Как фиксированные взносы в пф у ИП уменьшают налогооблагаемую базу

Фиксированные платежи

Коммерсанты должны ежегодно перечислять страховые взносы за себя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Это следует из ч. 1 ст. 14 и ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Размер фиксированных страховых взносов в ПФР на 2015 г. составляет:
— если годовой доход бизнесмена не превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. Срок уплаты — не позднее 31.12.2015;
— если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб.: 18 610,80 руб. + доход, превышающий 300 000 руб., x 1%. При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 148 886,40 руб. Срок уплаты — не позднее 01.04.2016.
В ФФОМС за 2015 г. нужно заплатить 3650,58 руб. Срок уплаты — не позднее 31.12.2015.
Фиксированные платежи могут уплачиваться либо единовременно в полном объеме, либо частями в течение года (Письма Минфина России от 28.01.2015 N 03-11-11/2894, от 22.12.2014 N 03-11-11/66119, от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55024, от 24.10.2014 N 03-11-11/53927, от 05.09.2014 N 03-11-11/44790). Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода можно уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).

К сведению. Доход, из которого исчисляют 1% взносов в ПФР (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):
— на ОСНО, УСН и ЕСХН — налоговый доход (расходы не учитывают);
— на ЕНВД — вмененный доход;
— на ПСН — доход, от которого считается стоимость патента;
— при использовании нескольких режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

Обратите внимание: ранее, если в течение года ИП, имеющий право на освобождение от фиксированных платежей (служба по призыву, уход за ребенком и т.д.), осуществлял деятельность, то взносы уплачивались пропорционально количеству календарных месяцев осуществления деятельности. С этого года стало возможным рассчитывать взносы за неполный месяц ведения деятельности исходя из количества дней работы (ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Рассмотрим, как учесть уплаченные фиксированные взносы при применении каждого налогового режима, а также при их совмещении.

УСН

Объект «доходы»: ИП с работниками

В данном случае сумма учитываемых фиксированных взносов зависит от наличия либо отсутствия наемных работников.
Индивидуальные предприниматели с объектом налогообложения «доходы», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе сумму налога (авансовых платежей) уменьшить на обязательные страховые взносы (уплаченные в пределах исчисленных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде) в ПФР, ФСС и ФФОМС (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В их число входят и фиксированные платежи, перечисленные предпринимателями за себя (Письма Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-11/31366 и от 30.05.2014 N 03-11-11/25910). При этом сумма исчисленного налога (аванса) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Объект «доходы»: ИП без работников

Между тем предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе при расчете налога по УСН (авансового платежа) уменьшить его на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этом случае ограничение в виде 50% от налога не применяется.
Чиновники в Письме ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595 (вместе с Письмом Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228) разъяснили, кого следует понимать под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Это предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователей, производящих выплаты физическим лицам.

Дата уплаты взносов

Пример 1. У ИП Г.А. Астахова, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», взносы в фиксированном размере за 2015 г. составили:
— в ПФР — 18 610,80 руб. Перечислено: 14 000 руб. — в течение 2015 г., 4610,80 руб. — в январе 2016 г.;
— в ФФОМС — 3650,58 руб. Перечислено: 2000 руб. — в течение 2015 г., 1650,58 руб. — в январе 2016 г.
Уплаченную в 2016 г. сумму задолженности по взносам за 2015 г. (4610,80 руб. и 1650,58 руб.) учитывают при исчислении авансового платежа по УСН в I квартале 2016 г. При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете УСН из-за недостаточности суммы исчисленного налога (Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34131).

Прием и увольнение работников

Предприниматели утрачивают право уменьшать сумму налога (авансов) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они производят выплаты физическим лицам (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966).

Пример 2. У ИП О.И. Петрова, применяющего УСН (объект «доходы»), в июне 2015 г. появились наемные работники. Каким образом ИП может уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные за себя в 2015 г.?
За отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2015 г. при исчислении суммы налога будет применяться ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей).
Возможна и обратная ситуация: в середине года все работники были уволены. В этом случае ИП вправе начать уменьшать сумму налога (аванса) на все уплаченные за себя взносы начиная с налогового периода (календарного года), следующего за тем, в котором прекратили действие договоры с работниками (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22085).

