Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в составе доходов, подлежащих налогообложению, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемую в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, а также внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
При безвозмездной передаче имущества передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет.
Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).
Следовательно, безвозмездная передача имущества у передающей стороны (индивидуального предпринимателя) не влечет за собой возникновение объекта налогообложения по единому налогу в связи с применением УСН.
В данной ситуации экономическую выгоду приобретает получающая сторона (организация).
Вебинар «Новая реальность от ZeeVee — передача видео по IP за микросекунды»
По общему правилу доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются внереализационным доходом налогоплательщика. При этом при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.
25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ).
В то же время при определении объекта налогообложения по единому налогу в связи с применением УСН организацией не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам (п.
1 ст. 346.15, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемой ситуации организация приняла решение о дальнейшей реализации безвозмездно полученного от учредителя имущества, ей следует учесть, что в случае фактической реализации этого имущества в течение года со дня получения его рыночная стоимость подлежит включению в состав доходов того отчетного (налогового) периода, к которому относится дата получения этого имущества.
А.В.Бутрим
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
05.05.2005
Источник: www.zonazakona.ru
Передача товара при наличном расчете между ЮЛ/ИП
При осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП, необходимо, чтобы в кассовом чеке был заполнен реквизит «ИНН покупателя (клиента)», в таком случае вывод товаров из оборота не осуществляется.
Передача пакетов на сетевом и канальном уровнях | Курс «Компьютерные сети»
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (ИП) при осуществлении ими расчетов за наличные денежные средства регулируется Федеральным законом » О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации » от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
При осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП, необходимо, чтобы в кассовом чеке был заполнен реквизит «ИНН покупателя (клиента)», в таком случае вывод товаров из оборота не осуществляется. В соответствии с Правилами маркировки упакованной воды (п. 87) передача сведений об осуществлении расчетов с применением ККТ между участниками оборота упакованной воды приравнивается к уведомлению о передаче (приемке) упакованной воды, предусмотренному пунктом 77 настоящих Правил, и является основанием для отражения оператором в системе маркировки Честный Знак факта перехода права собственности на упакованную воду.
Передача сведений об обороте товара в части предоставления сведений о коде товара и количестве потребительских упаковок (объёмно-сортовой учет) обязательна с 1 ноября 2022 года, передача сведений об обороте товара в части предоставления сведений о каждой единице товара (поэкземплярный учет) — с 1 марта 2025 года.
Источник: markirovka.ru
Нюансы налогообложения при безвозмездной передаче оборудования
А. Е. Кочерженко
автор ответа, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Вопрос Организация занимается продажей кофе из автомата. Пока покупатель покупает у нас кофе, он пользуется кофемашиной. В рамках договора поставки товаров мы предоставляем оборудование во временное пользование.
Плата за стоимость оборудования учтена в стоимости товара (то есть отдельно арендную плату с наших покупателей мы не взимаем). Будет ли это считаться безвозмездной передачей оборудования, и, соответственно, сможем ли мы включить в расходы по налогу на прибыль стоимость этого оборудования? Будет ли такая передача облагаться НДС?
Ответ При предоставлении оборудования в безвозмездное пользование объекта НДС не возникает. Что же касается налога на прибыль, то существует серьезный налоговый риск того, что МИФНС квалифицирует договор, в соответствии с которым покупатель может пользоваться кофемашиной, как договор безвозмездного пользования и исключит стоимость оборудования из состава расходов по налогу на прибыль.
Обоснование Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе. В соответствии со ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается переход права собственности на них одним лицом другому лицу.
Когда Покупателю предоставляется в пользование оборудование, переход права собственности не возникает. Следовательно, не возникает и объекта НДС, связанного с предоставлением оборудования в безвозмездное пользование. Что же касается налога на прибыль, то согласно абз. 2 п. 3 ст.
256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование. Говоря о неамортизируемом имуществе, стоимость имущества, переданного безвозмездно, в целях налогообложения также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Однако, если в договоре поставки содержится фраза о том, что «плата за стоимость оборудования учтена в стоимости товара» то кофемашина формально не подпадает под понятие основного средства, переданного по договору в безвозмездное пользование. Тем не менее остается серьезный налоговый риск того, что МИФНС переквалифицирует договор и исключит стоимость оборудования из состава расходов по налогу на прибыль.
А. Е. Кочерженко
автор ответа, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бухгалтерский и налоговый учет В избранное Поделиться PDF 67 79
Возможно, вам будут интересны эти темы:
Бухучет операций с цифровым рублем: разъясняет Минфин
45 20.09.2023
Минфин подготовил разъяснения по ведению бухгалтерского учета операций с цифровым рублем.
Книга учета доходов и расходов по УСН: ФНС планирует обновить форму УСН
140 28.08.2023
На общественное обсуждение выставили обновленную форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения.
Предлагается ввести новые «военно-учетные» штрафы для работодателей
639 30.05.2023
За прием на работу сотрудника без военного билета или приписного свидетельства работодателей предлагается штрафовать на крупные суммы.
Президент предложил новые меры поддержки граждан и бизнеса
557 22.02.2023
В ходе послания Федеральному Собранию президент озвучил такие меры.
Расширен перечень оснований для внеплановых проверок Роскомнадзора
336 08.02.2023
Правительство РФ внесло изменения в постановление об установлении «проверочного» моратория.
На 2023 год продлили мораторий на ряд внеплановых проверок и других контрольных мероприятий
513 30.12.2022
В новом году внеплановые контрольно-надзорные мероприятия продолжат проводить по сокращенному числу оснований. Поправки вступили в силу 30 декабря.
Источник: www.ascon-spb.ru
