При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, существует одна особенность: уплата минимального единого налога. Иными словами, согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ столкнуться с уплатой минимального налога могут только те предприниматели, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
С 2006 года при УСН минимальный налог однозначно исчисляется за налоговый период, т. е. за календарный год.
Чтобы узнать, минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить предприниматель, нужно определить:
1) размер дохода, полученный за год;
2) сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании года;
3) сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на ставку минимального налога.
Затем нужно сравнить сумму минимального налога и сумму единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, то в бюджет перечисляется минимальный налог, если — наоборот, в бюджет перечисляется сумма единого налога.
Как ИП платить налоги 0% ? А ЧТО ТАК МОЖНО БЫЛО?
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы. Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 НК РФ.
Предприниматель при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года предпринимателем получены доходы в сумме 350 000 руб., а также осуществлены расходы в сумме 340 000 руб.
Сумма единого налога равна:
(350 000 руб.- 340 000 руб.) x 15 / 100 = 1500 руб.
Сумма минимального налога составила:
350 000 руб. x 1 / 100 = 3500 руб.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 3500 руб.
Предприниматель при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам налогового периода получены доходы в сумме 300 000 руб., а также осуществлены расходы в сумме 370 000 руб.
Таким образом, по итогам года предпринимателем получены убытки в сумме 70 000 руб. (300 000 руб. — 370 000 руб.).
Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.
В связи с этим налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог, сумма которого составит:
300 000 руб. x 1 / 100 = 3000 руб.
Налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 346.18 НК РФ имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
Порядок уменьшения налоговой базы по налогу на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, рассмотрен в разд. 3.2.5 настоящей книги.
Предприниматель при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам 2006 года получены доходы в сумме 450 000 руб., расходы за указанный налоговый период составили 430 000 руб.
Сумма единого налога за 2005 год составила:
(450 000 руб. — 430 000 руб.) x 15 / 100 = 3000 руб.
Сумма минимального налога за 2005 год равна:
450 000 руб. x 1 / 100 = 4500 руб.
Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, предприниматель уплатил минимальный налог в сумме 4500 руб.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 1500 руб. (4500 руб. — 3000 руб.). Указанная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за 2007 год.
Минимальный налог при УСН уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода тот же, что и срок уплаты единого налога по итогам налогового периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 и подпункта 2 статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Итак, если по итогам налогового периода сумма минимального налога получилась больше суммы единого налога, то в бюджет налогоплательщик должен заплатить минимальный налог. А что происходит с перечисленными в течение года авансовыми платежами по единому налогу?
В соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), доходы от минимального налога в связи с применением УСН подлежат зачислению:
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ — по нормативу 60%;
2) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 2 %;
3) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования Российской Федерации — по нормативу 18%;
4) в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 20%.
Кроме того, в Письме Минфина РФ от 28 марта 2005 года №03-03-02-04/1/92 также сообщается:
Источник: nalog-plati.ru
Как платить минимальные налоги
Существует льготная система налогообложения. Минимальным налогом называется гарантированная сумма налогового взноса, которую предприниматель платит государству. Он равен 1% от оборота, то есть от всей выручки, которая приходит к вам в кассу или на ваш расчетный счет в банке.
Статьи по теме:
- Как платить минимальные налоги
- Как рассчитать минимальный налог
- Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН
Инструкция
Проанализируйте деятельность вашей организации, ее показатели за девять месяцев, год или, если фирма только зарегистрировалась, примерно просчитайте ваши доходы за минусом расходов. Если вы владелец фирмы, которая занимается сдачей площадей в аренду или оказывающая какие-либо услуги, то платите упрощенный налог – это выгодно, так как при таком налогообложении нет необходимости выяснять, какие расходы учитывать, а какие не надо.
