Если ваша предпринимательская деятельность будет связана с сельскохозяйственной отраслью, необходимо правильно провести регистрацию фирмы. Оптимальным вариантом в этом случае станет открытие крестьянско-фермерского хозяйства.
Административно-правовые нюансы КФХ
При регистрации крестьянско-фермерского хозяйства нужно учитывать ряд особенностей такой организационно-правовой формы. Среди основных из них отметим:
- необходимость постановки на налоговый учёт исключительно по месту жительства главы КФХ;
- инициирование регистрации крестьянско-фермерского хозяйства разрешено физическим лицам − резидентам и нерезидентам;
- публичная документация в обязательном порядке должна содержать аббревиатуру «КФХ»;
- устав не создаётся, функционирование ведётся на основании соглашения между участниками такого хозяйства;
- члены КФХ должны достигнуть 16-летнего возраста, иметь между собой родственные связи (не более трёх семей), максимальное число наёмных работников − пять;
- при выходе из КФХ раздел не осуществляется, проводится выплата доли;
- получение и продажа сельхозпродукции проводятся при участии всех членов крестьянско-фермерского хозяйства.
Как проводится регистрация КФХ?
Регистрационная процедура, направленная на открытие КФХ, осуществляется в три этапа:
КФХ с НУЛЯ. Лекция для аграриев
- Подготовка пакета документов. В профильные фискальные органы вам нужно будет подать заявление, составленное по утверждённой форме, гражданский паспорт главы создаваемого КФХ, соглашение членов. Также к пакету обязательно прилагается квитанция, которая подтверждает проведение оплаты госпошлины и справка о фактическом местонахождении главы КФХ.
- Подача документов. Весь перечень документов передаётся в ФНС. После этого вам будет прислано письмо с кодами из Росстата, а также уведомления из фондов о принятии на учёт. В это время вы можете заняться открытием счёта в банке и параллельно подать заявление о том, какая из систем налогообложения будет вами применяться.
- Получение ответа из налоговой. Ответ даётся в течение пяти рабочих дней. Если вы всё сделаете правильно, то получите на руки свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учёт, а также выписку из ЕГРИП.
Обратите внимание, что самостоятельно провести регистрацию КФХ сложно, вероятность допущения ошибок высока. Избежать излишних материальных и временных затрат можно, если обратиться за помощью к нашим специалистам.
Источник: monopolist23.ru
Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность
В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).
Что такое КФХ
Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году). Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».
Успел зарегистрировать КФХ в конце 2020 года. Теперь не регистрируют.
Фермерское хозяйство может быть зарегистрировано в качестве юридического лица, но чаще всего глава регистрируется как индивидуальный предприниматель.
По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.
Виды налогообложения КФХ
Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но, тем не менее, как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.
На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).
ЕСХН
Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ. Однако хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.
Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.
Использовать ЕСХН вправе:
- Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
- ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
- Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.
Чтобы перейти на ЕСХН, предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.
Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.
Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.
Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме «Расчет страховых взносов». Заполняется второй раздел.
Другие возможности ЕСХН:
- Списание основных средств при вводе их в оборот;
- Включение в статью дохода авансовых платежей;
- Освобождение от налога на имущество, НДСи НДФЛ.
УСН
Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.
КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).
Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».
Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.
Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.
КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.
ОСНО
Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.
На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС. Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.
Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.
Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.
Использовать данную льготу законно только единожды – намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот. Государственные субсидии и гранты налогом не облагаются.
Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО. Форму 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.
Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.
КФХ на ОСНО уплачивают:
- Имущественный налог;
- Земельный налог;
- Транспортный налог;
- НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
- НДС;
- Обязательные страховые взносы.
Отчетность в государственные фонды
Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.
Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.
Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.
Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:
- КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
- КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.
Отчетность за сотрудников
Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.
В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:
- Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
- Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
- Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).
НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.
В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).
В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля, ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.
Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.
Источник: rynok-apk.ru
Как перейти с ЕСХН на УСН
В России действует несколько налоговых режимов, каждый из них хорош для одного бизнеса, но не подойдет другому. Сделать правильный выбор сразу удается не всегда. Поэтому зачастую приходится менять режим. В этой статье рассказываем, как с ЕСХН перейти на упрощенную систему налогообложения.
