Многие представители малого предпринимательства используют упрощенный режим расчета налоговых выплат. Данные организации должны соблюдать все требования контролирующих органов, касаемо применения данной системы. Нарушение основных правил может привести к утрате прав на применение специальных режимов налогообложения. В случае потери данного права предпринимателю необходимо перевести свой бизнес на общую систему обложения налогами. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.
В чем отличие между УСНО И ОСНО
Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода. В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость.
10. Переход с УСН на ОСН. Возврат НДС.
Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке. Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС. Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.
Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее. Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС. Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты. Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами. В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.
Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу. При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов. Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.
Следует помнить, что в случае перехода, изменить выбранный режим снова можно только в следующем году.
При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО
Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:
- Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
- Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
- Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.
Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.
Особенности добровольной замены системы налогообложения
Переход с УСН на ОСНО в середине года имеет уникальную специфику. Данным процессом должен руководить опытный бухгалтер, знающий все тонкости и нюансы, связанные с обеими системами. В противном случае увеличивается риск допущения ошибок, которые могут повлечь за собой катастрофические последствия.
Учет выручки
В том случае, когда компания получила авансовый платеж, работая по упрощенной схеме, а отправила продукцию после перехода на основной режим, то размер авансового платежа учитывается в статье доходов за прошлые периоды. Авансовые платежи, приравненные к прибыли компании, полученной за время действия УСН, не учитываются во время перехода. Согласно установленным правилам, предприниматели, перешедшие на основную систему, должны учитывать все доходы, полученные после перехода на новый режим. Учитывается даже выручка от тех услуг, что были оказаны до перехода, но были оплачены именно на момент использования ОСН.
При замене режимов налогообложения очень важно учитывать причину перехода. В том случае, когда компания самостоятельно выбирает общую систему, то датой перехода является первое января. После наступления данной даты, выручка компании должна рассчитываться по новой методике. В случае с автоматическим переводом из-за превышения лимита, бухгалтер компании должен использовать новую методику расчетов начиная с начала квартала, в котором было потеряно право на использование «упрощенки».
Учет расходов
При использовании упрощенной системы, учет расходов осуществляется на основании триста сорок шестой статьи Налогового законодательства. В этом документе говорится, что в статью расходов включаются все издержки, связанные с бизнесом, имеющие документальное подтверждение. Компании, занимающиеся перепродажей товарной продукции, учитывают сопутствующие расходы по факту продажи. Это означает, что включить данные траты в статью расходов можно только в том случае, когда товары уже проданы, а часть полученной суммы переведена на расчетный счет поставщика.
На момент перехода, компания может хранить на своем балансе не только оплаченную продукцию, но и те товары, за которые имеется финансовая задолженность. Как уже говорилось выше, величина данных затрат не фиксируется в статье расходов.
Согласно двести шестьдесят восьмой статье, использовать стоимость товарной продукции с целью уменьшения налогооблагаемой базы можно только после их реализации. Это означает, что в данном случае не учитываются денежные средства, потраченные на оплату услуг поставщика. То же правило касается издержек на приобретение сырьевой базы и расходных материалов. Порядок учета неоплаченных расходных материалов зависит от того, к какой категории расходов относятся данные затраты.
Учет НДС
Согласно установленным правилам, компания, перешедшая на ОСНО, обязана учитывать налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что причина перехода не имеет принципиального значения. Предпринимателям, находящимся на стадии изменения налогового режима, очень важно учитывать момент начисления денежных средств.
В том случае, когда авансовый платеж был получен до момента присвоения нового режима, а сама реализация была осуществлена значительно позже, то НДС начисляется только на проданные товары. В случае с получением аванса после перехода на данную систему, то данный налог рассчитывается на основе объема аванса. Данная сумма может быть включена в состав вычетов по налогам.
Важно отметить, что начинать рассчитывать НДС необходимо с начала первого месяца квартала, в котором компания начала использовать новую систему оплаты налогов. Данное правило действует даже в тех ситуациях, когда новый режим был назначен в последний месяц отчетного периода.
Учет неучтенной ОС
При добровольном переходе предприниматели редко испытывают сложности с расчетом стоимости основных средств. В этом случае, стоимость приобретенных активов постепенно списывается на протяжении календарного года. В случае с принудительным приходом, предпринимателю нужно учитывать остаточную стоимость данных активов. Данные расходы необходимо обязательно включить в расчеты по новой налоговой системе. Единственным исключением является тот случай, когда предприниматель ранее использовал упрощенный режим, где в качестве налогооблагаемой базы использовалась выручка компании.
В действующем законодательстве приводится порядок расчета остаточной стоимости активов предприятия, которое осуществляет замену налогового режима. В данных нормах закреплены правила, касающиеся расчета стоимости объектов, что были куплены на момент использования ОСНО, до перехода на «упрощенку». Эти правила должны использоваться теми компаниями, что планируют вновь использовать ОСНО. В этом случае при расчете налога на прибыль необходимо вычесть из остаточной стоимости активов, все расходы, списанные за время использования упрощенного режима. Данное правило закреплено в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса.
