Вчера, рассматривая дарение бытовой техники, мы затронули ещё одну очень непростую тему, которой сегодня хотелось бы уделить больше времени, а именно – дарение ИП и возможность экономии при отчуждении имущества этим способом.
Кроме того, автор рубрики и практикующий юрист Людмила Ким – расскажет, как правильно составить этот договор дарения в 2021 году, какие документы понадобятся сторонам, сколько стоит оформление сделки и на какие неочевидные моменты необходимо обратить внимание в первую очередь, чтобы соглашение не было признано в итоге ничтожным.
Оформление договора дарения ИП — позиция законодателя в 2021 году
Наверняка нашим постоянным читателям известно, что, приобретая статус ИП, то есть, индивидуального предпринимателя – гражданин, являвшийся до этого физическим лицом, не утрачивает своего права выступать в роли одной из сторон (дарителем или же одаряемым) в сделке дарения, но приобретает определённого рода двойственный статус.
Таким образом, принимая участие в сделке как субъект хозяйственной деятельности в роли дарящей стороны, на него будут распространяться правила, которые установлены законодателем для коммерческих организаций. Проще говоря, к нему будут применимы некоторые ограничения и запреты при дарении.
Создание карточки товара. Как быстро перенести с одного ИП на другое
Однако, в то же время, данное лицо имеет законное право участвовать в рассматриваемой сделке и как физлицо, имея возможность избежать такие ограничения и запреты, что, безусловно, крайне удобно.
Договор дарения между ИП и юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями
Согласно 1 пункту 23 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, не имея специального образования характерного для юридического лица, получив статус индивидуального предпринимателя.
При этом, в 3 пункте данной статьи указано, что на фактическую предпринимательскую деятельность, осуществляемую ИП, распространяются такие же нормы Гражданского кодекса, как и в отношении уже действующих коммерческих организаций.
Мнение эксперта
Олег Устинов
Практикующий юрист, автор сайта «Юридическая скорая помощь», один из соучредителей фонда «Наше будущее».
Исходя из вышеописанного, на дарственную от лица индивидуального предпринимателя, который выступает в роли дарителя — будут распространяться нормы, описанные в 4 пункте 575 статьи ГК РФ, которые запрещают заключать договор дарения между действующими коммерческими организациями. Таким образом, лицо, которое выступает в данной сделке как ИП – теряет право безвозмездной передачи в дар собственного имущества, которое связано с его прямой деятельностью в пользу другого ИП или юридического лица.
Отметим, что, если объект сделки никак не связан с хозяйственной деятельностью и не подразумевает извлечение прибыли – стороны сделки могут выступить как физические лица, без определения и упоминания в содержании договора дарения своего правового статуса. Это же относится и к ситуациям, в которых в качестве одаряемой стороны выступает некоммерческая организация.
При оформлении ИП дарственной в пользу юридического некоммерческого лица, договор дарения, согласно 161 статье Гражданского кодекса, должен быть составлен в письменной форме. А вот в сделках, в которых индивидуальные предприниматели выступают как физические лица, согласно 574 статье ГК РФ, письменное оформление соглашение является обязательным только, если в качестве объекта сделки выступает автомобиль, недвижимость или сделка носит предварительный характер.
РЕКОМЕНДОВАННАЯ ВАМ СТАТЬЯ:
Символическая передача дара: как можно передать имущество в 2021 году?
Кроме того, опытные юристы нашего сайта «Юридическая скорая» рекомендуют уделять особое внимание составлению содержания договора дарения, в котором необходимо обязательно указать:
- роли лиц, выступающих сторонами дарения;
- их реквизиты и важные паспортные данные;
- место и дату заключения сделки;
- характеристики и качества объекта дарения;
- условия передачи и сроки, когда дарственная вступит в силу.
Напоминаем, что в содержании данного договора не должно указываться на правовой статус индивидуального предпринимателя. В противном случае – к дарению могут быть применены нормы, указанные в 4 пункте 575 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.
Кроме того, чтобы защитить права кредиторов индивидуальных предпринимателей, действующее законодательство содержит прямую возможность аннулирования сделки, если она нарушает нормы и условия так называемого закона о несостоятельности. Например, данное правило может быть применено кредитором, если дарственная была оформлена в последние 6 месяцев перед тем, как даритель объявил себя банкротом, а в качестве объекта дарения выступают средства предпринимательской деятельности (согласно 3 пункту 578 статьи Гражданского кодекса РФ).
Дарение индивидуальным предпринимателем физическому лицу в 2021 году
Как мы упоминали выше, законодатель запрещает заключать дарственные от лица ИП лишь в том случае, если в роли одаряемого выступает коммерческая организация, основной целью формирования которой выступало извлечение прибыли. Это правило не распространяется на физических лиц, дарение которым будет полностью законным.