В этой статье:
- Плюсы и минусы перехода
- Когда можно перейти
- Кто может перейти на УСН с ЕСХН
- Уведомление о переходе
- Как узнать, что компания переведена на УСН
Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Плюсы и минусы перехода
Прежде всего нужно определиться, что дает применение УСН по сравнению с ЕСХН. Основные параметры обоих режимов мы собрали в таблице.
Ставки могут быть снижены в конкретном регионе
Базовая — 6 % от разницы между доходами и расходами.
Может быть снижена до 0 %.
Базовая 6 % от дохода или 15 % от разницы между доходами и расходами.
Могут быть снижены до 1 % и 7 %.
Действуют повышенные ставки — 8 % и 20 % соответственно.
Доход* не более 200 млн рублей за год.
Работников — не более 130 человек.
*Сумма корректируется на коэффициент-дефлятор.
Прежде чем принимать решение о переходе на УСН, рекомендуем рассчитать сумму этого налога исходя из параметров текущего года. Это будет полезно еще и для того, чтобы выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Для расчета можно воспользоваться нашим калькулятором.
Начнем с минусов УСН по сравнению с ЕСХН:
- Ставка налога. Плательщики ЕСХН отчисляют 6 % от разницы между доходами и расходами. На УСН же такая ставка применяется к доходам без учета расходов. Если же они учитываются, то применяется ставка 15 %. Получается, что налоговая нагрузка на УСН выше.
- Ограничения по доходу и количеству работников. На ЕСХН их нет, кроме одного исключения ー в рыбохозяйственных организациях и ИП должно работать не более 300 человек.
- Дробные авансовые платежи по налогу.
Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет
К плюсам УСН по сравнению в ЕСХН можно отнести:
- Гораздо более широкий спектр доступной деятельности.
- Возможность выбрать объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Отсутствие НДС на УСН нельзя однозначно считать плюсом. Во-первых, на ЕСХН есть возможность получить освобождение от этого налога согласно статье 145 НК РФ (с 2022 года — при доходах до 60 млн рублей; с 2023 года — при доходах до 60 млн рублей в 2022 году). Во-вторых, многие плательщики, наоборот, ждали введения НДС на ЕСХН. Благодаря этому они получили возможность работать с крупными заказчиками, которые заявляют вычеты по НДС.
Получается, что УСН — гибкая система, которая дает гораздо больше свободы. ЕСХН же в экономическом плане более выгодна, но устанавливает для бизнеса жесткие рамки. Например, компания собирается начать новое направление деятельности, не попадающее под сельскохозяйственный налог. Планируемый доход от него будет превышать 30 % от совокупного, значит, применять ЕСХН не получится.
Лучше заранее позаботится о переходе на УСН. Ведь утратив право на уплату сельскохозяйственного налога, бизнес автоматически окажется на основной системе, а она менее выгодная из всех.
Когда можно перейти
Действующие компании на ЕСХН вправе перейти на иной режим только с начала следующего календарного года (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ). Также сказано, что об этом нужно уведомить ИФНС не позднее 15 января. Но это правило работает для перехода на основную налоговую систему, тогда как для УСН применяется другой порядок.
Если принято решение применять упрощенный режим с начала следующего года, то нужно уведомить налоговую инспекцию о своем выборе до 31 декабря года текущего (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ). Вновь созданные ООО и ИП могут заявить о применении УСН с момента регистрации или в течение 30 дней после нее. А вот для уже существующих субъектов бизнеса возможности сообщить о переходе «задним числом» не предусмотрено.
Для уведомления ИФНС разработана специальная форма 26.2-1. Но прежде чем ее заполнять, следует убедиться, что бизнес удовлетворяет критериям перехода на упрощенный режим.
Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Кто может перейти на УСН с ЕСХН
Переход на УСН доступен для бизнес-структур всех типов, применяющих ЕСХН. Это организации, предприниматели и КФХ, которые, в свою очередь, могут быть организованы в виде юридических лиц или ИП. Но при этом деятельность должна удовлетворять определенным критериям, полный перечень которых приведен в статье 346.12 НК РФ. Ниже перечислены ключевые требования.
Лимит по доходу в текущем году
За период с января по сентябрь текущего года доход организации, желающей перейти на УСН, не должен превышать определенный лимит. Он считается по формуле:
112,5 млн рублей х Коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития в конце каждого года на следующий. В 2022 году действует коэффициент из приказа от 28.10.2021 № 654 — он равен 1,096.
