Как ИП платит НДС при импорте

Порядка 18% бюджета страны пополняется за счет поступлений НДС, включая налог на добавленную стоимость на продукцию, ввозимую из-за рубежа. В соответствии со ст. 151 НК РФ, налог оплачивается при импорте товаров для дальнейшего выпуска на российский рынок. НДС составляет часть стоимости продукции, начисленной к добавленной продавцом цене.

Итоговый ценник на товар формируется путем суммирования налога, а также первоначальной и добавленной стоимости. Объектом налогообложения является импорт продукции.

Если импортер применяет в работе УСН, то, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, он не освобождается от уплаты налога.

НДС при импорте в Россию при УСН

Упрощенную систему налогообложения предприятие выбирает добровольно. О переходе на УСН компании обязаны сообщить в налоговую за месяц до начала нового года. Для этого в ФНС направляется уведомление в соответствии со ст. 346.13 НК РФ.

Организации на упрощенке обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров из любых зарубежных стран. В налоговое ведомство подается соответствующая декларация.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

При упрощенном режиме налогообложения организациям необходимо учитывать следящие нюансы:

• НДС облагаются доходы либо доходы за вычетом расходов – на выбор компании. В первом случае сумма налога не относится к расходам. Во втором случае из доходов вычитается сумма НДС по оплаченным товарам;
• При импорте ОС налог включается в их стоимость;
• При ввозе продукции либо сырья для дальнейшей реализации НДС учитывается в их стоимости или относится к расходам.

Законодатель установил особые правила выплаты НДС, если товар импортируется через Калининград. При ввозе на эту зону налог не взимается. Если груз перемещается на территорию другого субъекта РФ, применяется режим ИМ40, предполагающий выпуск на внутренний рынок, и удерживается НДС.

Облагаемая база представляет собой сумму следующих составляющих:

Если товар не является подакцизным и не облагается пошлиной, то акциз и пошлина не учитываются при исчислении НДС.

Если импортируемая продукция получена путем переработки материалов, ранее экспортированных из России, облагаемая база включает стоимость переработки.

Возможно ли возмещение НДС при УСН?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, компании на упрощенке не освобождаются от выплаты НДС при импорте продукции в Россию. Законодатель не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога. Также не отменяется налог, выплачиваемый в рамках таможенного оформления в границах ОЭЗ Калининграда.

Ставки НДС в 2019

Ставка определяется п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 10% при ввозе в РФ следующей продукции:

• Мясных, молочных, рыбных продуктов;
• Растительных масел;
• Мучных, хлебобулочных изделий;
• Детских товаров;
• Трикотажных, швейных изделий;
• Медицинских товаров, лекарств;
• Канцтоваров и т.д.

П. 3 статьи обязывает применять ставку 20% в отношении товаров, не вошедших в перечень п. 1, п. 2 и п. 4 указанной статьи.

Как рассчитать НДС при УСН?

Ставка 10% применяется для ограниченного перечня продукции, в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ. Расчет суммы налога для подакцизной продукции, облагаемой таможенными сборами, выполняется по формуле:

НДС = (Ст + Пс) х Н

Формула расчета для импортируемых изделий, освобожденных от уплаты пошлины и акциза:

Для наглядности приведем пример. Осуществлен ввоз детских колясок на 100 тыс. руб. Согласно НК, реализация этой категории товаров осуществляется при ставке НДС 10%. Расчет суммы налога будет следующий:

100 тыс. руб. х 10% = 10 тыс. руб. сумма НДС

Таким образом, потребителю с учетом НДС будет предъявлена сумма 110 тыс. руб., а импортер выплатит в бюджет 10 тыс.

Для ввозимых товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, используется ставка 20%. Приведем для наглядности расчет. Магазин приобрел 10 планшетов у китайского поставщика. Общая стоимость покупки в рублях – 200 тыс. руб.

В эту сумму входят стоимость техники и пошлины. Размер НДС будет следующим:

200 тыс. руб. х 20% = 40 тыс. руб.

Значит, компания перечислит в бюджет 40 тыс. руб.

К каким товарам НДС не применяется?

НДС не применяется к товарам, предусмотренным ст. 150 НК РФ. Чтобы избежать налога, мало импортировать указанную продукцию. В таможенном органе спросят разрешительные документы, подтверждающие льготу.

