году
- только доходы за прошедший календарный год;
- только положенные ему вычеты;
- и доходы, и вычеты.
И только в одном случае сроки камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ подлежат аннулированию. Это когда инспектор еще не закончил проверять первичный отчет, а физлицо уже сдало исправленный (уточненный) вариант этой декларации. Значит, 3 месяца стартуют заново. Об этом сказано в тоже пункте 2 статьи 88 НК РФ.
Проводить повторную камеральную проверку 3-НДФЛ инспекция не имеет законного права. Инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ. При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них. Поэтому сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в целом зависит еще и от количества:
Срок проведения камеральной налоговой проверки
В законодательстве не установлен порядок определения даты начала и даты завершения срока проведения камеральной налоговой проверки. В акте, издаваемом только при обнаружении отклонений, указывается дата ее начала (п. 3 ст. 100 НК РФ).
Она может быть позднее даты поступления документов, поскольку такая проверка осуществляется сотрудниками налоговых органов в соответствии с их служебными обязанностями, без отдельного решения о ее назначении. О ее начале проверяемое лицо не уведомляется.
Завершение проверки не фиксируется определенным образом, справка по итогам проверки не составляется. Даты ее начала и окончания указываются в акте. Таким образом, в случае обнаружения нарушений к 3 месяцам прибавляется 10 дней для составления акта и 5 дней для его вручения.
Онлайн журнал для бухгалтера
По практике, сколько идет камеральная проверка 3-НДФЛ, зависит от того, насколько скрупулёзно инспектор будет изучать вашу декларацию, заявленные в ней показатели и сопоставлять их с приложенным пакетом документов. Если будут выявлены ошибки, противоречия и иные неточности, ревизия затянется.
От реального срока камеральной проверки 3-НДФЛ зависит, как быстро инспекция сможет вернуть в виде вычета подоходный налог (его часть) и/или насколько правильно физическое лицо (ИП) заявило о своих доходах в минувшем году. Ввиду важности этого вопроса рассмотрим его подробнее.
Сколько по времени может длиться налоговая проверка
Налоговая проверка – выездная камеральная, встречная – любая, удовольствия налогоплательщику не доставляет. От чего зависит продолжительность этого мероприятия, можно ли сократить срок принудительного свидания с представителями фискального ведомства? Это зависит от ряда причин.
Читать еще —> Пример как прописать размер пеней за просрочку в договоре
Камеральная проверка что такое? Сроки камеральной проверки
- Предмет проверки: предметом КНП являются представленные налогоплательщиком документы, а также документы, находящиеся в распоряжении у инспекции.
- Место проверки: КНП, в отличие от ВНП, осуществляется в налоговой инспекции, а не у проверяемого лица.
- Лица, ведущие проверку: как было указано выше, проведение проверки возложено на должностных лиц, наделенных специальными полномочиями. Особого разрешения на проведение проверки не нужно.
- Период времени, охватываемый проверкой: период, указанный в декларации.
Например, согласно НК РФ датой представления декларации по почте считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления. Соответственно, если письмо потеряется на почте и будет идти больше 3 месяцев, то получается, срок проверки к моменту поступления в инспекцию истечет?
Какой максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки
Решение по камеральной налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ). Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.
Источник: firstjurist.ru
Камеральная налоговая проверка — это. Понятие, сроки и порядок проведения
Камеральная налоговая проверка – это один из наиболее распространенных видов аудита, который осуществляется налоговой службой. При этом проводится она в отношении абсолютно всех налогоплательщиков. Каковы особенности данной процедуры? Что необходимо знать налогоплательщику?
Что такое налоговая проверка?
Всем известно, что ведение собственного бизнеса практически всегда сопровождается рисками для предпринимателя. Налоговая инспекция нередко осуществляет проверку организаций.
Налоговой проверкой называют специфическую форму контроля, которая осуществляется как на выезде, так и в камеральных условиях. Она проводится должностными лицами ФНС с целью контроля соблюдения российского налогового законодательства. Проверяться могут не только сами налогоплательщики, но и налоговые агенты и лица, уплачивающие различные сборы.
