Письмо Минфина №03-11-06/2/1301 от 16 января 2019 года пригодится любой компании. В первую очередь, этот документ для тех, кто работает на упрощенке (доходы минус расходы) и перевозит грузы. О чем это письмо? Об учете в целях налога при УСН затрат на приобретение топлива для автомобилей, передаваемых в аренду. У налоговиков всегда были сомнения по этому поводу.
В этом документе указано, что вы имеете право ставить на затраты покупку топлива для арендованных автомобилей.
Например, компания (УСН) взяла в аренду автомобиль у сотрудника либо у дружественного предпринимателя. Раньше в подобных ситуациях были споры с налоговиками при списании на затраты. Дело в том, что в п.1 ст.346.16 НК РФ указан перечень затрат, и в этом перечне не поименованы затраты на бензин при заправке арендованных автомобилей.
Минфин написал: компания-арендатор (УСН) вправе ставить на затраты приобретение топлива. Ведомство ссылается на пп.1 п.1 ст.254 НК РФ и относит затраты на покупку ГСМ к материальным расходам.
Можно ли учесть в УСН расходы на бензин, печенье, командировки и кое-что ещё
Цитирую: «В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают в составе расходов материальные расходы, принимаемые в порядке, установленном ст. 254 НК РФ.
Согласно пп.1 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)».
Поэтому, если возникнут споры с налоговиками или ваш бухгалтер будет сомневаться, посмотрите и изучите это письмо.
Спасибо, удачи в делах.
Ссылки на нормативную базу:
(Visited 320 times, 1 visits today)
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
Источник: turov.pro
Списание гсм ип на осно
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание гсм ип на осно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Задаваться философским вопросом типа «а для чего вообще нужны какие-то там нормы расхода и списания ГСМ?» мы не будем – нужны, и точка. Главное – не запутаться с применением этих норм. Следует обратить внимание, что назначение нормативов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
При этом ничто не препятствует отнести их к прочим расходам на основании ст. 264 НК РФ. В любом случае с политикой учёта и списания ГСМ стоит определиться заранее, так как эти процедуры являются текущими и будут периодически повторяться.
Расходы на покупку личного автомобиля
Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.
К примеру, в зимнее время базовые нормы увеличиваются на 10-20% в зависимости от региона нахождения компании, влияют на норматив и численность населения в местности, где работает фирма, возраст автомобиля и степень «гористости» местности.
Если же бензин используется как средство обеспечения передвижения лица, имеющего определенное поручение, связанное с нуждами предприятия, то такие расходы учитываются, но не влияют на прибыль.
ИП осуществляет торговлю и доставляет товары покупателям на собственном автомобиле, составляя при этом путевые листы.
Расходы на покупку личного автомобиля
Таким образом, на основании ПЛ производится расчет либо фактического, либо нормативного списания ГСМ. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском учете.
Но он при этом заключает письменный договор аренды со своим работодатель, хотя нередко пользование осуществляется по устной договоренности.
Предприятие, использующее автомобиль сотрудника в производственных целях может установить систему контроля ГСМ «учет по лимитам».
Как видим, и при общей системе налогообложения, и при УСН индивидуальные предприниматели могут учесть расходы на ГСМ.
Личный автомобиль ИП: как учесть расходы
Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.
Основанием для определения размера компенсации можно считать Постановление Правительства России №92 от 08.02.2002 года.
Есть и более простой вариант: утвердить один базовый норматив (например, для летнего периода) и повышающие коэффициенты: для зимних поездок, для поездок по перегруженным трассам и пр.
Первый — можно составить соглашение с директором об использовании его автомобиля на период командировки.
Учет расходов на ГСМ при УСН. Примеры
Между тем налоговые органы считают, что у индивидуальных предпринимателей автомобиль может рассматриваться в качестве основного средства только при осуществлении транспортных перевозок и получении доходов непосредственно от использования автомобиля.
Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:
- «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
- «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).
Первый способ – позаимствовать информацию о расходовании топлива из технической документации на автомобиль.
Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:
- «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
- «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).
Если для машины нет утвержденного Минтрансом лимита либо организация решила использовать другое значение, она вправе рассчитать собственный лимит. Как правило, в такой ситуации компании действуют одним из двух способов.
Индивидуальный предприниматель в процессе своей деятельности использует легковой автомобиль, оформленный на супруга. ИП применяет УСН, автомобиль был приобретен после вступления в брак.