Перечень товаров, освобожденных от налога, достаточно обширен. Чтобы ознакомиться с ним, можно посетить сайт ФНС или изучить ст. 150 НК РФ. Приведем некоторые позиции из перечня:

• Протезно-ортопедические товары;
• Средства реабилитации инвалидов (более подробный перечень – в п. 2 ст. 149 НК РФ);
• Безвозмездная помощь, исключение – подакцизная продукция;
• Материалы для производства иммунных лекарств;
• Оборудование, не имеющее российских аналогов;
• Культурные ценности, купленные госучреждениями;
• Печатная продукция, произведения кино, ввозимые по программам международного обмена;
• Племенной скот.

Как следует из ст. 151 НК РФ, от НДС импортеры освобождаются в таких случаях:

1. Товар помещен на таможню под такие процедуры, как ликвидация, транзит, передача государству, реэкспорт, беспошлинная реализация и т.д.;
2. Если продукция предназначена для переработки;
3. На товар действует ограничение по времени ввоза.

Если импортер заинтересован в освобождении от налога, необходимо выяснить, подпадает или нет его товар под порядки и правила освобождения, установленные НК РФ.

Штрафы за неправильную оплату НДС

Законодательством предусмотрены наказания за неуплату НДС и совершение действий, в результате которых снижается налоговая база. Как следует из ст. 122 НК РФ, за такие деяния назначается денежное наказание, сумма которого равна 20% от неуплаченного НДС. 40% от НДС составит штраф, если налоговая база была сокрыта умышленно.

Кроме того, ст. 75 НК РФ предусматриваются пени за просрочку сроков выплаты налога. Наказание применяется в том случае, если размер НДС рассчитан верно, но налог выплачен не вовремя. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России № 03-02-08/37483 от 28.06.2016 г., в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ № 57от 30.07.2013 г.

Если организация не представляет документы для выполнения налогового контроля, что приводит к нарушению порядков уплаты НДС, ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает для ответственных сотрудников штраф от 300 до 500 руб.

Если нарушения по выплате налога стали следствием несоблюдения правил бухучета, ст. 15.11 КоАП предусматривает наказания:

• От 5 до 10 тыс. руб. за первичное нарушение;
• От 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на 1 – 2 года в случае повторного нарушения.

К ответственности можно привлечь по УК РФ. Так, ст. 199 гласит, что уклонение, выразившееся в непредставлении требуемых таможенных документов или представлении ложных данных, влечет одно из наказаний:

• Штраф в пределах 100 – 300 тыс. руб.;
• Штраф, равный зарплате либо другому доходу за 1 – 2 года;
• Принудительные работы на 1 – 2 года, возможно, без права занимать определенные должности до 3 лет;
• Арест до полугода или тюремное заключение до 2 лет.

Если организация утаила средства или материальные ценности, от которых зависит сумма налога, ст. 199.2 УК РФ предусматривает следующие наказания:

• Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
• Штраф, равный сумме зарплаты либо прочего дохода за период от 18 до 36 месяцев;
• Принудительные работы до 3 лет. Суд может также назначить лишение права занимать определенные должности до 3 лет;
• Тюремное заключение до 3 лет.

Таким образом, к расчету НДС при ведении ВЭД по УСН необходимо подходить серьезно. Бухучет с ошибками, незнание налогового законодательства могут привести к большим финансовым потерям. Особенно этот момент должен насторожить новичков в бизнесе. Наша компания предлагает услуги по ведению бухучета при УСН. Гарантируем чистоту сведений в документах, отсутствие проблем с контролирующими ведомствами.

Здравствуйте, в вашем случае налоги поставщика значения не имеют. НДС по импорту начисляется за факт ввоза товара на территорию России (пп.4 п.1 ст.146 НК РФ). Плательщиком НДС по товарам, которые были ввезены с территории Республики Беларусь, будет покупатель (ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, письмо Минфина от 26.02.2016 № 03-07-08/10882). При этом не имеет значения, что покупатель применяет спецрежим, это не отменяет данной обязанности.

А.Талаш, к. э. н., член Палаты налоговых консультантов

Организации или индивидуальный предприниматель могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, равен 60 млн руб. Однако увеличенный предельный размер доходов не подлежит индексации. Такие стоимостные критерии действуют до 1 января 2013 г.

Согласно п. 10 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» импорт товара — ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе.

При импорте товаров на российскую территорию организация-импортер обязана уплатить НДС и таможенные пошлины. Покупателю придется оплатить продавцу стоимость товара — иностранной компании, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товара. Как правило, при совершении импортных операций у организации, ввозящей товар на территорию Российской Федерации, возникают расходы (доходы) в виде курсовых разниц, а также расходы по валютному контролю.