Камеральная проверка: определение термина
Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС. В ее ходе проверяются декларации и бухгалтерская отчетность, которые подавались как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. Отличительная черта камеральных проверок заключается в том, что они не требуют непосредственного выезда налоговой инспекции.
Камеральная налоговая проверка проводится инспектором. В перечень проверяемой документации входят поданные ранее налоговые декларации, расчетные операции по авансовым платежам, различные справки и заявления. Таким образом, анализируется вся документация, касающаяся начисления и уплаты налогов. Отчет по камеральной налоговой проверке составляется в бумажном или электронном виде. Организации, в штате которых состоит более 100 сотрудников, с 2008 года ведут отчетность в электронном виде.
Цель, задачи
Камеральная налоговая проверка проводится с целью:
- Контроля за соблюдением НК РФ.
- Выявления суммы неуплаченных или погашенных частично налоговых сборов по текущим нарушениям.
- Взыскания неуплаченной или погашенной частично задолженности перед налоговыми органами.
- Привлечения нарушителя к налоговой или административной ответственности.
- Подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для выездных проверок.
- Проверка правомерного использования льгот и вычетов.
Для достижения данных целей перед налоговой инспекцией поставлен ряд задач:
- Проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности.
- Подсчет показателей по налогам, которые перечисляются в государственную казну.
- Контроль своевременности предоставления налоговой инспекции расчетов.
- Выявление искаженной информации в отчетных документах.
- Проверка согласованности значений в бухгалтерских и налоговых отчетах.
- Выявление фактов нарушений налоговой дисциплины.
Законодательная база
Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС, проводимая на основании действующего НК РФ. Информация о порядке и правилах ее проведения содержится в 31, 87 и 88 статьях налогового законодательства.
Требования к документам
На основании поступившей от организации документации проводится камеральная налоговая проверка. Документы могут быть дополнительно запрошены налоговыми инспекторами. Объем пакета документов, как правило, довольно солидный. Поэтому часто возникают вопросы, связанные с необходимостью заверения всей документации, а не отдельных копий.
Заверенная копия должна в полной мере передавать всю информацию, отраженную в подлинном документе. В налоговом законодательстве не предусматриваются правила предоставления заверенных копий в органы ФНС. Поэтому заверяться могут как отдельные листы, так и многостраничные папки.
К сшивам документации предъявляются некоторые требования:
- Текст должен свободно читаться.
- При изучении папки не должна возникать возможность ее механического разрушения.
- Должна быть обеспечена возможность свободного копирования каждого листка.
- Все листы должны быть пронумерованы, а при заверении указано общее их количество.
В налоговую инспекцию сшивы предоставляются вместе с сопроводительным письмом.
Сроки камеральной налоговой проверки
Статья 88 Налогового законодательства устанавливает общие правила проведения камеральных проверок. Согласно данной статье, проверка предоставленных налогоплательщиком документов должна осуществляться инспекторами в течение 90 дней с момента подачи декларации и последних отчетов с подтверждением их правильности и легитимности.
Иногда возникают ситуации, когда 90-дневный период начинают отсчитывать от даты получения налоговым органом документации или от момента принятия решения о проведении проверки. Однако такие действия налоговой инспекции считаются неправомерными и могут быть оспорены в арбитражном суде. Если инспекторами был выявлен факт нарушений налогового законодательства, они обращаются в суд. Для подачи искового заявления выделяется 6-месячный срок. Если этот период упускается, штрафные санкции не могут быть применены к нарушителю.
Критерии риска
Если в деятельности индивидуального предпринимателя или физического лица был выявлен факт нарушений налогового законодательства по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция вправе начислять штрафы, пени, доплаты. Штрафы могут быть начислены за следующие действия:
- Уклонение от налоговых выплат в размере 20% от невыплаченных средств.