Определите размер полученного дохода. Минимальный налог платите, только когда закончится налоговый период (год). За квартал, а так же по итогам 9 месяцев он не исчисляется. Как налогоплательщик вы сами обязаны исчислить сумму налога. Его ставка приравнивается к 1% от суммы доходов вашей деятельности, которую определяет статья 346.15 НК РФ.
Помните, что у организаций это будут доходы от реализации и внереализационные доходы, а у индивидуальных предпринимателей — все поступления от предпринимательской деятельности. В сумму доходов также включите суммы авансовых платежей за будущую отгрузку товаров, работ, услуг. Не учитывайте поступления, которые указаны в статье 251 НК РФ.
Сформируйте налоговую базу, которая будет равна разнице между суммой доходов и суммой расходов.
Рассчитайте сумму ЕН (единого налога).
Рассчитайте сумму минимального налога, для этого умножьте весь свой доход, полученный за год на 1%.
Сравните два полученных показателя: единый налог и минимальный налог. Тот, что окажется больше, и подлежит уплате в бюджет.
Источник: www.kakprosto.ru
4 способа как ИП минимизировать размер налогов
Полностью избежать уплаты налогов и взносов могут только самозанятые, у которых отсутствуют доходы, в других же случаях размер налога можно уменьшить. Сегодня мы расскажем несколько способов, при помощи которых можно минимизировать налоговую нагрузку с выгодой для предпринимателя, а также приведем пример расчета разницы суммы налогов для разных режимов.
Способ №1 — налоговые каникулы
Налоговые каникулы временно снимают с предпринимателя обязанность по уплате основного налога по УСН или патенту на два налоговых периода. Однако страховые взносы придется оплачивать за себя и работников в любом случае.
Как получить?
Первое условие — режим налогообложения у ИП должен быть УСН или ПСН. Второе условие — предприниматель должен зарегистрироваться как ИП после выхода закона о каникулах. Льгота распространяется на отдельные сферы деятельности в регионах, в которых действуют каникулы. Например, в Свердловской области каникулы применяются ко всем видам деятельности и продлены до 01.01.2024.
Срок действия налоговых каникул
Каникулы действуют два налоговых периода, при этом у разных режимов длительность одного налогового периода отличается:
– При ПСН он равен сроку действия патента — если собираетесь работать на патенте, лучше регистрировать ИП в начале года и получать патент сразу на весь год с дальнейшим его продлением на следующий год. В этом случае длительность налоговых каникул может составить около двух лет.
– При УСН он составляет календарный год — в этом случае также выгоднее открывать ИП в течение первых месяцев года. При запуске бизнеса 1 декабря срок налоговых каникул будет равен одному году плюс один месяц.
Отдельного уведомления налоговой о каникулах не требуется — на УСН достаточно в конце года сдать декларацию с нулевым доходом, а при ПСН декларация не заполняется, поэтому ничего сдавать не нужно.
Способ №2 — налог на профессиональный доход
Режим самозанятого — идеальный вариант для бизнеса, приносящего нерегулярный доход. Налоговый период для самозанятых составляет один календарный месяц, поэтому при отсутствии доходов за месяц налог платить не нужно, также не требуется представлять декларации или другие формы отчетности.
В чем преимущества самозанятости?
Получить статус самозанятого может любое физическое лицо и индивидуальный предприниматель. Размер налога в этом режиме составляет 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами или ИП от каждой полученной суммы. При этом самозанятому не надо представлять в налоговый орган отчеты или декларации, так как их заменяют чеки, которые самозанятый сам загружает в приложении «Мой налог». Такой формы отчетности налоговому органу достаточно для самостоятельного расчета налога.
Отдельно стоит отметить, что в режиме самозанятого страховые взносы необязательны к уплате. Однако самозанятый может платить их добровольно, в противном случае самозанятому при достижении пенсионного возраста не будет выплачиваться государственная финансовая поддержка — пенсия.
Ограничения для получения самозанятости
В статьях 4 и 6 Закона № 422-ФЗ приведен перечень ограничений для применения НПД по видам деятельности и доходам. Так, самозанятый не может нанимать сотрудников, также его доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год.