Зарплата и страховые взносы
В триста сорок шестой статье НК говорится о том, что все расходы, которые понес плательщик налогов за время использование УСН, должны учитываться при расчете налога на прибыль. Данное правило действует в отношении тех затрат, что были частично погашены или полностью не оплачены до момента перехода. Это означает, что страховые платежи и зарплата работников не оплаченные до начала использования ОСНО, должны быть включены в новые расчеты.
Налоговые обязательства
Порядок перехода с упрощенной системы на общий режим оплаты налогов обязывает предпринимателей переоформлять залоговые обязательства и счета-фактуры. В новые документы необходимо включить те обязательства, срок погашения которых оканчивается на момент перехода. В том случае, когда организация теряет возможность использовать УСН по причине превышения лимитов, то сумма НДС выплачивается из личных фондов. Данные расходы не могут быть включены в налог на прибыль.
Какие документы требуется подать в ИФНС
После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима. Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН. Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:
- Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
- Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
- Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.
Установленный период перехода с УСНО на ОСНО
Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней. Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.
Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом. Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января. В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.
Выводы (+ видео)
Упрощенная система налогообложения имеет массу достоинств. Несмотря на это, многие бизнесмены предпочитают стандартную методику расчета налогов. Важно отметить, что в отличие от добровольной смены режима, принудительный перевод может осуществляться в любой момент отчетного периода. На момент смены системы оплаты налогов очень важно выполнить все требования контролирующих органов, касающиеся налоговых и бухгалтерских отчетов. Применение классической формы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю использовать дополнительные методы развития бизнеса, недоступные для остальных плательщиков налогов.
Источник: ktovbiznese.ru
При переходе с усн на осно осталась дебиторская задолженность проводки
Как организации перейти с УСН на общую систему налогообложения
Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:- (как вновь созданная организация);- . Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.
Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.Учет доходовВ состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов.
Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 — шаг 2
Рассмотрим проводки по доначислению на цену договора суммы НДС:
Проблема в том, что покупатель (заказчик) может не согласиться с таким увеличением.
В этом случае, нужно доначислить НДС сверх цены договора и оплатить в бюджет за счет собственных средств. При этом формируем корректирующие проводки только бухгалтерского учета (документ «Корректировка долга»): Итак, «пересечение жанров»: сравниваем показатели до и после перехода на ОСНО: Данные бухгалтерского учета Данные налогового учета Особенность третья: На дату перехода на ОСНО нужно учесть отгрузки, по которым была оплата или частичная оплата, с учетом полученного при УСНО аванса. Если аванс получен до смены режима, а отгрузка производится уже при ОСНО — реализацию отражаем с учетом НДС: — Вариант с доп.
соглашением на увеличение цены договора будет выглядеть так:
1С: Переход с УСН на ОСН (метод начисления)
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили определенную Налоговым кодексом сумму и (или) допущено несоответствие требованиям, указанным в ст.
346.12, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). То есть переходит на иной режим налогообложения в принудительном порядке.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения регламентируются в ст.
Рекомендуем прочесть: Нотариус на дом для пенсионера цена
346.25 НК РФ. В данной статье мы подробно на простом примере рассмотрим, как осуществить переход с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на общий режим налогообложения в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Компания переходит с упрощенки на общую систему — учет налогов и основных средств
Есть фиксированный срок — 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором компания слетела с упрощенки.
Например, если показатели превысили лимит в четвертом квартале, то проинформируйте инспекторов до 15 января.
Форма уведомления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Организация может и добровольно поменять УСН на ОСНО с начала нового календарного года. Для смены режима отправьте инспекторам форму № 26.2-1 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 в срок до 15 января. Если с сообщением опоздать, то упрощенку придется применять весь следующий год (пока не слетите по показателям).
Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета. Между режимами много налоговых различий.
Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС.
Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче. Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.
Переход с УСН на ОСНО и неоплаченная отгрузка
Выручка признается доходами месяца перехода на общую систему налогообложения (абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-11-04/20097, от 23.03.2015 № 03-03-10/15689, от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868, ФНС России от 14.08.2015 № Фактически период учета неоплаченной выручки зависит от того, в связи с чем компания перешла с УСН на ОСНО:
- если принудительно (в связи с утратой права на применение «упрощенки»), то доход учитывают в первом месяце квартала, в котором было утрачено право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- если добровольно, то доход учитывают в январе года, с которого применяется ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
В дальнейшем оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) для целей налогообложения не учитывается. ПРИМЕР Компания в 2015 г. применяла УСН.
С 01.01.2016 произвела переход с УСН на ОСНО (исчисление налога на прибыль с использованием метода начисления).
Учет кредиторской и дебиторской задолженности при переходе на УСНО с ОСНО и с УСНО на ОСНО.
Данные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Т.о. в случае, когда отгрузка товаров произошла при УСН, а оплачена при общей системе налогообложения, полученные денежные средства (погашенная дебиторская задолженность) признаются доходом и включаются в базу по налогу на прибыль на дату перехода в первом отчетном (налоговом) периоде применения общей системы налогообложения, независимо от времени погашения задолженности. Что касается уплаты НДС, то в данном случае реализация произошла при УСНО, когда предприятие не являлось плательщиком НДС.