- Отказ от подачи налоговой декларации и документов бухгалтерской отчетности.
- Прочие административные правонарушения (размер штрафных санкций – 500 рублей).
Если предприниматель или руководство предприятия скрывало от налоговых органов значительные денежные суммы, им грозит уголовная ответственность.
Порядок проведения
Формально в Налоговом кодексе не выделяются отдельные этапы проведения камеральных проверок. Однако на основании 88-101 статей весь процесс можно логически разделить на 4 этапа.
- Прием документации от налогоплательщика.
- Организация и проведение камеральной проверки.
- Оформление результатов.
- Анализ полученных результатов, вынесение окончательного решения.
На первом этапе налоговая инспекция осуществляет проверку наличия всей необходимой документации, которая должна быть приложена к декларации или расчетам согласно законодательству. Когда подтверждается факт предоставления отчетности, запускается сама процедура проверки.
Если в налоговой декларации были заявлены льготы, ФНС запросит от плательщика документы, подтверждающие правомерность их применения. Далее следует камеральная налоговая проверка по НДС, инспекция вправе истребовать подтверждающие право применения данной льготы документы. Если же декларация содержит ряд ошибок, или данные в ней противоречат друг другу либо расходятся с информацией, поступившей в налоговую инспекцию, ФНС информирует об этом предпринимателя или организацию и просит внести соответствующие изменения. Налогоплательщик обязан представить документы по запросу ФНС в течение 5 дней.
После данного этапа проходит оформление результатов проверки. Если были выявлены нарушения законодательства, составляется соответствующий акт. Если же фактов нарушения обнаружено не было, инспектор ставит в налоговой декларации отметку о проведении камеральной проверки.
Камеральные и выездные налоговые проверки: отличия
Существует два типа налоговых проверок – камеральные и выездные. В отличие от камеральных проверок выездные проводятся на основании 89 статьи Налогового Кодекса. В чем же состоят их основные отличия?
Камеральные проверки проводятся на основании 88 статьи НК РФ, как это уже говорилось выше. Ими занимается отдел камеральных проверок ФНС. Проводятся они на основании каждого сданного отчетного документа или декларации. При этом о данной процедуре не информируется сам налогоплательщик, не требуется специальное разрешение руководителя инспекции.
Срок проведения процедуры составляет 3 месяца, в течение 5 дней по запросу налоговой инспекции могут быть внесены изменения в декларацию. Акт о проверке составляется только в случае выявления нарушений.
Выездные проверки проводятся выборочно в течение разных отчетных периодов и по различным видам налогов. Место проведения процедуры – либо на территории налогоплательщика, либо по его желанию в отделении ФНС. Для запуска процедуры необходимо разрешение руководителя налоговой инспекции. О проведении проверки должен быть уведомлен сам налогоплательщик.
Срок проверки может составлять от 2 до 6 месяцев, а периодичность – не более 2 раз в год. В день окончания процедуры налогоплательщику выдается справка о проведенных мероприятиях, составляется акт и выносится решение независимо от того, были выявлены нарушения или нет.
Результаты
При обнаружении в декларации ошибок и неточностей инспектор службы обязан проинформировать об этом налогоплательщика в трехдневный период. Также инспектор потребует внести некоторые изменения и в документы. Срок внесения изменений составляет не больше 5 рабочих дней. Это относится к ситуациям, когда ошибки в декларации стали причиной недоплаты налогов.
При выявлении факта недоплаты инспектор выносит решение в 10-дневный период о привлечении организации или предпринимателя к ответственности. Дополнительно налоговой инспекции дается 10 дней на отправление уведомлений об уплате штрафов, пени, внесении изменений в документы.
В налоговом законодательстве имеются некоторые расхождения, касающиеся вопросов составления акта. Высший суд Российской Федерации придерживается позиции, что в этом нет прямой необходимости. Арбитражные же суды считают, что решение камеральной налоговой проверки должно быть оформлено документально, иначе нарушаются права налогоплательщиков. Поэтому с оплатой штрафов можно не спешить, если акт не был составлен.