Стоимость импортных товаров, расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

В соответствии с пп. 11 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Затраты, связанные с приобретением указанных товаров, должны учитываться в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу ( Письмо Минфина России от 25.12.2008 N 03-11-05/312).

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исчисляемые согласно ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В силу п. 11 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

В соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы вправе уменьшать полученные доходы, в том числе на расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» увеличивают доходы на положительные курсовые разницы, соответственно «отрицательные» курсовые разницы включают в состав расходов ( Письмо Минфина России от 19.03.2009 N 03-11-06/2/44).

Такие налогоплательщики имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Банком России, и отражают соответствующую операцию в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше ( Письмо УФНС России по г. Москве от 10.07.2009 N 16-15/070927).

НДС, таможенные пошлины и акцизы

В соответствии с п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации ( п. 2 разд. 2 Приказа ГТК России от 07.02.2001 N 131).

Налоговая база исчисляется отдельно по группам импортируемых товаров одного наименования, вида и марки, так как ставки таможенных пошлин для них могут быть неодинаковы. Ставки налога, взимаемого за ввоз товаров в Россию, — 10 или 18% ( ст. 164 НК РФ).

Налоговым и таможенным законодательством предусмотрен перечень товаров, освобождаемых от уплаты НДС на таможне ( п. 13 разд. 5 Приказа ГТК России N 131, ст. 150 НК РФ).

В общем случае НДС на таможне придется заплатить и «упрощенцам». Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таможенный НДС уплачивается в особом порядке: до или одновременно с принятием таможенной декларации ( п. 24 разд. 7 Приказа ГТК России N 131).

При уплате НДС на таможне «упрощенцу»-импортеру декларацию по НДС подавать не нужно ( Письмо Минфина России от 30.01.2007 N 03-07-11/09).

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету ( п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако сделать это смогут только плательщики, применяющие общий режим налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы вправе учитывать в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством ( пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это правило распространяется и на НДС, уплаченный на таможне, который «упрощенец» не может принять к вычету. Такая позиция изложена в Письме Минфина России от 11.05.2004 N 04-03-11/71.

Расходы на валютный контроль

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе учесть при определении налоговой базы расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.

На основании ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» уполномоченные банки, подотчетные Банку России, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы являются агентами валютного контроля.

Таким образом, расходы налогоплательщика в виде платы уполномоченному банку за осуществление данным банком функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитываются в целях налогообложения единовременно после их фактической оплаты (Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117).

Источник: nalog-plati.ru

Уплата НДС в составе ЕНП при импорте товаров из ЕАЭС

С 1 января 2023 года уплату всех налогов следует производить с помощью ЕНП. Для уплаты налогов больше не будет требоваться множество платежных документов. Чтобы исполнить свою обязанность по уплате налога с помощью единого налогового платежа компания или ИП должны просуммировать начисления по налогам и перечислить их общей суммой, используя только два реквизита – ИНН и сумму платежа.

Учет перечисленных средств и начисленных налогов будет осуществляться на едином налоговом счете, а зачет в счет уплаты налога произойдет автоматически при наступлении срока уплаты.

При этом сроки уплаты по всем налогам и взносам перенесут на 28-е число.

Однако, в отношении уплаты НДС при импорте товаров из стран-членов ЕАЭС действуют некоторые исключения.

По товарам, импортируемым в России из стран ЕАЭС косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают компании и индивидуальные предприниматели — собственники ввезенных товаров. Косвенные налоги при импорте взимают налоговые инспекции. Исключение — только акцизы по маркируемым товарам, ввозимым из стран-членов ЕАЭС, которые взимаются таможенниками.

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — Протокол).

По этому документу НДС при импорте товаров на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС уплачивается не позднее:

• 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
• срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

По общему правилу перечисление налогов в бюджет положениями Протокола не регламентируется.

Поэтому, с 2023 года уплачивать НДС при импорте товаров в рамках ЕАЭС надо по правилам, установленным Протоколом.

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Источник: probusiness.news

Сколько составляет НДС при импорте товаров в 2023 году

Уплата НДС при импорте товаров совершается не один раз в три месяца, а одновременно с перечислением таможенных платежей. Из этой статьи вы узнаете, как правильно рассчитать налог на добавленную стоимость при ввозе какой-либо готовой продукции, материалов или сырья. Также мы дадим ряд полезных рекомендаций, которые помогут избежать самых распространенных ошибок при расчете.