Рекомендуем прочесть: Мытищинский загс режим работы свидетельство о рождении
Поэтому включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные налогоплательщиком после перехода с УСН на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН, нет оснований (Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237).
Незавершенка при переходе с УСН на ОСНО
Пожалуйста, свяжитесь с редакцией (панель слева, кнопка «Связь с редакцией») для уточнения вопроса по возврату денег за вопрос.
Елена А. Опубликовано5 июля 2016 в 13:53 Опубликовано5 июля 2016 в 13:53 Здравствуйте.
В состав «переходных» доходов такие компании включают дебиторскую задолженность покупателей, сложившуюся за время применения упрощенки. Ведь стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров или работ в доходах не учитывалась. А вот незакрытые авансы, полученные еще на спецрежиме, на базу переходного периода не влияют.
Всю предоплату, которая поступила компании в период деятельности на упрощенке, включайте в базу по упрощенному налогу. В состав переходных расходов упрощенщик должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности.
Например, товары были получены до перехода на общую систему, а оплачены после.
Тогда стоимость ТМЦ нужно учесть при расчете базы по налогу на прибыль.
13 Сентября 2016Переход с УСН на ОСНО и неоплаченная отгрузка
Указанную дебиторскую задолженность учитывают в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п.
10 ст. 250 НК РФ; письмо УФНС России по г.
Москве от 18.06.2009 № 16-15/061652). Выручка признается доходами месяца перехода на общую систему налогообложения (абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-11-04/20097, от 23.03.2015 № 03-03-10/15689, от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868, ФНС России от 14.08.2015 № Фактически период учета неоплаченной выручки зависит от того, в связи с чем компания перешла с УСН на ОСНО: если добровольно, то доход учитывают в январе года, с которого применяется ОСН (п.
6 ст. 346.13 НК РФ); если принудительно (в связи с утратой права на применение «упрощенки»), то доход учитывают в первом месяце квартала, в котором было утрачено право на УСН (п.
4 ст. 346.13 НК РФ)
Дебиторская задолженность при переходе с усн на осно
в случае, когда отгрузка товаров произошла при УСН, а оплачена при общей системе налогообложения, полученные денежные средства (погашенная дебиторская задолженность) признаются доходом и включаются в базу по налогу на прибыль на дату перехода в первом отчетном (налоговом) периоде применения общей системы налогообложения, независимо от времени погашения задолженности.
Что касается уплаты НДС, то в данном случае реализация произошла при УСНО, когда предприятие не являлось плательщиком НДС.
Источник: pallada-sar.ru
Как при переходе с УСН на общий режим учитывать кредиторскую задолженность
Чтобы учесть непогашенную кредиторскую задолженность после перехода компании с упрощенки на общий режим, нужно определить вид расходов, по которым образовалась кредиторка.
В каких случаях можно учесть товары, работы, услуги в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:
- стоимость не оплаченных поставщикам товаров, которые приобретены и перепроданы на УСН;
- стоимость не оплаченного поставщикам сырья и материалов;
- стоимость работ и услуг, приобретенных в период упрощенки, за которые не заплатили исполнителю.
Такой порядок следует из:
- подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК,
- писем Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165,
- ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693,
- определения Верховного суда от 06.03.2015 № 306-КГ15-289.
Он не зависит от объекта налогообложения, который был на упрощенке, – «доходы» или «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).
Состав расходов нужно определять с учетом закрытого перечня и порядка признания расходов на УСН (ст. 346.16 и 346.17 НК).
В каких случаях можно учесть зарплату, налоги и страховые взносы в расходах по налогу на прибыль после перехода с упрощенки на общую систему:
После перехода на общую систему в расходы по налогу на прибыль можно списать начисленную, но не выплаченную зарплату, а также не перечисленные в бюджет страховые взносы и налоги, кроме единого налога при УСН.
Налоговое законодательство не регулирует учет таких расходов при переходе с УСН «доходы» на общую систему. Однако эти затраты не были учтены в период применения УСН. А значит, при учете таких расходов можно руководствоваться нормами для расчета налога на прибыль (ст. 255, 272 и 273 НК).
Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/3/154 и от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921.
Такой же позиции Минфин придерживается и сейчас.
На видеокурсе семинара для бухгалтеров Эльвиры Митюковой вы узнаете новые правила выдачи пособий работникам в 2021 г., путевки и иные выплаты для работников в 2021-2022 гг.: как выгодно отражать для налогообложения; все изменения в налоге на прибыль, НДС, зарплате, НДФЛ и страховых взносах. Приобрести курс и ознакомиться со всеми важными изменения в работе бухгалтера вы можете уже сейчас.
Обратите внимание, что в 2021 г. принято более 70 нововведений по налогу на прибыль, НДС, бухучету, НДФЛ и страховым взносам, которые важно учесть бухгалтеру при составлении отчетности за полугодие 2021 г.
- постоянным клиентам – 10%,
- для 2-х участников на один онлайн-семинар — скидка 50%
Источник: www.sba-consult.ru