По договору поставки (не комиссии), товар передается на реализацию, на основе запросов розничной сети. Оплата производится ежемесячно, по итогам реализации товара, на основании отчета розничного магазина.
По итогам месяца или квартала (в данный момент раздел договора обсуждается), возможен возврат не проданного товара.
Гарантийные обязательства мы несем в полной мере, если обнаружен брак, — покупатель возвращает товар в розницу, они, соответственно, возвращают нам. Мы меняем на новый товар для покупателя.
Вопросы:
1. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции передаче товара на реализацию?
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
Как начать продавать товар юридическим лицам
Обсуждение (8)
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Уточните, пожалуйста, переход права собственности на товары по данному договору, в какой момент происходит — как это прописано в договоре. Если это не агентский договор. То или на обычный договор купли-продажи или с особым порядком перехода права собственности. Например, когда реализован или когда оплачен товар.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Если это обычная реализация, то продажа никак не отличается — документ Реализация (акт, накладная, УПД).
Возврат через специальный документ
Документ Возврат товаров от покупателя
Его удобно создавать на основании реализации. Если отгрузка без перехода права собственности, то так
Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате?
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата после отгрузки
Возврат тоже автоматизирован для этого варианта
Возврат товаров при отгрузке без перехода права собственности
.
e.gavrilcheva Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Договор пока согласовывается. И есть, как всегда, два варианта. Переход права собственности при передаче товара по запросу или, при получении отчета по реализации за месяц.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Спасибо за уточнение.
Тогда в зависимости от того, что будет в договоре, тот вариант учета и будет: обычный договор купли-продажи (К 41) или договор купли-продажи без перехода права собственности (К 45).
Учет в 1С по схеме, что выше обсудили.
e.gavrilcheva Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо большое.
По этим вопросам можно получить комментарии?
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
Стоит ли открывать ИП для продажи товаров | Плюсы и минусы юридического оформления
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
2. Правильно ли я понимаю, что нужно разработать и утвердить формы запроса и отчета по поставке и продажам товаров, переданных на реализацию?
Да, это по условиям договора, как там предусмотрено. И по вашей Учетной политике в части документооборота.
3. Правомерно ли будет отражать операции по реализации товаров, переданных в розничную сеть, датой предоставления отчета розничного магазина о продажах?
Операции по передаче товаров отражаются тогда, когда эта передача произошла фактически. Выбыл товар со склада — сразу отразили факт хозяйственной жизни в учете по условиям договора. Если, например, переход права собственности на товары, по дате Отчета розничного магазина, то в этот момент будет отражен этот факт — переход права собственности, но только он. Все операции по отгрузке уже будут в учете.
4. Нужны ли будут счета-фактуры от розничной сети?
Смотря какая операция.
Если вы отгружаете товар по договору купли-продажи обычному или по договору купли-продажи без перехода права собственности, то вы сразу оформляете СФ.
Если покупатель возвращает товар, то по общему правилу он оформляет претензию, продавец выставляет корректировочный СФ. Бывают ситуации, когда отражают возврат через «обратную реализацию» — заключают новый договор купли-продажи. Тогда продавец и покупатель меняются местами. Продавец получает полный пакет документов от покупателя, как будто он у него купил товары.
Тогда покупатель выставляет СФ по общим правилам. Но это какие-то исключения частные. Т.к. у нас из НК РФ «обратная реализация» исключена с 2019 года. По факту все равно есть, когда заключили такой договор стороны. Но должно быть документальное оформление верное — именно договор купли-продажи.
Алгоритм специфический при отгрузке без перехода права собственности — он дан выше и по самой реализации, когда и что происходит. И по возврату тоже. Но и здесь СФ на стороне продавца, от покупателя претензия.
Источник: buhexpert8.ru
Договор розничной купли-продажи при ЕНВД: подводные камни
Договор розничной купли продажи при ЕНВД — это соглашение, которое подписывают поставщик и покупатель при заключении сделки. Применение единого налога на вмененный доход накладывает на организации и ИП ряд существенных ограничений. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для ведения предпринимательской деятельности. Чтобы избежать налоговых санкций, к составлению договора нужно подойти с особым вниманием.
Ограничения при ЕНВД
Торгующие организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны знать, что кроме вида деятельности (из ст. 346.29 НК РФ, у них есть иные ограничения:
- площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
- средняя численность работников не может быть больше 100 человек;
- нельзя торговать оптом для дальнейшего применения в предпринимательских целях.
Именно последний пункт вызывает больше всего вопросов как налогоплательщиков, так и самих налоговых органов. Что считать применением товара в предпринимательской деятельности, можно ли продавать продукцию через магазин юридическим лицам, продолжая применять единый налог, и как составить розничный договор.
