О том, как провести экспресс-диагностику налоговой безопасности бизнеса и подготовиться к налоговой проверке, и по каким признакам можно понять, что в компании непорядок с налогами.
ПРИЗНАК №1
В вашем сейфе лежат чужие печати
Показательный случай. В производственную компанию приходит выездная налоговая проверка. В первый же день налоговый орган проводит выемку: в сопровождении понятых да еще нескольких оперативных сотрудников — для антуража. На глазах у ошеломленных и полностью деморализованных директора с главбухом налоговики изымают печати сторонних компаний, базы 1С, расчеты бухгалтера и электронную переписку.
Как оказалось, через «карманные» компании, печати которых лежали в сейфе налогоплательщика, проходила внушительная часть выручки компании. Это позволяло компании укладываться в лимиты по упрощенной системе налогообложения.
Исход проверки предугадать несложно: перевод компании на общую систему налогообложения с доначислением НДС, налога на прибыль и налога на имущество (вместо УСН 5%). Плюс — штраф 40% от недоимки (поскольку налицо преднамеренность действий компании) и пени за три года. Перспектива банкротства компании, уголовного преследования и субсидиарной ответственности руководства.
Подготовка к налоговой проверке за 9 минут
Но как, спросите вы, как налоговые органы могли узнать о печатях? Все просто.
Во-первых, анализ расчетных счетов. Дорожащие лицензией банки сливают эту информацию без особого ропота. А по ним, к примеру, можно проследить, что ваш постоянный и якорный клиент стал вдруг закупать товар у неизвестной компании.
Во-вторых, совпадение IP-адресов. Сдает отчетность и управляет счетом ООО «Х» все тот же главбух с одного и того же компьютера. Значит, налоговым органам достаточно запросить и сравнить данные по IP/MAC-адресам.
Навести на мысли о подконтрольности могут информация на сайте компании и в социальных сетях (особенно разделы «Клиенты», «Проекты»), жалобы работников или конкурентов.
Впереди еще два месяца проверки, а у налогового органа уже такая серьезная доказательственная база, оспорить которую в суде практически невозможно.
Совет. Пересмотрите применяемые модели налоговой оптимизации. Многое из того, что «прокатывало» каких-то два-три года назад, сейчас нежизнеспособно.
ПРИЗНАК №2
У вас нет элементарных документов
Казалось бы, наличие корректно оформленной и подписанной первичной документации — дело само собой разумеющееся: без нее налогоплательщик не может претендовать на вычеты по НДС и учет расходов по налогу на прибыль (или УСН).
Но опыт проведения налогового аудита показывает, что во многих малых и средних компаниях отсутствуют даже элементарные документы — договоры с поставщиками и подрядчиками, товарные накладные, счета-фактуры, акты и так далее. И это по реальным поставкам, работам, услугам.
Когда приходит выездная налоговая проверка, такие нерадивые налогоплательщики начинают в спешке восстанавливать документы. И получают досадные нестыковки — путаницу с датами и названиями компаний, фамилиями и должностями руководителей. Договор поставки датируется до регистрации поставщика, договоры с «субчиками» заключаются уже после сдачи работ заказчику и так далее. При проверке подобные просчеты налоговые органы интерпретируют как признаки формального документооборота.
Как подготовиться к налоговой проверке?
И потом, не надо упускать из виду, что проверяющие могут назначить техническую экспертизу документов. А она покажет не только давность изготовления документа, но и то, что счет-фактура от поставщика и возражения на акт проверки печатались на одном принтере.
Совет. Наведите порядок в документах.
ПРИЗНАК №3
Вы не можете объяснить,
для чего вам столько компаний
Затеяли налоговый аудит торгового бизнеса. При относительно небольших оборотах параллельно работают шесть ООО. Адрес, директор и учредитель совпадают. Какой-то четкой специализации нет: все продают одно и то же. Сотрудники перекликаются.
Товар хранится на одном складе, в одной куче. Бухгалтерия всех компаний ведется одним бухгалтером в одной базе 1С, папки с документами (с аккуратно подписанными ярлычками с указанием названий ООО) стоят на соседних полках шкафа.
Задаем вопросы продавцам: все в один голос рассказывают о том, что «все эти компании входят в нашу группу» и «это тоже наша компания». А особо дотошные поясняют: «Эта фирма для работы с юридическими лицами, а эта — с физическими лицами».
Чем чревато? Обвинением в искусственном дроблении бизнеса, объединением доходов всех компаний с переводом на общий режим.
Но, пожалуй, самое страшное для бизнеса не это. Не зря говорят: вы не можете контролировать то, чего не можете измерить. В условиях бессмысленных внутригрупповых движений товара и денег, отсутствия должных инвентаризаций на складе и некорректного учета обеспечить сохранность товаров нереально. Как результат — воруют все, кому не лень, а бизнес на грани разорения.