Объект «доходы минус расходы»

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, перечисляемых за своих работников, но и на взносы, уплачиваемые за себя (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Данный вывод подтвердили финансисты в Письмах от 24.11.2014 N 03-11-12/59538, от 20.06.2014 N 03-11-11/29737, от 21.03.2014 N 03-11-11/12543, от 24.05.2013 N 03-11-11/18972, от 29.04.2013 N 03-11-11/15001. Ограничение в 50% в этом случае не действует. Взносы учитывают в полном размере: сколько фактически уплачено, столько и отражают в расходах.

ЕНВД

ИП с работниками

ИП без работников

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае ограничение в виде 50% от суммы данного налога не применяется.
Возникает вопрос, когда можно уменьшать единый налог на взносы, уплаченные в фиксированном размере, в случае прекращения трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных ИП с физлицами. В данной ситуации коммерсант вправе уменьшать сумму налога на указанные взносы начиная с налогового периода (квартала), следующего за кварталом, в котором прекратили действовать все договоры с работниками. Данную точку зрения подтверждают Письма Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12319 и от 23.05.2013 N 03-11-11/18505.

Пример 3. ИП А.А. Воробьев применяет ЕНВД, 15.04.2015 уволился последний наемный работник. Предприниматель 10.06.2015 частично перечислил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб.
В данном случае бизнесмен не вправе уменьшить сумму ЕНВД за II квартал на уплаченные за себя страховые взносы вне зависимости от того, в каком месяце квартала уволился наемный работник.

Дата уплаты взносов

Сумма страховых взносов в фиксированном размере уменьшает ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный платеж был уплачен (Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-11/14571, от 20.02.2015 N 03-11-11/8436, от 23.08.2013 N 03-11-09/34637 и от 18.04.2014 N 03-11-11/18045). Не имеет значения и тот факт, что уплаченный платеж исчислен за прошедший квартал (Письмо Минфина России от 07.02.2014 N 03-11-11/5124).

Пример 4. ИП В.В. Смирнов 01.04.2015 уплатил фиксированный платеж, исчисленный за I квартал.
Указанную сумму взносов следует учесть в налоговой декларации по ЕНВД за II квартал.

При этом не предусмотрено распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы уплаченного фиксированного платежа (Письма Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66067 и от 28.03.2014 N 03-11-11/13853). Указанные взносы могут быть перечислены единовременно и учтены в соответствующем квартале (Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3684). Также стоит отметить, что если налог за один из кварталов окажется меньше взносов за себя, уплаченных в этом квартале, то ЕНВД платить будет не нужно, так как он будет равен нулю. При этом часть взносов останется неучтенной, но перенести ее на следующий квартал не получится.

Пример 5. ИП И.В. Баранов, применяющий ЕНВД, уплатил фиксированный платеж единовременно за весь 2015 г. в I квартале 2015 г. Бизнесмен должен учесть данный платеж при расчете налога на вмененный доход за I квартал 2015 г.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3684, от 19.12.2014 N 03-11-11/66072, от 06.08.2014 N 03-11-11/39005, от 04.08.2014 N 03-11-11/38342, от 31.07.2014 N 03-11-11/37732).

Судебная практика. Арбитры решили, что поскольку абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы, то предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на взносы, уплаченные за тот же период, но во II квартале (Постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2014 по делу N А09-9251/2013).
Отметим, что других решений по этому вопросу мы не нашли. Учитывая, что налоговики явно занимают противоположную позицию, советуем не создавать конфликтную ситуацию, которая с большой вероятностью приведет в суд.

Пример 6. У ИП Д.А. Макарова доход за 2015 г. равен 500 000 руб. Соответственно, взносы в фиксированном размере составили:
— в ПФР — 20 610,80 руб. (18 610,80 + 200 000 руб. x 1%). Перечислено: 18 610,80 — в течение 2015 г., 2000 руб. — в марте 2016 г.;
— в ФФОМС — 3650,58 руб. Перечислено в течение 2015 г.
Если бизнесмен не будет осуществлять в I квартале 2016 г. выплаты и вознаграждения физическим лицам, то он вправе при расчете единого налога за этот квартал учесть сумму страховых взносов в размере 1% от дохода, превысившего 300 000 руб. по итогам 2015 г. (2000 руб.).