С 1 января 2020 года торговля лекарственными препаратами, обувью, одеждой из натурального меха — товарами, подлежащими обязательной маркировке, — для ЕНВД запрещена.
Розничный договор
Основные моменты при ЕНВД 2020 касаются следующего. Если организация или ИП содержит магазин на «вмененке», он вправе продавать товар другим организациям (ИП) по договору розничной купли-продажи независимо от формы расчетов (наличный или безналичный). Но реализовывать продукцию по договору поставки, применяя «вмененку», нельзя. В чем же разница?
Ответ скрывается в Гражданском кодексе. В ст. 492 ГК РФ сказано, что в документе, декларирующем розницу, продавец обязуется передать покупателю продукцию, предназначенную для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Тогда как в соглашении о поставке, наоборот, продажа не может быть связана с личными нуждами и покупка применяется только при ведении бизнеса. Кроме того, в ст. 346.27 НК РФ сказано, что розничной признается торговля товарами за наличный расчет, а также с применением платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи.
Казалось бы, все просто: назови документ правильно и спокойно работай на «вмененке». Но на практике при налоговых проверках специалисты ФНС часто отменяют вмененное налогообложение по таким операциям. Налоговики усматривают необоснованную налоговую выгоду и уход от налогов, если, например, магазин строительных материалов продает товар по безналичному расчету одной и той же организации на регулярной основе. И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 02.03.2012 № 03-11-11/64), что в обязанность продавца не входит контроль за дальнейшим использованием товара покупателем (для личных нужд или бизнеса), налоговики признают такие сделки оптовыми. В этом случае налогоплательщику приходится идти в суд, но такие процессы далеко не всегда заканчиваются в пользу бизнесменов.
Почему так происходит? Ответ ищите в ст. 493 ГК РФ , в которой сказано, что договор розничной купли-продажи в большинстве случаев считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Иными словами, такое соглашение является разовой сделкой и заключается фактически в момент оплаты товара.
Если покупателем является не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине никаких документов, чтобы купить продукты или те же стройматериалы для своих нужд. Р озничный покупатель по безналичному расчету, в идеале, не должен подписывать такой документ. Тем более, что законодательством предусмотрено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт передачи денег: квитанция (БСО), кассовый чек или выписка банка. Дополнительно покупатель вправе получить счет и товарную накладную. П ри ЕНВД НДС не предусмотрен, поэтому для вычета никакие документы не требуются.
Если вы все же решили заключить с покупателем письменное соглашение, то обратите внимание на приведенный ниже образец розничного договора купли продажи при ЕНВД.
Агенты и посредники
Отдельно рассмотрим возможность применения ЕНВД и агентский договор. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ , бывают разными:
- агент, принимающий на себя обязанность совершать действия за вознаграждение по поручению принципала от его имени;
- агент, проводящий сделки от своего имени, но за счет принципала.
Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность применения ЕНВД. Например, если агентские обязанности состоят в продаже комиссионных товаров, то в силу ГОСТ Р 51303-99 — это розница.
Но для того чтобы иметь возможность применения ЕНВД комиссионному магазину, необходимо либо лично владеть помещением, либо взять его в аренду от своего имени. В ажное значение имеет договор аренды для ЕНВД. Помещение торговое должно находиться в собственности или аренде агента. При этом, у кого арендуют торговую точку, значения не имеет. Комиссионер вправе применять «вмененку», даже если помещение находится в собственности комитента (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-11-06/3/06).
Источник: ppt.ru
Продажа товара между юридическими лицами
Юрлица, как и другие участники рынка, могут продавать и покупать товары. Какими правилами регулируются такие отношения, как правильно составить договор купли-продажи, какие условия необходимо в нем согласовать, расскажем далее в нашей статье.
По договору купли-продажи товара продавец обязуется передать товар, а покупатель – принять этот товар и заплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Если продавец осуществляет предпринимательскую деятельность, а покупатель приобретает товары также для осуществления коммерческой деятельности, то речь идет о договоре поставки товаров – разновидности договора купли-продажи (ст. 506 ГК РФ).
Если юрлицо покупает продукцию в розничном магазине, то эти отношения регулируют положения о розничной купле-продаже.
В договоре купли-продажи (поставки) товара должны быть согласованы все существенные условия. К таким условиям относят (ст. 432 ГК РФ):
• предмет договора;
• условия, названные существенными законом;
• условия, названные существенными одной из сторон договора.
Описывая предмет, необходимо указать:
• название товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
• его количество (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ).