Напрашивается вопрос: кто надоумил?!
Сейчас проводится много семинаров на тему «Легальные способы оптимизации НДС», «Как законно не платить налоги» и прочее с советами из серии: «Как сэкономить на ЕНВД? Да поставьте перегородки в магазине, делов-то». Или: «Зарегистрируйтесь как ИП (а заодно сделайте предпринимателем своего бухгалтера, кадровика, юриста, логиста) и платите вместо зарплаты вознаграждение, экономя на взносах и НДФЛ». Готовые «проверенные» шаблоны документов и инструкции предлагаются за дополнительную плату.
Лет восемь назад по «профессиональному» совету такого консультанта наш будущий клиент вывел весь штат в новую компанию на «упрощенке», с ней же заключил договор аутстаффинга. При этом трудовые функции, место и условия работы не изменились (о чем поведали на допросе сами работники), директором новой компании был назначен слесарь налогоплательщика; денежные средства перечислялись в размере, равном сумме зарплаты и ЕСН. Искусственность была налицо.
Теперь же массово агитируют становиться ИП-управляющими и создавать производственные кооперативы. И уже пошла отрицательная судебная практика по делам горе-последователей таких советчиков.
Совет. Не доверяйте слепо «Кашпировским по налогам». Думайте своей головой. Помните: любые искусственно навязанные, не учитывающие специфику именно вашего бизнеса схемы доживут только до первой проверки.
ПРИЗНАК №4
Вы тратите много наличности
Другая крайность — консерватизм в вопросах налогообложения, когда вместо того чтобы выплачивать командировочные на карту сотрудника, на эти цели тратятся дивиденды учредителей, или товары, работы, услуги приобретаются за наличку и без подтверждающих документов.
В рейтинге подобных (вполне обычных, которые не только можно, но и нужно отражать в учете) затрат — расходы на обустройство офиса (кофе/печеньки/аквариум с рыбками/стол для пинг-понга), представительские расходы (поход в ресторан с потенциальным клиентом), компенсации сотрудникам за использование личного автомобиля и прочее.
Помимо налогового аспекта не следует упускать следующий момент: учет таких наличных расходов ведется, как правило, спустя рукава, а значит, открыто поле для злоупотреблений.
Совет. Просмотрите, на что компания тратит наличные, какие затраты не отражает в учете. Половину из этих сумм можно посадить на расходы.
ПРИЗНАК №5
Вы не можете объяснить,
для чего вы привлекли контрагента
При проведении аудита мы обратили внимание, что компания привлекает много сторонних консультантов-ИП. Содержание таких услуг было весьма расплывчатое: «консультационные услуги», «юридические услуги», а суммы проходили значительные. Никаких расшифровок, подробных актов, текстов таких консультаций не было. Да что говорить — акты оказания услуг и договоры нашлись не все. Все это грозило тем, что при проверке налоговики «снимут» такие расходы как экономически необоснованные и документально неподтвержденные.
Каково же было удивление нашего клиента, когда мы показали результаты аудита. Оказалось, что с такими предпринимателями компания никогда не работала!
Все указывало на недобросовестные действия главного бухгалтера. За три года набралась приличная сумма, незаконно выведенная из оборота компании. Главбух свою вину не признала, но ущерб возместить пообещала (написав расписку).
Совет. Проработайте вопросы деловой цели хозяйственных операций. Как видите, это поможет не только подготовиться к предстоящей налоговой проверке, но и выявить возможные злоупотребления в компании.
ПРИЗНАК №6
Вы не пользуетесь налоговыми льготами
Да, их не так много, но они есть. Часть из них можно найти в региональных законах.
К слову, не все знают, что в Татарстане для строительных и производственных компаний действует льготная ставка по упрощенной системе (5% для объекта «доходы минус расходы»). А аккредитованные в минкомсвязи IT-компании могут рассчитывать на пониженную ставку страховых взносов (14% против 30%).
Или, к примеру, расходы на НИОКР (к их числу относится внедрение энергоэффективных технологий) при должном оформлении можно списывать с коэффициентом 1,5. Иными словами, потратили на переоборудование производства 20 млн рублей, а в качестве приятного бонуса — экономия по налогу на прибыль в 6 млн рублей (а не 4 млн рублей, как при обычных расходах).
На балансе нашего клиента числился социальный объект — в нагрузку, так сказать. Балансовая стоимость огромная, а значит, необходимость уплаты кругленькой суммы налога на имущество. Мы навели справки и выяснили, что здание-то непростое, а настоящий памятник культуры. И не какой-нибудь, а федерального значения. А такие объекты не облагаются налогом на имущество.
А это 3,4 млн рублей переплаты налога за один год.