Помните, что при безвозмездной передаче индивидуальным предпринимателем имущества в пользу физлица, в первую очередь – нужно ознакомиться с перечисленными в 575 статье Гражданского кодекса Российской Федерации запретами!
В 2021 году по-прежнему ИП не могут оформлять договор дарения на сотрудников таких организаций:
- муниципальных;
- медицинских;
- образовательных;
- государственных;
- социальных.
Совершённые сделки с работниками перечисленных организаций могут быть расценены судом как коррупционные действия и признаны недействительными. Однако, договор дарения между ИП и такими сотрудниками всё же возможен. Он будет соответствовать букве закона, если в качестве объекта дарения будут выступать блага стоимость которых не превышает 3 000 российских рублей.
Также, совершая дарение собственности в пользу физического лица, каждый индивидуальный предприниматель обязан учитывать невозможность формирования в дарственной каких-либо встречных имущественных представлений или же встречных обязательств одаряемой стороны. Если это правило, изложенное в 170 статье ГК РФ, будет проигнорировано или нарушено нарочно – договор дарения ИП будет считаться притворным, а сделка – ничтожной.
При заключении консенсуального договора, даритель и одаряемый имеют право отказаться от последующего исполнения условий такой дарственной. Например, согласно 573 статье Гражданского кодекса, принимающая дар сторона, может отказаться от презента до его передачи ей. Однако, в этом случае (при отказе), одаряемый должен выразить своё желание в письменной форме, после чего возместить дарителю все ущербы, которые были понесены им на оформление предварительного договора (например, расходы на нотариуса).
Примечание юриста
Право отказа от основного условия сделки – передачи дара одаряемому, согласно 577 статье ГК РФ, есть и у самого дарителя. Это считается законным, если вследствие заключения рассматриваемой дарственной, у него значительно ухудшилось имущественное положение, что стало причиной снижению качества его жизни.
В случае, если объект дарения имеет какие-либо дефекты или неочевидные на первый взгляд недостатки, которые в будущем могут стать причиной нанесения ущерба имуществу или здоровью одаряемого – даритель обязан, согласно 580 статье ГК РФ, не только сообщить о них одаряемого, но и отметить данный факт в передаточном акте или же в самом содержании договора дарения.
Источник: law-03.ru
Как передать товарный знак от ООО на ИП?
Распоряжение исключительным правом на объект интеллектуальной собственности, в том числе, товарный знак может осуществляться путем отчуждения по договору другому лицу или через предоставление кому-либо права пользования в рамках лицензионного договора .
Товарные знаки подлежат обязательной регистрации в РФ , следовательно, по Гражданскому кодексу, и договоры в их отношении подлежат обязательной регистрации. Только после регистрации они будут иметь юридическую силу для третьих лиц, а также в суде, административных органах и т.п.
Правообладателем товарного знака в России может быть только компания (юридическое лицо) или индивидуальный предприниматель , соответственно, и передать уже зарегистрированный знак можно только юр. лицу или ИП. Каких-либо дополнительных ограничений здесь не вводится.
Таким образом, если Вы хотите полностью передать права на товарный знак другому лицу (юр. лицу или ИП), Вам необходимо заключить с ним договор отчуждения и в обязательном порядке зарегистрировать этот договор в Роспатенте .
Стоимость составления и регистрации одного договора отчуждения складывается из стоимости услуг патентных поверенных и размера пошлины за регистрацию договора .
Если от одного правообладателя Вы хотите передать несколько знаков одному приобретателю, все эти знаки можно включить в один договор отчуждения. Стоимость в этом случае повысится.
Пошлина составляет 13500 руб. за 1 знак в договоре и 11500 руб. за каждый последующий знак.
Вознаграждение Поверенного – 20000 руб. за 1 знак в договоре и 3000 руб. за каждый знак свыше одного. В том случае, если договор Вы готовите самостоятельно, «базовая» стоимость наших услуг уменьшается до 15000 руб. Однако, в этой ситуации мы, к сожалению, не можем гарантировать соответствие предоставляемых Вами документов требованиям законодательства и нормативно-правовых актов Роспатента и гарантировать успешную регистрацию отчуждения.
Договор отчуждения может быть достаточно простым, содержащим условия о сторонах, номере знака (знаков), товарах и услугах, в отношении которых Вы отчуждаете права, сроке договора, размере и порядке выплаты вознаграждения. Или же Вы можете составить – самостоятельно или с помощью специалистов – более сложный документ, содержащий дополнительные положения, более детально регулирующие Ваши внутренние отношения с приобретателем товарного знака.