По общему правилу не относят к существенным условиям:
• срок поставки (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением…» от 22.10.1997 № 18);
• цену товара (п. 1 ст. 485, п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Данные условия могут стать существенными, если одна из сторон заявит о необходимости их согласовать.
Существует еще ряд условий, на которые стороны должны обратить внимание при заключении договора:
1. Момент перехода права собственности, так как риск утраты и повреждения товара несет его собственник. Например, стороны установили, что право собственности переходит к покупателю в момент оплаты товара по договору со стопроцентной предоплатой. Если перевозчик потеряет или испортит товар, взыскивать с него убытки будет покупатель – собственник товара.
В другом случае, когда стороны установили, что право собственности переходит к покупателю в момент получения товара у перевозчика, последствия будут другими. Если перевозчик потеряет или испортит продукцию, то поставщик (продавец) будет считаться не исполнившим свое обязательство. Ему придется повторно поставить товар и взыскивать убытки с перевозчика.
2. Порядок поставки товаров. Стороны должны согласовать транспорт, которым будет осуществляться доставка, и определить другие условия поставки. Если этого не сделать, поставщик определит их по своему усмотрению.
3. Порядок расчетов. Стороны могут предусмотреть авансирование, в том числе и стопроцентное, а могут определить, что расчеты будут произведены по факту поставки продукции. Стороны могут установить в договоре условие об оплате товара в кредит. То есть покупатель получает возможность пользоваться товаром до выплаты поставщику денежных средств.
Такой кредит по общему правилу регулируется положениями о договоре займа. Прописывая порядок оплаты, необходимо помнить, что оплата наличными между юрлицами ограничена 100 тыс. рублей по одной сделке (п. 4 правил наличных расчетов, утвержденных Указанием Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).
Передача товара может быть осуществлена одним из следующих способов (ст. 510 ГК РФ):
• покупатель получает товары в месте нахождения продавца (выборка);
• товар передается в месте нахождения покупателя (доставка).
Выборка товара означает, что товар передается покупателю в месте нахождения поставщика. То есть поставщик будет считаться исполнившим свою обязанность по передаче товара в момент, когда товар будет промаркирован, подготовлен к передаче, а покупатель — уведомлен о готовности товара к отгрузке (п. 1 ст. 458 ГК РФ).
При выборке риск случайной гибели товара переходит к покупателю еще до момента фактического получения товара.
Для согласования такого способа поставки в договоре в первую очередь нужно прямо указать, что передача товара осуществляется путем его выборки (п. 2 ст. 510 ГК РФ), а также определить следующие основные моменты выборки:
• место выборки товара;
• срок поставки и срок выборки товара;
• порядок и сроки направления поставщиком уведомления о готовности товара к выборке;
• другие условия выборки (в частности, маркировка товара, самовывоз транспортом покупателя или сторонней транспортной организации).
Доставка товара покупателю — это способ передачи товара, при котором поставщик обеспечивает перевозку и вручение товара покупателю (получателю). Товар будет считаться переданным с момента его вручения покупателю (получателю).
Для согласования поставки путем доставки товара покупателю в договоре рекомендуем определить:
• место (адрес) и срок доставки товара;
• вид транспорта и условия доставки товара;
• получателя товара;
• распределение расходов по доставке товара.
Покупатель, которому были поставлены товары ненадлежащего качества, имеющие существенные недостатки, может вернуть товар и требовать возврата уплаченных денежных средств (п. 1 ст. 518, п. 2 ст. 475 ГК РФ). Единственное исключение из этого правила – случай, когда поставщик, получивший уведомление о недостатках, незамедлительно заменил бракованный товар.
Если порядок возврата товара не прописан в договоре, необходимо составить письмо с требованием забрать товар и вернуть деньги. В нем необходимо привести ссылки на договор поставки, документы, подтверждающие оплату товара, указать причину отказа от товара и дату принятия его на ответственное хранение.
Для возврата денежных средств у поставщика по общему правилу есть семь дней после предъявления данного требования (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Если он в этот срок не вернет деньги, необходимо направить поставщику претензию. Направление рекламации относится к досудебному порядку урегулирования спора. Суд вернет иск, поданный с нарушением такого порядка (ч. 5 ст. 4, п. 5 ч. 1 ст. 129 АПК РФ).
Если поставщик не удовлетворит требования, покупатель может подать иск в суд через 30 календарных дней со дня направления претензии. Законом или договором могут быть предусмотрены другие правила (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).
