Если в числе контрагентов организации есть индивидуальные предприниматели — плательщики НДС, то нужно особенно внимательно проверять поступившие от них счета-фактуры. В частности, кто именно их подписал. Налоговики часто при проверках отказывают в вычете по таким документам.
Основная особенность счетов-фактур, выставленных индивидуальными предпринимателями, состоит в том, что подписывать их они должны лично. При этом предприниматели также должны указывать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации*(1).
И если от лица организации подписать счет-фактуру может любой сотрудник на основании приказа или доверенности, то что делать предпринимателю, если он по каким-то причинам не может самостоятельно подписать счет-фактуру, Налоговый кодекс умалчивает. Поэтому если компания получила от своего контрагента-предпринимателя счет-фактуру, подписанную кем-то другим (например, наемным работником), не исключено, что у нее возникнут проблемы с вычетом по НДС. Ведь инспекция может расценить этот факт как отсутствие в счете-фактуре обязательного реквизита.
Онлайн-семинар #2. Как оформить Электронную счет-фактуру
Личная подпись ИП необходима?
Проблема подписания счетов-фактур особенно актуальна для тех предпринимателей, которые ведут деятельность одновременно в нескольких регионах или же имеют настолько большой документооборот, что просто физически не могут лично подписывать все документы. Есть ли выход из этой ситуации?
С одной стороны, нормы главы 21 Налогового кодекса прямо не запрещают подписывать счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченному им лицу. Кроме того, право участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через представителя есть у всех налогоплательщиков. Единственная особенность: уполномоченный представитель физического лица должен действовать на основании доверенности, которая удостоверена нотариально или приравнена к ней*(2).
Казалось бы, предпринимателю достаточно составить доверенность на любого человека, удостоверить ее нотариально — и проблема подписи счетов-фактур будет решена.
Но, с другой стороны, письма финансового и налогового ведомства говорят об обратном*(3). В частности, по мнению ФНС России, законодательство обязывает предпринимателя идентифицировать себя при выставлении счета-фактуры, то есть указать свои персональные реквизиты о государственной регистрации и поставить личную подпись. Поэтому уполномочить кого-либо другого подписывать за себя счета-фактуры индивидуальный предприниматель не может.
Решить проблему можно, если предприниматель использует электронную подпись. Но здесь нужно иметь в виду, что если счет-фактура составлен в электронном виде и подписан неквалифицированной электронной подписью, то он не может считаться равнозначным «бумажному» документу, подписанному собственноручно*(4). Также, скорее всего, налоговики откажут в вычете, если счет-фактуру предприниматель подписал с использованием факсимиле*(5).
Арбитражная практика, связанная с проблемой подписания счетов-фактур предпринимателями, пока немногочисленна, но в большинстве своем суды поддерживают бизнес*(6).
Как заполнить счет фактуру
В частности, суд Северо-Кавказского округа указал, что счет-фактура, который подписан не предпринимателем, а уполномоченным им лицом, считается подписанным надлежащим образом. Кстати, сделать такой вывод суду не помешал даже тот факт, что работник предпринимателя подписывал за него счета-фактуры на основании распоряжения, а не нотариально удостоверенной доверенности.
Но подпись индивидуального предпринимателя — не единственный камень преткновения.
Иногда налоговики пытаются придраться к тому, что в счете-фактуре не указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации предпринимателя. В этом случае суды обычно указывают, что если есть какие-то другие реквизиты, по которым можно идентифицировать продавца (например, адрес и ИНН), то это не дает права отказывать в вычете*(7). Также необходимые реквизиты свидетельства могут содержаться в оттиске печати*(8).
Лучше договориться заранее
Итак, работая с индивидуальными предпринимателями, компаниям стоит учитывать, что если счета-фактуры за них подписывает кто-то другой, то велика вероятность возникновения проблем с налоговиками, которые придется решать в суде.
Чтобы этого избежать, стоит заранее обговорить с контрагентом все нюансы оформления документов и зафиксировать это в договоре (особенно если речь идет о сделках на большую сумму). Например, можно договориться об использовании электронных счетов-фактур, подписанных квалифицированной электронной подписью.
Если же дело все-таки дойдет до суда, то следует иметь в виду, что, удовлетворяя или отказывая в праве на вычет НДС, суды прежде всего проверяют реальность самих сделок и, как правило, не «снимают» налоговые вычеты только по формальному признаку*(9).
М. Бушуев,
старший бухгалтер компании «Гринатом» (МФ ОЦО ГК «Росатом»)
Экспертиза статьи:
О. Монако,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Еще статьи из этого раздела
- Создание российского суда по правам человека: поиск рационального зерна
- Имущественные правоотношения супругов: проблемные положения Семейного кодекса РФ
- Нужно ли возвращать обязательную нотариальную форму для сделок граждан с недвижимостью?
- И снова изменения в Налоговом кодексе
- Распространение рекламных материалов нужен ли НДС?
Источник: garant-zs.ru
Счет-фактура индивидуального предпринимателя: право передачи подписи
На вопрос ответили специалисты проекта «1С:Консалтинг.Стандарт».
Пунктом 6 статьи 169 НК РФ установлено, что при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Под реквизитами свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя понимаются данные, которые позволяют точно идентифицировать налогоплательщика.
Таким образом, уполномоченное индивидуальным предпринимателем лицо не указано в перечне лиц, которые вправе подписывать счет-фактуру. Поэтому, по мнению представителей налоговых органов, индивидуальный предприниматель должен подписывать счет-фактуру только лично и не вправе уполномочить на это иное лицо.