До 2022 для расчета лимита на практике применялся коэффициент-дефлятор, установленный на тот же год. Но 26 ноября 2021 вышло письмо Минфина России № 03-11-06/2/95943. В нем было пояснено, что следует использовать коэффициент следующего года, то есть того, с которого компания планирует начать применение УСН.
Поэтому с начала 2022 года на упрощенный режим смогли перейти компании, чей доход не превышал 112,5 млн х 1,096 = 123,3 млн рублей. При расчете по старым правилам этот лимит был ниже: 112,5 млн х 1,032 = 116,1 млн рублей (в 2021 году применялся коэффициент 1,032).
Новая позиция Минфина дает право применять льготный режим большему количеству организаций. Правда, посчитать точный лимит дохода с ее учетом можно будет не раньше конца ноября ー после того, как Минэкономразвития утвердит коэффициент-дефлятор на следующий год. Но для примерной оценки можно ориентироваться на действующий коэффициент.
На индивидуальных предпринимателей лимит дохода не распространяется. Поэтому ИП на ЕСХН могут перейти на упрощенный режим вне зависимости от его размера. Однако применяя УСН, они должны укладываться в общий лимит дохода в сумме 200 млн рублей, скорректированной на коэффициент-дефлятор.
Лимит по числу работников
Запрещено применять УСН субъектам, средняя численность работников которых за год более 130 человек. Соответственно, и перейти на этот режим при численности, превышающей лимит, нельзя.
В подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ говорится о лимите в 100 человек. Однако есть оговорка — если иное не предусмотрено подпунктом 4 статьи 346.13. В ней же речь идет о том, что при превышении показателя в 100 человек на 30 компания не теряет право на УСН, но платит налог по более высоким ставкам. Поэтому право перейти на упрощенный режим сохраняется за теми, у кого не более 130 работников.
Стоимость основных средств
Если остаточная стоимость основных средств компании превышает 150 млн рублей, то применять УСН нельзя. Соответственно, перейти на этот режим также не выйдет. Указанная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. Учитываются ОС, которые подлежат амортизации.
В подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ речь идет только об организациях, то есть согласно букве закона ИП под это ограничение не попадают. Однако в Минфине так не считают. Например, в своем письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679 министерство разъясняет, что правило касается всех налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Доля участия других организаций
Не смогут перейти на УСН компании, среди участников которых есть юридические лица, и их суммарная доля в уставном капитале превышает 25 %. Таким компаниям применять УСН запрещено.
Ограничение не применяется, если учредителями являются организации инвалидов, НКО, автономные и образовательные учреждения. В этом правиле есть дополнительные условия (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Уведомление о переходе
Заполнить нужно следующие поля:
| ИНН/КПП | ИП заполняют только ИНН |
| Представляется в налоговый орган | Код ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП |
| Признак налогоплательщика | Код «3» — ЮЛ или ИП, переходящие с других режимов |
| Наименование | Название организации, ФИО ИП |
| Код перехода (одиночное поле ниже строк для наименования) | Код «1», в строке ниже — следующий год |
| Объект налогообложения | «1» — доходы, «2» — «Доходы—расходы» |
| Год подачи | Текущий год |
| Получено доходов за 9 месяцев | Сумма дохода за январь-сентябрь текущего года |
| Остаточная стоимость ОС | Стоимость ОС, если они есть в собственности |
| Число листов копий | Подразумевается доверенность. Поле заполняется, если документ готовится представителем |
В нижней части уведомления слева нужно подтвердить достоверность данных, поставить подпись и указать число. Поля заполняются так же, как и в форме любой декларации.
Готовое уведомление направляется в ИФНС. Проще всего взаимодействовать с инспекцией в электронном виде, например, через Контур.Экстерн. Подтверждением своевременной отправки уведомления в этом случае будет квитанция о приеме документа. Если вы доставите уведомление непосредственно в инспекцию, целесообразно сделать два экземпляра и поставить на один отметку о принятии.
Как узнать, что компания переведена на УСН
Сведения о новой применяемой системе появятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Также можно сделать запрос в инспекцию ー в ответ придет информационное письмо.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Источник: www.kontur-extern.ru