Для подготовки договора патентному поверенному необходимы реквизиты правообладателя и приобретателя товарного знака. Для подачи заявления в Роспатент нужны подписанные доверенности обеих сторон, оригинал договора отчуждения. Мы всегда рекомендуем подписывать как минимум 3 экземпляра договора – по одному для каждой из сторон и один – в Роспатент.
Срок регистрации отчуждения права – около 2-х месяцев, по итогам мы получаем уведомление Роспатента, изменения вносятся в реестр.
Источник: patentus.ru
ИП является единственным участником и директором ООО. И ИП, и ООО находятся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как ИП документально перевести остатки товара в ООО?
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Консультация предоставлена 03.04.2017 года
Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) является единственным участником и директором ООО. И ИП, и ООО находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как индивидуальному предпринимателю документально перевести остатки товара (пиво) в ООО? Как повлияют на налогообложение разные варианты передачи товара от ИП в ООО?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При продаже предпринимателем товара ООО налогообложение обеих сторон сделки производится в обычном для УСН порядке.
При безвозмездной передаче товара в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ обе стороны сделки не должны учитывать эту операцию для целей налогообложения, поскольку у ИП безвозмездная передача имущества не признается расходом, а у ООО — доходом.
Передача товара оформляется накладными принятой у хозяйственных субъектов формы. Подробнее о документообороте смотрите ниже.
Передача остатков товара от ИП в ООО может быть осуществлена разными способами. Товар может быть продан ИП по договору купли-продажи (поставки) или передан безвозмездно.
Документооборот
Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных форм первичных документов рекомендуем воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».
При продаже товаров оформляются документы:
— договор купли-продажи (поставки), который может быть заключен в форме оферты и ее акцепта, в частности путем выставления продавцом счета и его оплаты;
— накладная (может быть разработана на основе формы N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
— товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78) в случае перевозки товара автотранспортом. Документы, оформляемые при перевозке, приведены в письме ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660. Наряду с ТТН применяется форма транспортной накладной (далее — ТН), утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
Отметим, что счет-фактура в данном случае не нужен, поскольку согласно ст. 168 НК РФ при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) лица, не являющиеся плательщиками НДС, в частности упрощенцы, не выставляют счета-фактуры покупателям.
При безвозмездной передаче товара договор купли-продажи заменяется на договор дарения, в остальном применяются перечисленные выше документы. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить другую сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Заметим, при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Налогообложение
При продаже ИП товара ООО налогообложение обеих сторон сделки производится в обычном для УСН порядке.
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Согласно п. 1 ст.
249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ (а следовательно, и в целях главы 26.2 НК РФ) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика (приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп.
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Реализацией признается передача права собственности на товар одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется согласно п. 1 ст. 39 НК РФ как момент перехода права собственности на вещь, результат работы или услуги (смотрите также письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275).
Таким образом, при продаже товара ИП отразит в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н), доход в размере выручки от продажи товара по договорной цене (после оплаты), а также расход в виде стоимости этого же товара по покупной цене (при условии, что товар был оплачен поставщику).
В момент приобретения товара в налоговом учете ООО ничего не отразится. Расход в виде договорной стоимости полученного товара будет признан для целей налогообложения после реализации товара покупателям.
Иначе будут обстоять дела при безвозмездной передаче товара.
У ИП безвозмездная передача товаров не включается в базу, облагаемую Налогом (письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29196, от 27.01.2012 N 03-11-11/13, от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222, от 27.10.2008 N 03-11-04/2/161). В то же время следует учитывать положения п. 16 ст. 270 НК РФ, согласно которым не учитываются для целей налогообложения расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86).
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом на основании пп. 1 п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Следовательно, те доходы, которые при общей системе налогообложения не облагаются налогом на прибыль организаций в силу ст. 251 НК РФ, не включаются в налоговую базу и налогоплательщиками, применяющими УСН.
В соответствии с п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими участниками (в т.ч. единственным участником) (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, если участник (ИП) примет решение передать имущество ООО в целях увеличения чистых активов, то у организации, применяющей УСН, не возникнет налогооблагаемого дохода на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/26).
Соответственно, решение ИП передать ООО товар в целях увеличения чистых активов последнего следует прописать в договоре дарения.
Легко видеть, что при безвозмездной передаче товара в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ обе стороны не должны учитывать эту операцию для целей налогообложения, поскольку у ИП безвозмездная передача имущества не признается расходом, а у ООО — доходом.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горнастаев Вячеслав
Источник: garant-victori.ru