НДС на импортные товары: основные особенности

Косвенный налог на добавленную стоимость при ввозе товаров из-за рубежа одновременно выступает в качестве дополнительного таможенного платежа. Платить его нужно при пересечении границы РФ. Эта обязанность возлагается либо на самого декларанта, либо на представителя компании, осуществляющей перевозку товаров.

Как уже говорилось выше, уплата НДС производится за все товарно-материальные ценности. Сюда входит не только уже готовая продукция, но и самое разнообразное имущество, материалы, сырье, производственное оборудование и прочее.

Вносить платеж по налогу на добавленную стоимость нужно на территории того государства, из которого осуществляется ввоз. После пересечения границы цена на материально-товарные ценности увеличивается за счет НДС. В результате сумма налога в полном объеме возмещается потребителями после продажи товара. Либо указывается в проводках, как себестоимость продукции, изготавливаемой из ввезенных материалов и сырья.

Полезное: Сколько составляет налог на вмененный доход в 2023 году

В каких случаях не нужно платить НДС

В зависимости от ввозимых ценностей, декларант может быть освобожден от НДС при импорте товаров. Такая ситуация возникает, если осуществляется ввоз:

1. Бесплатной помощи. В данном случае требуется подтверждение от специальной комиссии.
2. Культурных ценностей, которые после пересечения границы РФ будут переданы в культурные учреждения и музеи. Сюда же можно отнести также журналы и книги, предназначенные для передачи в библиотеки.
3. Расходных материалов, обозначенных в перечне продукции, необходимой для научных исследований. Они не облагаются налогом только в том случае, если не изготавливаются на территории РФ.
4. Медикаменты, не производимые в России (по утвержденному списку).
5. Производственное оборудование, которого нет в РФ.
6. Товарно-материальные ценности, предназначенные для использования в космической сфере. Исключением являются те товары, за которые нужно платить акцизный сбор.
7. Эмбрионы, племенные животные и птица.
8. Речные и морские суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре.
9. Жизненно необходимые и важные медицинские товары. В эту категорию входит в основном продукция для инвалидов.
10. Природные алмазы, не прошедшие обработку.
11. Продукция, изготовленная российскими производителями в других странах.

Кроме того, не облагается налогом на добавленную стоимость имущество и товары, применяемые российскими дипломатами как для личных, так и для разнообразных официальных целей.

Необходимость платить налог или ее отсутствие зависит также от той процедуры, под которую подпадает та или иная продукция при пересечении границы. К примеру, при реимпорте или ввозе товаров для массового выпуска на отечественный рынок НДС уплачивается в любом случае. Если же осуществляется реэкспорт, временный ввоз или транзит материалов, оборудования, имущества, налог платить не придется.

Как узнать ставку НДС на ввозимый товар

Выше мы рассмотрели случаи, когда ставка НДС при импорте товаров может быть равной нулю. Кроме того, налог на добавленную стоимость составляет 10 или 18 процентов. Чтобы узнать точную ставку по конкретным материально-товарным ценностям, достаточно выполнить несколько простых действий:

• узнать код по ТН ВЭД, действующей на территории стран Таможенного союза;
• (Россия, Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан);
• убедиться в том, что товар присутствует в перечне МТЦ, облагаемых налогом по ставке в 10 процентов;
• если вы не нашли товар в списке, используется 18-процентная ставка.

Распространенные ошибки при расчете НДС

Одной из наиболее часто встречающихся ошибок является использование импортируемого товара не по тому назначению, которое указывается в декларации. Если при этом НДС на таможне не уплачивался, то в дальнейшем он все же будет начислен. Причем за каждый день с момента таможенного оформления придется платить пени.

Еще одна распространенная ошибка – округление суммы налога до целых рублей. На самом деле, оно должно осуществляться до второй цифры после запятой. Если округлить до целых рублей, возникает пусть незначительная, но все-таки недоимка, из-за чего придется платить штраф.

В остальном расчет и уплата налога на добавленную стоимость обычно не создает проблем декларантам. Если вы уверены, что платить НДС за товар не нужно, либо он применяется по льготной ставке, рекомендуем все же удостовериться в этом, чтобы не допускать нарушений налогового законодательства.

Источник: ipprofi.ru