Разъяснения — в информации ФНС, где идет ссылка на письмо Минфина от 15 марта 2023 г. № 03-11-09/21978.
Напомним, что ИП может взять патент на срок от 1 месяца до 1 календарного года. Из его стоимости можно вычесть уплаченные за себя и за работников страховые взносы. Это не что иное, как налоговый вычет.
Как было до 2023 года
До 2023 года пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ гласил: сумма патентного налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
То есть до 2023 года в зачет шли только взносы, которые уплачены в периоде действия патента. Например, патент действует с 1 июня до 31 декабря. Его можно было уменьшить на взносы, перечисленные в том же временном промежутке.
Как стало в 2023 году
На основании пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 г. № 565 с 2023 года стоимость патента можно уменьшить на взносы, уплаченные в календарному году действия патента как во время действия патента, так до или после его получения.
уменьшение налога без заявления
Как и раньше – в пределах исчисленных сумм налога.
И, что очень важно, сумма ПСН-налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы.
Это по новым правилам означает, что если ИП получил патент в 2023 году, он может уменьшить стоимость патента (в пределах исчисленных сумм):
- на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время применения ПСН, так и до или после получения патента;
- на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы (если такая ситуация имеет место).
Из суммы ПСН-налога можно вычесть любые фиксированные и дополнительные взносы, уплаченные в 2023 году. На практике это означает, что теперь, например, можно учесть платежи по взносам за 2022 год, уплаченные в 2023 году до начала действия патента, и дополнительные взносы за 2022 год, уплаченные после завершения срока действия патента. Главное условие: взносы должны быть уплачены в 2023 году.
Не забудьте уведомить ИФНС об уменьшении ПСН-налога на взносы
Уведомления об исчисленной сумме самого патента подавать не надо. Эта сумма инспекции известна заранее.
Крайний срок представления об уменьшении налога не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до его подачи.
Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП без работников
ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. При этом можно не ждать наступления сроков уплаты взносов, а платить их досрочно.
По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении положительным сальдо на ЕНС путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по страховым взносам (КНД 1150057). Направить заявление следует строго в электронном виде, подписав его ЭЦП.
Как уменьшить налог ПСН на страховые взносы?
Затем нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Взносы должны быть к этому моменту перечислены.
Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП с работниками
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы только на 50%.
Перед уплатой страховых взносов ИП подает уведомление об их сумме, указав в нем КБК для взносов.
Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок на КБК для ЕНП. И только после этого можно подавать уведомление об уменьшении ПСН-налога.
Главное, чтобы страховые взносы были уплачены до его подачи.
Сумму патентного налога за вычетом страховых взносов нужно перечислить на КБК для ЕНП.
Чтобы не ошибиться при уменьшении ПСН-налога на страховые взносы, воспользуйтесь памяткой «Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году».
Источник: www.berator.ru
Как уменьшить патент на страховые взносы?
С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Как это сделать? Сейчас объясним.
Какие законодательные основания для вычета страховых из налога существуют?
Эксперт пояснил, как ИП теперь может уменьшить УСН и ПСН на взносы без их уплаты
«Принят и опубликован закон с огромным списком изменений в Налоговый кодекс РФ (там читать – не перечитать: несколько сотен страниц), среди которых выделим одно, которое к тому же и вступает в силу задним числом – с 1 января 2023 года».
Об этом в тг-канале написал директор ООО «Фирма Аудит» Евгений Колупаев. И прокомментировал основные моменты.
«Если коротко: ИП (не ООО!) могут теперь уменьшать УСН с дохода и ПСН на взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде, при этом не важно, уплачены они или нет. Напомним, ранее уплата взносов была обязательным условием для их вычета из налога. Для ООО всё осталось без изменений», – написал эксперт.
И прокомментировал более подробно:
«Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя без их фактической уплаты в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними – 31 декабря (для фиксированной части) и 1 июля (для 1% с дохода свыше 300 тыс.)».
Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По взносам в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. за 2023 год со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.
Аналогично и при уменьшении налога по ПСН.
При этом если после 31 декабря 2022 года налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы. Так, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
«Как это будет работать на практике? Честно говоря, не знаем, посмотрим»,– резюмировал пост Евгений Колупаев, приложив письмо ФНС.
Источник: bnkirov.ru