В претензии укажите необходимо указать:
• от какого товара отказался покупатель и почему;
• когда было направлено поставщику уведомление об отказе от товара и принятии его на ответственное хранение;
• как поставщик отреагировал на такое уведомление;
• требование о возврате денег (указать сумму и счет, на который их надо вернуть),
• намерение обратиться в суд в случае невозврата денег.
Если поставщик не отреагировал на претензию, можно обратиться в суд. Подробности читайте в нашей статье «Возврат товара между юридическими лицами«.
Покупатель должен принять товар на ответственное хранение:
• при поставке продавцом товара в ином количестве, нежели предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
• поставке товара, не соответствующего оговоренным в договоре цвету, моделям, размерам, видам и иным признакам (ст. 468 ГК РФ);
• поставке продавцом товара с недостатками, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, а также если недостатки товара проявляются неоднократно (ст. 475 ГК РФ);
• поставке некомплектного товара (ст. 480 ГК РФ);
• наличии других оснований, предусмотренных договором.
Покупатель должен направить поставщику уведомление о принятии товара на ответственное хранение. Оно должно содержать:
• дату составления;
• реквизиты договора, в рамках которого обеспечивается сохранность товара;
• основания для отказа от договора;
• необходимость забрать товар и компенсировать расходы на хранение;
• указание на место хранения товара.
Отсутствие подтверждения уведомления поставщика о принятии товара на ответственное хранение не позволит покупателю в дальнейшем возместить соответствующие расходы (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2020 по делу № А55-17518/2019).
Поставщик обязан возместить расходы покупателя, понесенные в связи с принятием товара на ответхранение, его реализацию или возврат (п. 3 ст. 514 ГК РФ). В случае хранения товара в помещениях, арендуемых покупателем у третьих лиц, доказательством соответствующих расходов могут служить документы, подтверждающие внесение арендных платежей пропорционально площади, занимаемой товарами, а также договоры аренды, акты приемки, складские расписки (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.02.2021 по делу № А56-44310/2019).
Использование для хранения собственных помещений также подразумевает определенные расходы, связанные, например, с оплатой электроэнергии или охраной помещений, в которых хранился товар (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2014 по делу № А03-11856/2014).
Обмен товаром между юрлицами регулирует договор мены. К нему применяют правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон договора признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (п. 2 ст.
567 ГК РФ).
Существенные условия:
• условие о наименовании товара, передаваемого каждой стороной (п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455 ГК РФ);
• условие о количестве товара, передаваемого каждой стороной (п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ).
• другие условия, названные существенными одной из сторон договора.
Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если в договоре прямо не указано иное (п. 1 ст. 568 ГК РФ). Обмениваемые товары считаются равноценными, даже если их стоимость, указанная в спецификациях, была неодинаковая (п. 7 «Обзора практики разрешения споров, связанных с договором мены» от 24.09.2002 № 69).
Если в соответствии с договором обмениваются неравноценные товары, то сторона, которая передает более дешевый товар, должна оплатить другой стороне разницу в цене непосредственно до или после передачи этого товара. В договоре стороны могут предусмотреть другой порядок оплаты (п. 2 ст. 568 ГК РФ).
По общему правилу право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам договора одновременно после того, как обе стороны передадут товар. В договоре стороны могут согласовать другой порядок перехода права собственности (ст. 570 ГК РФ).
Безвозмездная передача товара – это дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). ГК РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст.
575 ГК РФ). Исключение — обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тыс. рублей.
Такая сделка в соответствии со ст. 167 ГК РФ является недействительной с момента ее совершения и не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью.
Норма подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ основана на том, что дарение противоречит сути взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельности.
Не является дарением и, следовательно, не подпадает под установленный запрет на дарение между коммерческими организациями:
• внесение вкладов акционеров в имущество акционерного общества (ст. 32.2 Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ)
• внесение вкладов участников в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
• передача имущества от основной (материнской) компании к дочерней (или наоборот).
Безвозмездная передача имущества между коммерческой (жертвователь) и некоммерческой (одаряемый) организациями не противоречит действующему законодательству. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих и других целях (п. 2 ст.
2 Закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Источниками формирования их имущества являются в том числе добровольные имущественные взносы и пожертвования (ст. 26 закона № 7-ФЗ).
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Пожертвования можно делать медицинским, образовательным организациям, учреждениям социального обслуживания и другим аналогичным предприятиям.
Бывают ситуации, когда стороны оформляют первичные бухгалтерские документы, например, товарную накладную, однако не заключают договор поставки. В этом случае суды признают такие сделки разовыми и применяют к ним только общие правила о купле-продаже (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.07.2020 по делу № А79-8189/2019).
Источник: www.v2b.ru