Однако и запрета на подписание счета-фактуры уполномоченным лицом индивидуального предпринимателя в пункте 6 статьи 169 НК РФ нет. В силу пункта 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст. 185 ГК РФ).
На наш взгляд, индивидуальный предприниматель вправе уполномочить другое лицо на подписание счета-фактуры, оформив нотариальную доверенность на право подписи на счетах-фактурах.
С таким выводом согласны судьи ФАС СКО (постановление от 11.03.2008 № Ф08-949/08-334А). Причем, по мнению арбитров, индивидуальный предприниматель может уполномочить на подпись иное лицо, не только выдав доверенность, но и издав соответствующее распоряжение.
Источник: www.1cbit.ru
Где ставить подпись в счет-фактуре, если она производится от доверенного лица ИП?
Подскажите, пожалуйста. У меня есть доверенность (нотариально заверенная) на право подписи тов.накладных, счетов, счетов-фактур от имени ИП. Сам ИП в счетах-фактурах подписывается в разделе от лица ИП (то есть не за руководителя, ни за бухгалтера, а в спец.разделе от лица ИП). А в моем случае, где нужно ставить подписи?
25 августа 2016, 09:55 , Светлана, г. Краснодар
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
А в моем случае, где нужно ставить подписи?
Светлана
В том же самом, от лица ИП. Ставите свою подпись/ФИО, а ниже указываете: По доверенности №… от .
25 августа 2016, 10:10
Похожие вопросы
Доверенности нотариуса
Добрый день, прошу проконсультировать по вопросу генеральной доверенности. Необходимо оформить генеральную доверенность на внука, чтобы тот мог представлять интересы бабушки в различных инстанциях.
Бабушка, в силу возраста, приобрела старческие заболевания и часто выпадает из реальности, не узнаёт родственников, однако недееспособной её не признают, опираясь на то, что она не всё время такая и прояснения у неё случаются, и она понимает кто она и где находится. Возникает тупик — она должна быть заявителем для оформления доверенности, но везти её в контору возможным не представляется, а если пригласить нотариуса на дом оформлять доверенность, она адекватно ситуацию может не воспринять. Ведь не может только доверенное лицо прийти со всеми необходимыми документами и сказать «мне нужна доверенность от такого-то человека на меня». Подскажите, пожалуйста, есть ли какой-то выход из подобной ситуации?
Показать полностью
Вчера в 12:54 , вопрос №3844575, Андрей, г. Москва
Интеллектуальная собственность
Интересует вопрос по легальной возможностии заключения договора на рекламу. Может ли представитель и официальный дистрибьютер бренда (в лице ИП) заключать договор о рекламе с самозанятым (блогером) на рекламу продукции с товарным знаком бренда? Может ли ИП в данном случае быть заказчиком рекламы бренда? Дополнение: Бренд принадлежит одноименному ООО, которое предоставило для ИП все соглашения на использование товарного знака, на представление товарного знака в сети интернет и на продажу продукции бренда.
Показать полностью
Вчера в 11:21 , вопрос №3844445, Клиент, г. Москва
Вопрос решен
Гражданское право
Планируется заключение договора между ООО (арендатор) и физ лицом (арендодатель) об аренде недвижимого имущества. ООО требует выставления счета на оплату. Вопрос: имеет ли физ лицо право выставлять подобный счет и будет ли происходить налогооблажение, если оплата за аренду будет происходить переводом денежных средств на карту арендодателя?
Показать полностью
Вчера в 10:20 , вопрос №3844342, Елизавета, г. Нижний Новгород
Предпринимательское право
ИП был зарегистрирован, получена печать, затем закрылся, после открытия ИП стал пользоваться старой печатью, хотя уже после регистрации изменился ОГРНИП. Вопрос: можно ли ИП пользоваться старой печатью, ставить ее на договоры. Является это ошибкой, будет договор считаться верным,
Показать полностью
Вчера в 02:20 , вопрос №3843836, Елена, г. Москва
Налоговое право
При пеерводе на ваш счет банк проверил что вы не являетесь ИП Индивидуальным предепринимателем Налог 6% рассчивается для ИП А для физ лиц — 13% Вы сейчас оплатили 2% и 4% я оплатил, осталось мне 4% и вам 3% В Налоговом кодексе РФ предусмотрены три ставки: 13% – при выигрыше в лотерею по общему правилу (п. 1 ст.
224 НК РФ) из них 5% оплачивает получатель и 8% отправитель; 30% – при выигрыше в лотерею для нерезидентов РФ (резидентом признается гражданин РФ, проживший на территории России больше 183 дней в году); 35% – при выигрыше, полученном в связи с участием в стимулирующей лотерее, т.е. в конкурсе, игре или другом мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров, работ или услуг (абз. 2 п. 2 ст.
224 НК РФ, Письмо Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-05/13261). Многие компании время от времени проводят акции – разыгрывают призы и подарки для привлечения внимания к своей продукции. Такие акции называются стимулирующей лотерей – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств ее организатора. Целью проведения стимулирующей лотереи является не извлечение прибыли, а формирование и поддержание интереса потенциальных покупателей к товарам, работам или услугам организатора. Например, розыгрыш автомобиля компанией по производству молока, проводимый для привлечения внимания к бренду. Это выписка из закона Чтобы вы не думали что я обманываю вас Оплата на тот же счет, сейчас тоже оплачу
Источник: pravoved.ru