До 20 июля компании с незначительным объемом облагаемых налогом на добавленную стоимость операций могут подать в ФНС уведомление об использовании освобождения от уплаты НДС с начала месяца.
К уведомлению необходимо приложить выписки, подтверждающие право на освобождение:
- из бухгалтерского баланса с указанием выручки за три последних месяца;
- из книги продаж с внесением итоговых данных за тот же период.
Применять освобождение от НДС можно с любого месяца, не подстраиваясь под начало налогового периода. Срок подачи документов – не позже 20-го числа месяца, с которого не будет уплачиваться НДС. Например, для получения освобождения с 1 июля, подать уведомление следует до 20 июля.
Получить освобождение от уплаты НДС могут организации и индивидуальные предприниматели, при соответствии ряду условий:
- выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превысила 2 млн рублей (без учета налога).
- компания не реализует только подакцизные товары.
- с момента создания (регистрации) компании прошло более 3 месяцев.
Для недавно зарегистрированных организаций и ИП в трехмесячный период включается и месяц их создания или регистрации, даже неполный. Если у компании не было выручки в указанный период, это не повлияет на возможность получить освобождение (Письмо Минфина от 23.08.2019 N 03-07-14/64961).
Как получить освобождение от уплаты НДС
Если организация реализует подакцизные товары, освобождение может применяться только по операциям, необлагаемым акцизом. В таком случае необходимо вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям.
При переходе на освобождение от налога компания должна восстановить «входной» НДС по тем товарам (работам, услугам и т.д.), которые будут использоваться в период применения освобождения.
Срок действия освобождения от НДС – 12 месяцев. Отказаться от него раньше компания не вправе. В течение этого периода не нужно исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, не нужно подавать декларации и вести книгу покупок. Но при этом сохраняется обязанность вести книгу продаж, а также необходимо выставлять счета-фактуры без НДС и соблюдать установленный лимит выручки.
Если предельный размер выручки за каждые три последующих месяца в сумме превысит 2 млн рублей, это станет основанием для утраты права на освобождение от НДС. В этом случае компания должна начать уплачивать налог по обычным правилам с начала месяца, в котором произошло превышение. После утраты права на освобождение вновь применять его можно не раньше, чем пройдут 12 месяцев с момента начала освобождения.
После окончания срока применения освобождения необходимо подтвердить соблюдение лимита выручки и уведомить налоговый орган о продлении освобождения или об отказе от него.
Как заполнить уведомление об освобождении от НДС
Форма уведомления об освобождении от уплаты НДС и порядок ее заполнения установлены Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н .
НДС | Освобождение от уплаты НДС | НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном
В соответствующие строки в уведомлении нужно вписать:
- наименование налогоплательщика;
- первое число месяца, с которого применяется освобождение;
- общую сумму выручки за три последних месяца (и расписать помесячно);
- информацию о документах, прилагаемых к уведомлению.
Если среди дополнительных документов имеются неуказанные в пункте 2, их можно внести в список отдельными подпунктами (вид документа и количество листов).
Специальных форм для сообщения о продлении освобождения или отказе от него нет, поэтому их можно составлять в свободной форме. Рекомендуется за основу брать форму перехода на освобождение и указывать:
- данные о соблюдении предельного размера выручки в период применения освобождения;
- информацию о подтверждающих документах;
- продление на 12 месяцев или отказ (с какого периода).
Сборник Консультант Плюс: НДС 2020
Закажите бесплатный сборник «НДС 2020 — расчет, вычеты, отчетность. Последние изменения» от КонсультантПлюс! В подборке вы найдете образцы заполнения декларации по НДС, составления пояснений в налоговую, материалы по восстановлению и возмещению НДС и многое другое.
Источник: m-style.su
Как получить освобождение от уплаты НДС
Управление ФНС России информирует о наличии права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее — НДС), связанных с исчислением и уплатой налога, в рамках ст.145 НК РФ.
В ходе анализа налоговых деклараций по НДС установлено, что более 300 организаций области, состоящих на общей системе налогообложения, ежеквартально отражают нулевые показатели налоговой базы по НДС либо декларируют незначительные суммы выручки в пределах лимита — два миллиона рублей.
Напомним, что согласно п.1 ст.145 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Для использования права на освобождение необходимо подать в Управление ФНС России уведомление*, приложив к нему выписку из баланса с указанием суммы бухгалтерской выручки за три последних календарных месяца и выписку из Книги продаж с итоговыми данными книги за то же время.
________________
* Форма уведомлений об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость».
Указанные документы и уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Так, чтобы получить освобождение с 1 января 2022 года, необходимо сдать документы не позднее 20 января 2022 года, указав выручку за октябрь-декабрь 2021 года. Документы можно представить лично или по почте в письменном виде, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Освобождение действует 12 календарных месяцев.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца необходимо будет подать в налоговые органы уведомление о продлении освобождения или об отказе от него. К уведомлению необходимо будет приложить выписки из баланса и книги продаж о выручке за эти 12 месяцев.
Полный перечень условий и ограничений при использовании права на освобождение изложен в ст.145 НК РФ.
Источник: kodeks.ru
Инструкция: как оформить заявление об освобождении от НДС
Заявление на освобождение от НДС — это обращение в налоговую инспекцию с просьбой освободить от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. ФНС рассмотрит его, если у налогоплательщика есть основания.
