Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.
- Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
- Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
- Неуплата налога фирмой: виды наказаний
- Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
- Ответственность за сокрытие активов
- Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
- Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
- Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?
- Итоги
Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:
Как уменьшить налоги ИП? (3 способа от юриста)
- ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
- ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
- ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
- ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
- ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
- ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.
Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).
Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:
- штраф;
- дисквалификация;
- принудительный труд;
- лишение свободы.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату налогов, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и бесплатно изучите маериал.
Изучим подробнее, за что они могут налагаться.
Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*
Совершение действий, отражающих тот факт, что:
1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:
- не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
- представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.
2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу
Как уходят от налогов. Объяснение на пальцах
- Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
- принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
- лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
- арест до 6 месяцев
Крупный размер составляет:
- от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
- от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).
Особо крупный размер составляет:
- от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
- от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)
Теперь — о санкциях для организаций.
Неуплата налога фирмой: виды наказаний
Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица
- Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
- выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
- заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
- арест на 6 месяцев
- от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
- от 15 млн (при любой сумме налога).
- 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
- 45 млн (при любой сумме налога)
Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.
Когда директор отвечает по долгам фирмы, узнайте в КонсультатПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.
Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме
- Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
- труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
- тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
- арест до 6 месяцев
- от 5 млн (более 25% налогов);
- 15 млн (при любом налоге).
Особо крупный ущерб:
- 15 млн (более 50% налогов);
- 45 млн (при любом налоге)
Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.
Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.
Ответственность за сокрытие активов
Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам
- Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
- принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
- заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности
Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.
Особое нарушение: 9 млн
Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.
Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ
- Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
- обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
- при особом размере — тюремное заключение до 1 года
- от 600 тыс. (10% от взносов);
- 1,8 млн (при любых взносах).
Особый размер ущерба:
- от 3 млн (20% от взносов);
- 9 млн (при любых взносах)
Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.
К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору
- Штраф 100–300 тыс. (при 300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
- труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
- заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)
- от 2 млн (10% от взносов);
- 6 млн (при любых взносах).
- от 10 млн (20% от взносов);
- от 30 млн (при любых взносах)
* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.
** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.
*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.
Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.
Какие условия нужно соблюсти, чтобы избежать уголовновной ответственности, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).
Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).
Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64).
При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.
Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?
Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.
Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.
О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).
Итоги
К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные ст. 198–199.4 УК РФ. В общем случае обвиняемым становится руководитель хозяйствующего субъекта (или ИП). Один из основных критериев для квалификации деяния по указанным статьям УК РФ — умысел подозреваемого.
Узнать больше о применении норм уголовного права в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях:
- «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?»;
- «Ответственность за разглашение банковской тайны по УК РФ».
Источник: nalog-nalog.ru
Уклонение от налогов без помощи оффшоров: Банки РФ просто не борются с налоговыми должниками ИП
Минфин требует наказывать Индивидуальных Предпринимателей, которые задолжали налоги. Уклонение налогов ИП должно приводить к отказу открывать банковские счета и на имя просто физического лица. Банки же не готовы выполнять требования Минфина и ФНС.
Министерство финансов предложило новый алгоритм, который позволит выявлять и наказывать тех Индивидуальных Предпринимателей (ИП), что уклоняются от уплаты налогов. В частности, Минфин требует, чтобы банки проверяли клиентов, которые хотят открыть счет, есть ли у таких ИП и не заблокирован ли счет ИП за долги. Если так – отказывать в открытии нового счета, даже на физическое лицо. Офшоры принудят к публичным реестрам бенефициаров к 2020 и ввели наказание для тех, кто помогает в уклонении от налогов
Кто такой Индивидуальный предприниматель (ИП)
ИП является формой ведения предпринимательской деятельности для физического лица без организации юридического лица. Особенностью и существенным недостатком является тот факт, что лицо отвечает всем своим имуществом. Среди преимуществ данной формы стоит вспомнить простоту организации и ликвидации; свободное использование выручки; простую форму ведения отчётности; заработанные деньги свободно тратятся без дополнительного налогообложения. Существует 4 системы налогообложения: упрощённая, ЕНВД, основная, плюс упрощённая на основе патента. Есть и недостатки: ответственность всем имуществом, нельзя назначить директора, не может получить некоторые лицензии, есть нюансы в документообороте. 25 000€ штраф за уклонение через офшорные компании: деофшоризация по-немецки
Механизм Минфина
- Гражданин приходит в банк и просит открыть новый счет;
- Служащие банки принимают заявление и проверяют гражданина;
- Помимо стандартной проверки, необходимо зайти на сайт ФНС и через паспортные данные узнать ИНН (Индивидуальный номер налогоплательщика);
- С помощью ИНН на том же сайте проверяются «Риски бизнеса», т.е. является ли данный человек предпринимателем;
- Если он является, то проверить – не заблокированы ли у него счета за неуплату налогов.