Совет. Проанализируйте налоговые льготы, действующие в вашем регионе и в вашей сфере деятельности. Обращайтесь к первоисточникам (нормативно-правовым актам), а не книгам и статьям из серии «100 безопасных / проверенных налоговых схем», «Налоговые льготы в РФ, издание 2007 года».
ПРИЗНАК №7
Вы не вникаете в вопросы налогообложения —
отдаете их на откуп сотрудникам
Конечно, у руководителя и без того задач хватает. Но общее понимание должно быть.
Ну, не дело это бухгалтера — заниматься вопросами налоговой оптимизации и тем более принимать решения по таким вопросам. Каждый год появляются новые формы отчетности, меняются КБК, ОКОФ, увеличивается объем документов, предоставляемых при камеральных и встречных проверках. Все это приводит к тому, что бухгалтеры невольно становятся операторами налоговых органов.
Ситуация усугубляется некорректной системой мотивации главбухов — например, когда зарплата привязывается к прибыли компании: «зачем отражать расходы в учете, уменьшая тем самым прибыль, когда можно списывать их за счет чистой прибыли (завышая налог на прибыль)?»; либо внедрена система наказаний за любые придирки налоговых органов: «да лучше дам все, что просят налоговики (пусть и незаконно), лишь бы не оштрафовали»; или никакой мотивации попросту нет: «оно мне надо?».
Пример из практики. Ну какое производство без технологических потерь? Но до нашего прихода главбух уверяла собственников, что списывать такие потери — очень трудоемко, да к тому же рискованно. В результате на балансе компании образовался дутый остаток материалов, искажающий отчетность.
Да, потребуется разработка технологической карты на начальном этапе и оформление ежемесячных отчетов производства после. Но конечный результат — экономия налога на прибыль через списание таких потерь на расходы и корректные данные по остаткам, которые собственник может в любой момент перепроверить и принять меры, — оправдывает такие вложения.
Совет. Повышайте финансовую грамотность свою и своих сотрудников: читайте подборки изменений в законодательстве и судебной практике, посещайте семинары по налоговой тематике. По сложным и неоднозначным вопросам старайтесь получить как минимум два независимых мнения.
Источник: anpzenit.ru
Как подготовиться к выездной налоговой проверке?
Налоговая инспекция РФ обладает рядом полномочий, которые выделяют ее из общей массы контрольно-надзорных органов. Так, налоговики могут и не предупреждать организацию о предстоящей выездной проверке. И решение (приказ) о проведения мероприятия они просто привозят с собой. Что может быть причиной для выездной проверки?
Есть много фактов, которые могут повлиять на принятие подобного решения. Например, анализ отчетности Вашей фирмы при помощи программы АИС «Налог-3». Кроме того, очевидным поводом может быть реорганизация или ликвидация компании, не устранение нарушений, выявленных в ходе прошлой проверки либо распоряжение прокурора.
Кстати, налоговая инспекция может привлекать себе разных помощников – и прокуроров, и полицию. Подготовиться к проверке, если имеются очевидные нарушения, совсем непросто. Сотрудники налоговых органов могут придраться даже к неочевидным мелочам, которые пропустили или не посчитали важными Ваши бухгалтера. Однако есть несколько простых вещей, которые нужно обязательно предусмотреть, чтобы не попасть впросак:
- Все первичные документы должны быть оформлены, как положено. То есть, проверяйте договоры, счета, накладные и акты – на наличие всех необходимых реквизитов, подписей и печатей.
- Вы работаете с контрагентами, а значит, обязаны проявлять должную осмотрительность. Не ленитесь собирать информацию о своих партнерах – нет ли у них проблем с законом. Заводите на каждого отдельное досье, разработайте регламент по проверке потенциальных партнёров, не удаляйте переписку (даже в мессенджерах).
- Проведите беседу с работками, которых могут опросить налоговики. Ваши сотрудники должны знать, что говорить. Ведь даже правда из разных уст может звучать по-разному, а это наводит на определённые подозрения.
- Обязательно предупредите своих партнеров, ведь выездная проверка Вашей организации может привести и к встречной проверке компаний, с которыми Вы работаете.
- Общаться следует только с уполномоченными сотрудниками налоговой инспекции, которые перечислены в решении о проведении выездной проверки.
Как правило, в глаза сотруднику налогового органа сразу бросаются зависшие долги по взаиморасчетам, откровенно убыточные сделки, а также высокие и необоснованные затраты.
Очень не нравится инспектору и Ваше молчание на направленные требования о предоставлении документов (информации) и заявления о том, что документов по какой-то причине нет.
Не спешите заявлять, что с документами произошло чрезвычайное происшествие (утонули, сгорели), налоговый орган сразу же запросит все необходимые справки.