Кого освобождают от НДС по ст. 145 НК РФ
Для отдельных категорий налогоплательщиков чиновники предусмотрели специальную льготу — полное освобождение деятельности от налога на добавленную стоимость. Привилегия распространяется на все операции, совершаемые компанией или ИП. То есть освободить от НДС только часть бизнеса нельзя.
Исключение не распространяется на ввозные и агентские операции. Если компания ввозит товары на территорию РФ, то платить НДС придется. Не освобождены и операции, совершаемые по агентским договорам.
Получить льготы вправе любой налогоплательщик на ОСНО: ИП и юрлицо. Ключевое условие: суммарная выручка за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей. Не смогут получить привилегию субъекты, реализующие подакцизные товары. Льготу не дадут «сколковцам». Они освобождены от уплаты налога по иным основаниям.
Чтобы воспользоваться привилегией, налогоплательщику необходимо подать специальное заявление в ФНС.
Кого освобождают от НДС по ст. 149 НК РФ
Иной вид послабления предусматривает ст. 149 НК РФ. Здесь льгота распространяется не на всю деятельность налогоплательщика, а только на отдельные категории операций. Обратите внимание, что в статье приведен полный и закрытый перечень льготируемых операций. То есть налогоплательщику нельзя самостоятельно изменить или дополнить его.
Чиновники предусмотрели льготы в отношении следующих видов реализации:
- медицинские товары по утвержденному Правительством перечню;
- медицинские услуги;
- доли в уставном капитале;
- ценные бумаги;
- исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, ноу-хау и т. д.;
- банковские операции;
- займы, в том числе проценты по займам.
Положения ст. 149 НК РФ устанавливают не только перечень операций, но и существенные требования к ним. Например, для получения льготы налогоплательщик обязан иметь лицензию или иные подтверждающие документы.
Послабление по ст. 149 НК РФ для отдельных категорий операций не требует специального уведомления ФНС. Наоборот, для налогоплательщиков предусмотрена возможность отказа от льготы по НДС. Например, если компании выгодно применять вычеты по НДС. О тказ от освобождения позволяет не вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Оформляют отказ только по операциям из п. 3 ст. 149. Максимальный срок, на который получится отказаться от освобождения по НДС, — один год (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Сколько действует льгота
Привилегии по налогу на добавленную стоимость оформляют на один год. В течение всего срока отказаться от его применения уже нельзя. Но если налогоплательщик нарушит обязательные условия к применению льготы, то освобождение от НДС утрачивается. В льготе откажут, если:
- компания стала реализовывать подакцизные товары;
- выручка за последние три месяца превысила 2 миллиона рублей.
С месяца, в котором наступило одно из указанных событий, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС и отчитываться по нему.
Плательщики ЕСХН не вправе отказаться от освобождения даже по истечению 12 месяцев. Право на льготу теряют , начав реализовывать подакцизную продукцию. Либо если выручка превысит обозначенный лимит в два миллиона.
Как воспользоваться льготой
Привилегия носит заявительный характер (ст. 145 НК РФ). Чтобы освободиться от налога, плательщику придется уведомить ИФНС в установленном порядке. До 20 числа месяца, с которого планируется получить освобождение, подайте в инспекцию пакет документов:
- Уведомление (заявление) установленного образца.
- Выписку из бухгалтерского баланса (актуально только для юрлиц).
- Выписку из книги продаж.
- Выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (актуально для ИП).
Плательщики ЕСХН не должны формировать выписки. Для них достаточно оформить уведомление установленного образца.
Выписки формируйте в произвольной форме. Унифицированных шаблонов не предусмотрено.
Как написать заявление
Для оформления используйте унифицированный бланк заявления, утвержденный Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Шаблон не подойдет для организаций на ЕСХН.
Инструкция по заполнению заявления:
- В шапке формы укажите наименование ИФНС, в которую подаете заявление. Ниже укажите реквизиты заявителя — компании или ИП, претендующего на освобождение по налогу. Пропишите наименование фирмы, ИНН, КПП и адрес.
- В текстовой части заявления впишите полное наименование экономического субъекта, указанное в уставе или иных учредительных документах.
- Внесите дату (число, месяц, год), с которой планируется получить освобождение по НДС.
- В разделе 1 заявления зафиксируйте сумму выручки за последние три месяца. Распишите выручку компании по месяцам.
- Во втором разделе заявления укажите количество документов, поданных вместе с уведомлением.
- Готовое заявление заверяет главный бухгалтер и руководитель компании.
Подайте заявление и подтверждающие документы лично или отправьте по почте. Блок для отметок принимающей стороны не заполняйте.
Как применять освобождение
Привилегия наделяет налогоплательщика следующими возможностями:
Преимуществ достаточно. Но освобожденный налогоплательщик теряет право на вычеты по НДС. Не получится заявить суммы к возврату или уменьшению, так как он больше не является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Если компания или ИП, освобожденные от налога, укажут в счете-фактуре налог (например, выделят его по ошибке или по просьбе покупателя), то придется начислить и уплатить НДС в бюджет, а затем подать налоговую декларацию.
Об авторе статьи
Евдокимова Наталья
Бухгалтер-эксперт
С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.
Источник: gosuchetnik.ru
