ИП применяющие УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.
Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:
- находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
- используются им для предпринимательской деятельности.
Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Налоговые льготы: кому положены и как их оформить
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО / КВАРТИРУ, ДОМ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ТРАНСПОРТ
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.
Для применения льготы ИП должен представить в налоговый орган документы:
1) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
2) документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности:
- при сдаче в аренду собственного нежилого помещения такими документами служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т.п. (Письмах Минфина России от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06, от 18.01.2010 N 03-11-11/1, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847);
- при использовании помещения самим ИП, подтвердить использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п.
Представлять подтверждающие документы необходимо в срок, позволяющий налоговому органу исчислить налог на имущество и направить вам уведомление о его уплате (Письма Минфина России от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06). Если ИП не успел подать заявление в срок, он можете сделать это и позже. Однако следует помнить, что перерасчет суммы налога производится не более чем за три года (абз. 2 п. 7 ст. 5 Закона N 2003-1).
С 1 января 2011 г. налоговые органы должны направлять физическим лицам уведомление об уплате налога на имущество не позднее 30 дней до даты его уплаты (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1). То есть уведомление направляется минимум за 30 дней до наступления 1 ноября.
До 1 января 2011 г. действовала другая норма. Согласно ей уведомления об уплате налога на имущество направлялись налогоплательщикам до 1 августа (п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1).
Срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В таком случае подтверждающие документы для освобождения от налога на имущество ИП смогут представлять до середины сентября.
Налоговый кодекс РФ не содержит требования о представлении документов, которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях. А также их перечень. Следовательно это не является обязанностью ИП, но не исключено, что эту позицию придется отстаивать в суде. Судебные органы, как правило, занимают сторону налогоплательщика, если фактически он использовал имущество для предпринимательской деятельности (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2009 N А19-18332/08).
Если ИП не намерен спорить с налоговыми органами, целесообразно представить в налоговую инспекцию необходимые документы, предварительно уточнив их перечень. Так, дополнительно могут понадобиться копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость, уведомление налогового органа о возможности применения УСН.
Если ИП использовал недвижимость в предпринимательской деятельности не с первого месяца года, он заплатит налог на имущество только за тот период, в котором имущество использовалось в личных целях. Начиная с месяца, в котором у вас возникло право на льготу, налог уплачивать не нужно (п. 7 ст. 5 Закона N 2003-1).
ИП должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст.
5 Закона N 2003-1).
Образец (примерная форма)
заявления индивидуального предпринимателя
об освобождении от налога на имущество физических лиц
В МИ ФНС №___________
по г. ___________________
Код налогового органа ___
Заявление
об освобождении индивидуального предпринимателя,
применяющего упрощенную систему налогообложения,
от уплаты налога на имущество физических лиц
в отношении объектов имущества,
используемых в предпринимательской деятельности
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации я, ФИО, индивидуальный предприниматель (ИНН _____________, ОГРНИП ______________), применяющий упрощенную систему налогообложения, прошу освободить меня от уплаты налога на имущество физических лиц за 20___ г. в отношении следующих объектов недвижимого имущества, которые использовались мною в предпринимательской деятельности в период с января по декабрь 20___ г. включительно:
1. Нежилое помещение площадью _____ кв. м (полный адрес нахождения помещения).
2. …….
Указанные в настоящем заявлении помещения переданы в аренду ООО «______», ИНН ________________, на основании договора аренды нежилых помещений от № ____ от _________ согласно акту приема-передачи нежилых помещений №___ от ________.
Приложения:
1) копия договора аренды нежилых помещений № ___ от ________________, заключенного между индивидуальным предпринимателем ФИО ИП (арендодатель) и ООО «____________», ИНН ______________ (арендатор), — всего на _____ листах;
2) копия акта приема-передачи нежилых помещений №__ от ____________ — всего на __ листах;
3) копии платежных поручений ООО «________» о перечислении арендной платы за 20____ г. по договору аренды нежилых помещений № ____от ___________ (платежные поручения N ___ от ________________, и т.д.) — всего на ____ листах.
Номер контактного телефона: _______________
ФИО ИП
Индивидуальный предприниматель___________
(подпись)
Дата _____________
Источник: www.buh-ved.ru
Как ИП на спецрежимах получить льготу по налогу на имущество за прошлый год
ФНС проинформировала индивидуальных предпринимателей — спецрежимников о возможности применить льготу по имуществу за прошлый год.
Так, ИП, использующие «упрощенку», а также АУСН, вправе не уплачивать налог на имущество физлиц по объектам, эксплуатируемым в предпринимательской деятельности.
Указанная льгота предоставляется по недвижимости, используемой для видов деятельности, к которым применяется ПСН.
Отмечено, что на торгово-офисные объекты, включенные в перечни, которые сформированы субъектами РФ согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, льгота не распространяется. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, также могут воспользоваться льготой, если недвижимость используется в предпринимательских целях, то есть непосредственно для производства, переработки и реализации сельхозпродукции.
Чтобы воспользоваться льготой, необходимо направить в инспекцию заявление. В противном случае ее предоставят на основе имеющихся данных либо полученных ИФНС. Речь идет о случаях, когда инспекция располагает, к примеру, договором аренды торгового объекта, патентом на использование ПСН, в котором прописан адрес соответствующего помещения, где оказываются услуги (бытовые).
Если в ИФНС указанных документов нет, тогда предпринимателю необходимо в срок до 01.05.2023, то есть до начала массовой рассылки уведомлений за 2022 год, подать заявление о льготе, а также подтверждающие документы.
Источник: www.v2b.ru
Платит ли ИП на УСН налог на имущество
Изначально упрощённый налоговый режим не предусматривал платежей с имущества, которое применяется в бизнесе. Но со временем в законы были внесены поправки. В итоге налог на имущество при УСН приходится платить довольно часто, однако речь идёт исключительно о недвижимости. В этой статье мы рассмотрим такие случаи и расскажем обо всех нюансах.
Кто и когда платит
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
Организации
В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.
Индивидуальные предприниматели
А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2023 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:
- используется в предпринимательской деятельности;
- входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.
Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тоже налогом на имущество, но по другой ставке.
Кадастровая оценка
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Список облагаемых объектов
Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.
Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2023 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2023 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Как считать налог на имущество
Формула расчёта суммы налога за год такова:
Кадастровая стоимость * Ставка.
Чтобы узнать кадастровую стоимость, нужно обратиться на сайт Росреестра. Ставку в отношении своего объекта можно уточнить в ИФНС. В регионах, где есть отчётный период, полученное значение делится на 4. Эта сумма платится раз в квартал.
✐ Пример ▼
Возьмём организацию из Иркутской области на УСН и рассчитаем налог на имущество с собственного торгового помещения, кадастровая стоимость которого равна 15 млн рублей. Применяем ставку 1,25%: 15 000 000 * 1,5% = 225 000 рублей. Это сумма налога за год. Размер каждого платежа составит: 225 000/ 4 = 56 250 рублей.
Налог ИП на УСН
С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.
Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.
Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.
Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:
- гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
- дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
- жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
- некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.