Если работник находится в отпуске по уходу за ребенком

Минфин России в Письмах от 18.07.2014 N 03-11-11/35496, от 10.04.2014 N 03-11-11/16434 и от 14.03.2014 N 03-11-11/11041 высказался об уменьшении единого налога на страховые взносы ИП, который имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Чиновники посчитали, что в этом случае предприниматель вправе уменьшать сумму вмененного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере. Дело в том, что женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, не включаются в среднесписочную численность работников (п. 81.1 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428).
Отметим, что ранее финансисты придерживались противоположной позиции. В Письмах Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/21020 и от 25.04.2013 N 03-11-11/14473 отмечена невозможность уменьшения налога на фиксированные платежи. В данном случае чиновники опирались на понятие списочной численности работников, в которую целыми единицами включаются, в частности, лица, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком.

Совмещаем спецрежимы

УСН и ЕНВД

ЕНВД и ЕСХН

УСН и ПСН

Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512 (вместе с Письмом Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130), Минфина России от 02.12.2014 N 03-11-11/61474, от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55024, от 27.06.2014 N 03-11-11/31004, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685.

УСН, ЕНВД и ПСН

Еще одна ситуация: индивидуальный предприниматель совмещает УСН с ЕНВД и не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении деятельности, переведенной на эти специальные налоговые режимы. При этом он также применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники.
Данный предприниматель вправе уменьшить по своему усмотрению налог по ЕНВД или УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (Письмо Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49926).

ОСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, также вправе уменьшить полученные доходы на сумму взносов, уплачиваемых за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
В данном случае предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Порядке, утвержденном Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок). В соответствии с пп. 1 п. 47 Порядка к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся суммы сборов, предусмотренные законодательством, уплаченные за отчетный налоговый период.
Как видно, при применении любого налогового режима коммерсанту нужно учесть множество нюансов при учете фиксированных платежей за свое страхование.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: lexandbusiness.ru

Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов на УСН и ЕНВД

УСН — упрощенная система налогообложения, которая на данный момент довольно востребована среди предпринимателей, работающих в сфере малого бизнеса. При ней ставка может варьироваться от 5 до 15 процентов, а вот размер ее зависит от выбранного предпринимателем вида деятельности. Но и при подобных случаях возможно уменьшение УСН на страховые взносы, после которого владелец будет платить практически в два раза меньше средств в госбюджет. Расскажем о том, при каких случаях это возможно и что нужно ИП сделать для того, чтобы снизить объемы налогов.

Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взносов

Уменьшить сумму налогового вычета за счет страховых и больничных взносов вправе не только ИП, но и крупные компании, применяющие систему типа УСН. Но для каждого типа организации применяются свои, индивидуальные правила. Да и порядок вычета зависит от вида уплаченных взносов, а для ИП — от наличия сотрудников в штате.

Правила уменьшения

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса плательщики, выбравшие систему УСН, могут снизить объемы вносимых налогов за определенный отчетный период на сумму страховых выплат. В их число входят выплаты фиксированного и дополнительного типа в ПФР, страхование при временной трудоспособности или на период материнства. Еще в этот перечень может включаться страховка, покрывающая ущерб от профессиональных заболеваний или несчастных случаев, произошедших на фирме.

Плательщиками всех вышеуказанных видов взносов считаются несколько групп лиц и организаций:

• Лица, проводящие выплаты физическим лицам. Иными словами, работодатели, начисляющие заработную плату своим сотрудниками и осуществляющие прочие виды платежей.
• Индивидуальные предприниматели, адвокатские и нотариальные конторы, не нанимающие в штат сотрудников и не выплачивающие никаких выплат другим физическим лицам. Но для них обязательно сдавать в госбюджет взносы за себя.

Но даже здесь есть несколько различных правил вычета расходов, уменьшающих сумму налога УСН «6 процентов» в зависимости от актуального объекта. Для предпринимателей, использующих схему «Доходы», необходимо уменьшать именно сам налог. А вот тем, кто применил «Доходы минус расходы», не придется ничего пересчитывать. Страховые взносы будут высчитываться из налоговой базы изначально.