А потому если могут быть сомнения по вопросу реальности какой-то сделки, то лучше подготовить по ней хорошее экономическое обоснование. Либо, вообще, убрать ее из расходов, когда это возможно. Не забывайте и о заработной плате, проверьте, соответствует ли она среднеотраслевой, и обоснуйте, если нет. Налоговая никогда не предупреждает о своей проверке.
И даже если Вы исправно платите налоги, и является законопослушным предпринимателем, это еще не говорит о том, что у Вас не будет проблем. Они могут появиться и на пустом месте – если Ваши сотрудники не совсем компетентны, как показывает практика зачастую штатный бухгалтер даже не подозревает о допущенном нарушении («глаз замылен») и узнаёт об этом в момент получения акта проверки. А потому лучше всего регулярно приглашать независимого налогового консультанта.
1. Работа по оценке налоговых рисков – это регулярная работа, которая не знает выходных;
2. Подготовка к выездной проверке начинается не в момент получения решения о её проведении, а постоянно;
3. Провести аналог выездной налоговой проверки с привлечением сторонних юристов;
4. Работа по взаимодействию с контрагентами должна быть закреплена в регламенте;
5. Тщательно отслеживать правильность заполнения первичной документации;
6. Не игнорировать требования налоговых органов, отвечать в установленный сроки;
7. Обязательно фиксировать все нарушения должностных лиц налоговых органов.
Источник: vc.ru
Выездные налоговые проверки ИП: как подготовиться к обороне
Индивидуальные предприниматели могут столкнуться с выездной налоговой проверкой. Что делать? Кого проверяют? Чего ждать? Давайте разбираться.
Кто попадает в группу риска
Чаще всего налоговики приходят в следующих ситуациях:
- сумма налогов и доходов ниже, чем в среднем по отрасли;
- высокий входящий НДС, если ИП работает на ОСНО;
- низкая заработная плата сотрудников в сравнении со средней зарплатой в регионе и в отрасли;
- большое количество контрагентов в цепочке продаж;
- выявление среди контрагентов фирм-однодневок;
- игнорирование запросов налоговой по представлению каких-либо документов, выписок, справок, пояснений;
- постоянное приближение к максимальным показателям при работе на спецрежимах.
Рекомендуем ИП, работающим на УСН и патенте, вести качественный бухгалтерский учет, хранить все документы в течение положенного срока. Вы всегда должны быть готовы к проверке.
Где принимать сотрудников ФНС
Если у ИП есть офис или другое помещение, можно расположить инспекторов там. Это удобно, не нужно возить документы по запросам. Принимать комиссию в своей квартире категорически не рекомендуем, это только ваша территория. Нет отдельного помещения? Возите оригиналы в налоговую. Составляйте подробные реестры на все документы, передаваемые в ФНС.
Перечисляйте каждый документ.
Скрывать или корректировать документы нельзя. Это приведет только к тому, что у вас могут организовать принудительное изъятие или начислить налоги по среднему, исходя из своего представления.
ИП, работающие на патенте или на упрощенке 6% ошибочно считают, что повода их проверять нет. Это не так. Вы можете:
- оказаться слишком близко к лимиту применения спецрежима;
- пропустить доход, который обязательно отражается в декларации;
- неправильно оценить ситуацию и оказаться автоматически переведенным на ОСНО.
Какие права есть у налоговиков в процессе выездной проверки
Инспектор ФНС имеет право:
- забирать любые документы для подтверждения нарушений;
- проводить инвентаризацию;
- привлекать дополнительных экспертов, вызывать свидетелей, пригласить переводчика.
Полномочия налоговых инспекторов регламентируются решением о проверке. Любые требования, выходящие за его рамки, являются превышением полномочий.
Особенности проверок
Индивидуальным предпринимателям необходимо помнить:
- проверку проводит инспекция, где вы состоите на учете;
- инспектор обязан показать удостоверение и распоряжение о проведении проверки;
- сотрудники ФНС могут изучать документы, посещать объекты;
- проверка может быть выборочной или сплошной;
- запрещено проверять чаще, чем раз в год и два раза по одному и тому же налогу за один период;
- срок выездной проверки — два месяца со дня принятия решения до момента составления итогового документа;
- документы, не относящиеся к теме проверки, можно не представлять.
- увеличение срока проверки допускается при большом объеме документов, привлечении переводчиков, экспертов, необходимости получения сведений по зарубежным счетам.
Закрытие ИП не является поводом отменить налоговую проверку. За прошедший период она может быть проведена.
- Выездные налоговые проверки ИП: как подготовиться к обороне
- Кто попадает в группу риска
- Где принимать сотрудников ФНС
- Какие права есть у налоговиков в процессе выездной проверки
- Особенности проверок
Источник: xn--j1aie.xn--p1ai