Итак, остатки и движение ГСМ фиксируют на счете 10/3: по дебету фиксируют поступление, по кредиту – списание. Систему аналитического учета компания разрабатывает самостоятельно, применительно к специфике производства.
В принципе, это возможно. Но нужно быть готовым доказать налоговикам, что автомобиль вы используете для бизнеса. Если вы не занимаетесь перевозками, это не так просто.
Если же предприятие занимается выпуском продуктов питания, но при этом самостоятельно доставляет свой товар в пункты реализации, то он относится к непроизводственным затратам, но при этом учитывается при расчете финансовых результатов.
Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина.
Для организаций, которые используют автомобиль для производственных или управленческих нужд, возможна разработка ПЛ с учетом требований закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Что же касается списания тосола, тормозной жидкости и т.д., то их списание производится согласно ранее утверждённым нормам потребления.
Кроме того, для грузовика к базовой норме расхода прибавляется дополнительный расход — 2 л бензина на тонну груза в расчете на 100 км пробега.
ГСМ списывается по реестру на водителей, реестр прикладывается к требованию-накладной. Отпущенный водителям бензин учитывается как расходы фирмы, НДС принимаем к вычету. Путевых листов у нас нет. Получается иногда, что в пересчете на 100 км расход топлива — 100 литров. Сомневаюсь, правильно ли все это?
В вашей ситуации получается, что вы расплачиваетесь с предпринимателями частично деньгами, частично — бензином за оказанные вам услуги по перевозке. Поэтому вам надо отражать реализацию бензина. Причем надо начислять на его стоимость НДС. А в расходы вы сможете списать стоимость рейса и покупную цену приобретенного бензина (проданного как товар).
Другими словами используете автомобиль для доставки товара клиентам, а не для встреч и личных поездок к примеру, в банк.
При этом необходимо вести первичные документы, отражающие фактический израсходованный объем топлива и смазочного материала.
Кроме этого, установлены предельные значения зимних надбавок к нормам расхода топлива отдельно в Крыму и Севастополе.
Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму.
ТК РФ, которая предусматривает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Горюче-смазочные расходы — это трата финансов компании на оплату топлива для транспорта или другой техники, которая требует использования горючих ресурсов. В ГСМ входит не только закупка топливных материалов, но и все вычеты и траты на обслуживание автомобилей и оборудования (мойка, техобслуживание и др.). Необходимые сборы и периодичные налоги также оплачиваются со счёта ГСМ.
СК РФ на анализируемую ситуацию не распространяются, полагаем, что обязательного наличия какого-либо разрешения одного из супругов на использование автомобиля в предпринимательской деятельности другим супругом не требуется.
Списание ГСМ по путевым листам
Подтверждающими документами будут — путевые листы, которые будут подтверждать использование автомобиля в производственной деятельности, кассовые чеки АЗС, товарные накладные на купленное топливо.
Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.
На практике организации часто используют ПЛ, которые были утверждены еще постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. В этом постановлении есть формы ПЛ в зависимости от вида автомобиля (например, форма 3 — для легкового автомобиля, форма 4-П — для грузового).
Списание ГСМ в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Что такое горюче-смазочные материалы. Как вести учет ГСМ по топливным картам (бензин) в 2018 году. Что такое топливные карты.
Таким образом, автомобиль, приобретенный одним из супругов во время брака, является совместной собственностью обоих супругов.
Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.
Похожие записи:
- Какой штраф за утерянный паспорт в 2022 году в России
- Войти в дневник ру через портал госуслуги
- Работа у метро варшавская свежие вакансии
Источник: belkotlomash.ru
Как адвокату учитывать расходы на бензин
Очень часто адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует личный автомобиль в служебных целях. Может ли он при этом в целях налогообложения свои расходы на бензин принимать в расходы, уменьшающие его доходы?
В соответствии с Налоговым кодексом РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, должны производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом налог уплачивается с сумм, полученных от адвокатской деятельности.
Однако, тем же Налоговым кодексом предусмотрено право некоторых налогоплательщиков на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Данная норма Кодекса распространяется и на адвокатов. Они могут включать расходы в сумму профессионального налогового вычета. Но при этом должны одновременно выполняться три условия в отношении расходов. Они (расходы) должны быть:
- фактически произведены;
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
Сказанное выше означает, что гражданин, учредивший адвокатский кабинет и использующий свой автомобиль в служебных целях, может получать профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им расходов на бензин. По своей сути этот вычет уменьшает его доходы как физического лица, с которых он уплачивает НДФЛ.
Источник: lawrecom.ru