НПД запрещено совмещать с другими налоговыми режимами, например, если ИП применяет режим УСН, то для получения самозанятости ему потребуется в течение месяца сняться с учета по УСН. При этом для открытия самозанятости достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» без необходимости подачи документов в налоговый орган.
Способ №3 — упрощенная система налогообложения
При переходе на УСН можно выбрать один из режимов «Доходы» или «Доходы минус расходы», каждый из которых по-своему выгоден для бизнеса в зависимости от размера расходов. Базовая налоговая ставка для режимов может быть снижена региональными законами — на УСН «Доходы» вплоть до 1% и на УСН «Доходы минус расходы» — до 5%.
Поэтому рекомендуется узнать на сайте налоговой службы в разделе «Особенности регионального законодательства» о наличии пониженной ставки в регионе, в котором ведется или будет вестись предпринимательская деятельность. Таким образом, есть возможность платить меньше налогов в случае удачного выбора региона для бизнеса.
Разберем преимущества и недостатки обоих режимов:
– УСН «Доходы минус расходы» — чем больше у бизнеса расходов, тем меньше налогов можно будет платить. Однако перечень расходов, которые могут учитываться при расчете налога, ограничен (перечень можно найти в п.1 ст.346.16 НК РФ ). Кроме того, предприниматель обязан вести учет всех доходов и расходов в КУДиР, сохранять чеки и другие подтверждающие расходы документы, иначе налоговая служба может не принять часть расходов при расчете налогов.
– УСН «Доходы» — меньше бюрократии, так как расходы не влияют на сумму налога и не контролируются налоговой. При этом на этом режиме есть право уменьшать налог, рассчитанный из дохода, на перечень расходов из п. 3.1 ст.346.21 НК РФ . Из минусов — всегда повышенная ставка в сравнении с УСН «Доходы минус расходы».
Менять режим можно только с нового года. Стоит учитывать, что нельзя воспользоваться преимуществом сниженной региональной ставки, прописавшись в этом регионе, но осуществляя деятельность по фактическому месту жительства — такие схемы отслеживаются и пресекаются ФНС. Нарушитель в таком случае будет вынужден оплатить разницу ставки, а также штраф.
Способ №4 — патент
Главное преимущество патента — фиксированная ставка, не зависящая от доходов и расходов ИП. Рассчитать стоимость патента предприниматель может при помощи специального онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
Кроме того, сумму налога как по УСН, так и по патенту предприниматель может уменьшить за счет обязательных страховых взносов, которые он уплатил за текущий календарный календарный год или в период действия патента.
Пример расчета налоговых ставок для разных режимов
Для наглядного сравнения разных налоговых режимов мы подготовили пример расчета.
Индивидуальный предприниматель ведет деятельность в Свердловской области — предоставляет услуги грузоперевозки юридическому лицу по договору. В 2023 году доход ИП составляет 1 млн рублей, а расходы — 705 000 рублей. При этом ИП вносит обязательные страховые платежи в размере 45 842 рублей. Фактическая рентабельность составляет 10–15%, а авансовые платежи по налогу в течение года — менее 1% минимального налога по его итогу.
В случае применения предпринимателем режима УСН «Доходы», он сможет получить уменьшение налога за счет уплаченных в течение года страховых взносов. Фиксированный размер страховых взносов составил 45 842 рубля, при этом из-за превышения дохода 300 000 рублей, ИП должен вносить в ПФР дополнительный взнос в размере 1%. В нашем примере это еще плюс 7 000 рублей к платежам в бюджет на УСН «Доходы».
В случае с патентом его стоимость определяется региональными властями и рассчитывается по ставке 6% к потенциальному доходу ИП за год. Для коммерческих грузоперевозок эта сумма в 2023 году составляет 139 857 рублей, дополнительных взносов в таком случае не будет.
Приведем наглядный расчет в таблице:
Источник: formula.bz