На УСН

Есть правило, в котором указывается для УСН для ИП «Доходы 6 процентов» на что уменьшается налог и при каких условиях это может производиться:

• Выплаты осуществляются в отчетный период, в котором нужно снизить размер налога.
• Взносы уплачены в необходимых пределах. А если налог был начислен в размерах, превышающих оптимальные показатели, излишки можно будет перевести в счет задолженностей.
• Уменьшить налоги возможно только после принятия упрощенной системы налогообложения. Если же задолженность гасится в период, при котором использовалась другая система, провести подобную процедуру уже не получится.

Важно! В налоговый вычет включаются все уплаченные средства по общим правилам, в том числе доходы, превышающие отметку в 300 000 рублей.

На ЕНВД

В 2023 году уменьшение ЕНВД на страховые взносы производится практически по тому же принципу, что применяется при упрощенной системе налогообложения. Ранее для этой системы ИП разрешалось уменьшать налоги только в том случае, если в штате есть наемные работники. Сейчас же предприниматели вполне могут снизить квартальный налог на суммарные объемы уплаченных за себя страховых взносов.

Примеры расчетов

Рассмотрим пример того, как возможно при УСН «Доходы 6 процентов» уменьшить ставку на взносы Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, оказывает бытовые услуги. За 2023 год общая касса его доходов составила 695 000 рублей. Выходит, что при 6-процентной ставке сумма налогов будет равна 41 700 рублям.

Но еще владельцу придется платить страховку в размере 40 188 рублей, в том числе 29 354 рубля в фиксированный взнос и 3 950 как дополнительные на пенсию, а оставшиеся 6 884 рубля уходят в счет медицинской страховки. И это, не считая дополнительных выплат в 6 950 рублей, предусматриваемых тогда, когда доход превышает показатель в 300 000 рублей. Получается 47 138, а в сумме со всеми вышеперечисленными средствами выйдет уже 88 838 рублей.

Привести УСН к уменьшению по итогам года будет невозможно. Снизить выплаты в госбюджет для ИП можно не за один срок, а по частям, по окончании каждого квартала. По итогам всех манипуляций цифра в 88 838 должна уменьшиться до первичных 41 700 рублей. Прежде чем думать, как уменьшить взносы при ЕНВД, нужно обязательно учитывать то, что схема в нем практически та же и ничем не отличается от УСН.

Уменьшение налога с работниками и без

Если у предпринимателя, которому требуется уменьшение налога при УСН на итоговую сумму страховых взносов, в штате не числится ни один сотрудник, тогда платить он будет исключительно за себя.

Если же у предпринимателя в штате есть работники, тогда размер налога и авансовые платежи возможно снизить не больше чем на 50 процентов. За одного работника ставка страховых взносов суммарно равна 30 процентам, и при этом зачесть необходимо следующие платежи:

• Пенсионное страхование — до 22 процентов.
• Медицинское страхование — до 5,1 процента.
• Социальное страхование — до 2,9 процента.

Важно! Помимо вышеперечисленного, нужно уплатить взносы в ФСС, размеры которых зависят от вида деятельности и варьируются в пределах от 0,2 до 8,5 процента.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий и своевременных выплатах авансов вполне возможно уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов. Но она может отличаться в зависимости от выбранного объекта в системе налогообложения. Размер ее не должен превышать 50 процентов, и тут уже учитывается медицинская, пенсионная и социальная страховка. Если доход будет превышать отметку в 300000 рублей, дополнительно нужно будет выплачивать 1 процент от общей суммы дохода. Вносить налоги при таком случае лучше по окончании каждого квартала, а не года.

Источник: onlinekassa.guru

Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Новости законодательства

Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы.

1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
2. наступление срока уплаты страховых взносов;
3. подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
4. на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно .

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Кроме того, для подачи уведомлений и заявлений по ЕНП необходимо использовать КЭП.

Получить КЭП можно в УЦ ФНС России, а подавать все документы в ФНС с использованием сервисов сдачи отчетности!

У нас Вы можете подключиться к СБИС и сдавать отчетность на выгодных условия!

Источник: biztekh.ru