Полезные рекомендации
Для того чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, необходимо четко соблюдать сроки сдачи отчетных документов и деклараций и своевременно отвечать на запросы ФНС. При проведении проверок составляется математическая модель налогоплательщика, в которой учитывается сфера деятельности предприятия, оборот, финансовые операции.
Нередко составляется и так называемый портрет, в котором отражается информация о характере и размере уплачиваемых налогов, соблюдении сроков, возмещался ли НДС. Проверяют и юридические формальности – имеется ли вся необходимая документация, какие банки взаимодействуют с организацией, осуществляет ли она непрофильную деятельность. ФНС уже давно разработала систему выявления фирм-однодневок по ряду признаков. О проведении камеральных проверок практически невозможно узнать заранее.
Камеральная налоговая проверка – это одна из неотъемлемых частей ведения бизнеса. Налогоплательщики всегда находятся под контролем ФНС. Проверки всегда могут иметь и негативные последствия, поэтому деятельность организации должна четко соответствовать российскому законодательству.
Источник: businessman.ru
Камеральная проверка
Камеральная проверка (КП) является одним из самых распространенных видов проверки юридических лиц налоговыми органами. В первую очередь подсчитывается объем внесенных средств, и этот показатель сравнивается с тем, который был установлен по закону и предъявлен налогоплательщику. Если выявляется недоплата, то в компанию отправляется официальное уведомление, где указаны претензии, а также упомянуты последствия, которые возможны в случае несоблюдения требований. В данной статье будет представлена информация о том, как проводится камеральная налоговая проверка, какие особенности имеет процедура и, самое главное, как можно избежать взыскательных мер, арестов счетов и других неблагоприятных последствий.
Начало процедуры и сроки проведения
Нужно следить за тем, чтобы отчетность была подана в налоговые органы строго в установленные сроки, в таком случае можно избежать штрафов и ускорить процесс. КП начинается сразу после подачи отчетности со стороны той или иной организации, это касается всех форм хозяйствования. Стандартный срок обработки данных 2 месяца.
Если в представленных документах найдены несоответствия, серьезные ошибки, подозрительные данные, то срок камеральной проверки увеличивается до 3-х месяцев. Здесь следует различать понятия первичная декларация и уточненная декларация. В просторечии встречается термин «уточненка». Если вопросы не были решены на стадии удаленной проверки, то у исполнительной инспекции есть целый ряд полномочий, о которых далее.
Полномочия государственной налоговой инспекции
Соблюдение законодательства по налогам и сборам контролирует специальный государственный орган – Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС). Эта же организация осуществляет надзор и имеет право проведения особых мероприятий, если для этого есть основания. Каждая компания может быть проверена в соответствии с законом. Кроме работы с документами (истребование, требование пояснений, выемка) ИФНС может запросить интересующую информацию у контрагентов, а также осмотреть помещения фирмы, допросить свидетелей, провести экспертизу и др. Практика показывает, что открытость и готовность к содействию ускоряет проведение камеральной проверки, и предприятие в скором времени возвращается к своей нормальной работе.
Проведение камеральной проверки, акт
В стандартных случаях КП проводится на территории ФНС, при этом налогоплательщик не посвящается в детали, пока в этом не появится необходимость. В большинстве случаев процедура протекает гладко и без проблем. Главное, правильно подготовить отчетность в соответствии с нормами на текущий год, так как правила и условия могут меняться.
Статья 88 НК РФ является основным документом, определяющим регламент КП, и ответы на вопросы следует искать в первую очередь там, а потом уже обращаться к юристам, если какие-то положения непонятны. Если были найдены нарушения требований законодательства, то в течение 10 дней с момента окончания проверки оформляется акт камеральной проверки (по установленной форме). Документ передается назад в проверяемую компанию.
Успешное прохождение КП
Если проверка прошла успешно, то акт не составляется, и налогоплательщик не получает извещений . Инспекция может не документировать результаты проверки по 88 и 100 НК РФ. Здесь можно подвести краткий итог: как стоит вести себя после подачи отчетов в ФНС. После подачи документов нужно ждать 3 месяца, и если не поступило никаких извещений, то можно считать, что КП прошла успешно. Думаю теперь понятен ответ на вопрос: «Сколько длится камеральная проверка?» Стоит обращать особое внимание на то, какой официальный адрес имеет организация, так как туда будут направлены письма. Доверять исключительно электронной почте не стоит, потому что все налоговые документы или их копии отправляются государственной почтой в обязательном порядке.
Сроки подачи возражения
Если есть несогласие с решениями КП, то можно подать возражение. Главное вписаться в регламентированные сроки. С момента получения акта дается 30 дней на составление и подачу возражения. Подготовить претензию можно своими силами (в некоторых случаях бухгалтеры имеют опыт составления), а также заручиться помощью профессионалов.
Многие организации в наши дни предлагают удаленную бухгалтерскую помощь. Оспариваются не только выводы, которые приведены в конце акта, но и факты, которые присутствуют в документе. Не рекомендуется вводить в заблуждение инспекцию и предоставлять неверную информацию, так как это может ударить по репутации компании. Большинство представителей малого и среднего бизнеса стараются сдать отчетность строго в сроки и в полном объеме, чтобы не терять время на подачу уточненной декларации. И, конечно, ни одна организация не хочет, чтобы в отношении неё проводились проверки с осмотром помещений, техники, документации, имущества.
Камеральная проверка в 2023 году
В 2022 году вступают в силу новые правила, касающиеся КП, некоторые из них уже обнародованы и находятся в свободном доступе. Например, ИФНС получает новые полномочия, которые позволяют требовать документацию или объяснения по операциям, свободным от налогообложения.
В новой редакции пункта 6 статьи 88 НК указано, что можно запрашивать объяснения по льготам, которых лишены другие плательщики налогов, упомянутые в статье 56 НК, в пункте 1. В статье 80 НК появился новый пункт 4.1, где прописаны случаи, когда инспекторы могут отказать в приеме готовых отчетов. На практике такие случаи не редкость, и чаще всего причина отказа заключается в том, что документы подписало лицо, не имеющее на это полномочий.
Этот факт проверяется в первую очередь, так как имеет решающее значение на первичной стадии. В появившемся пункте 9.1 статьи 88 НК детально изложен ход КП в подобных ситуациях. Есть ряд действий, которые можно предпринять в том случае, если инспектор отказался принимать отчетность. Будут перечислены основные причины мгновенного отказа: просроченная отчетность, неверная форма декларации, ошибки в заполнении и другие.
Сдача отчетов последний день
Нужно помнить о том, что многие приходят сдавать документы в последний день, поэтому можно просто не успеть. Если завершающий день сдачи попадает на выходной или праздник, то он переносится на первый следующий рабочий день. Есть возможность сдачи бумаг в электронной форме, но есть целый ряд правил и условий. Вне зависимости от того, как и когда были поданы отчеты, будет проводиться полноценная КП, как это предписано НК. Не рекомендуется подавать запросы в налоговую службу по поводу того, удачно или нет проходит проверка в отношении вашей фирмы, потому что такая информация не предоставляется.
Когда можно подать уточненную декларацию
До того, как прошла проверка первичной декларации, можно подать уточненную. Это часто случается, так как ошибки и неточности могут быть выявлены уже после подачи документации. В таком случае проверка ранее поданной отчетности прекращается и рассматривается уже только «уточненка». Если получено сообщение о том, что декларация не принята, то можно считать, что проверка завершена в день отправки письма. Каждая возобновленная проверка обновляет сроки, что дает возможность для нескольких уточнений.
- ведение кадрового учета
- бухучет в кафе
- налоговая 46
- услуга Ликвидация ИП
Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Источник: profnalog.ru