С одной стороны идея кажется разумной: ИП ничего не мешает открыть новый счет и работать через него, пока налоговая ждёт выплаты долга. К тому же запрет на открытие счетов для физического лица, если у него, как у ИП есть долг – это трактовка закона Минфина. По правилам, если налоговики заблокировали счет налогоплательщика, то он не может открывать новые счета.
Они же решили объединить лицо ИП и лицо физическое в единый коктейль.
С другой стороны, предложенная процедура связана с определёнными сложностями, в первую очередь для банков.
Если этот процесс автоматизировать – то никаких проблем. Однако на сегодняшний день это невозможно. И не потому, что у банков нет технического ресурса. В связи с современными требованиями, интегрировать небольшую программку для проверки базы данных не так уж сложно.
Мешает то, что у банков нет доступа в необходимым базам данных ФНС. И право доступа даже не обсуждается. В ФНС «готовы рассмотреть запрос банков», но банки не спешат запрос посылать. Банки в 2017, возможно, смогут получать данные о доходах граждан. Но это не является тем необходимым минимум, чтобы работать по требованиям Минфина.
Поэтому вся процедура должна проводиться вручную. А это, как мы знаем, приводит к потере времени, к увеличению стресса у клиентов и вообще к повышенной вероятности ошибки из-за обычного человеческого фактора. Ошибся на букву в паспорте или на цифру в ИНН – и пиши-пропало.
Другая причина, по которой банки не стремятся проявлять инициативу в этом вопросе в том, что ФНС не проводить тотальной проверки среди физических лиц на так называемую «предприимчивость» и, соответственно, на уклонение от налогов. А штрафы для банков, которые открыли счета лицам с ИП и заблокированными счетами слишком редки. Да и штраф в 20 000 рублей не слишком пугает банки.
К тому же трудоёмкость при доказательстве вины в этих случаях слишком велика. Ведь придётся доказать не только то, что у лица был заблокирован счет, но и то, что банк это знал. К тому же суд может потребовать доказать и то, что счет был открыт для коммерческой деятельности, а не для обычных повседневных нужд лица.
Смогут ли налоговики повлиять на ситуацию? Пока не дадут доступ к необходимой информации – маловероятно. Но они пытаются повлиять на банки с помощью Центрального Банка. ФНС трижды передавали в ЦБ заявку о существовании подобных нарушений, но ЦБ ответил, что соблюдают ли банки налоговое законодательство не его забота.
Поэтому серьезно что-то поменяется лишь в том случае, если проверки смогут автоматизировать, удастся выработать систему быстрого выявления банков-нарушителей и стоимость подобного проступка вырастет.
К тому же число Индивидуальных Предпринимателей с каждым годом лишь растёт – это очень выгодная форма ведения бизнеса, не имеет явных ограничений по обороту. Хотя риски определённые также есть.
Самый большой риск у ИП, как вы понимаете, это то, что ответственность на все 100% ложится на вас и ваше личное имущество. Поэтому разумно разделять себя и собственное имущество. К примеру, с использованием иностранных трастов или обычных офшорных компаний.
И снова стоит сказать одну вещь: уклонение от налогов является наказуемым деянием. И тот факт, что у ФНС не всегда есть ресурсы, чтобы выявить уклонистов, не означает, что необходимо бросаться во все тяжкие. Лучше разумно подойти к стратегическому планированию и защитить свои активы, нежели сэкономить двадцать тысяч рублей на налогах, чтобы спустя несколько лет лишиться личного имущества из-за штрафов и возросших наказаний.
Источник: internationalwealth.info
Грозит ли блогеру Лерчек реальный срок за уклонение от налогов в размере 300 млн рублей?
—>
Эта пара, конечно, привыкла к публичности и никогда не стеснялась демонстрировать свой роскошный образ жизни. Но доверять съемки Stories операторам из СК Чекалины явно не планировали. А те сняли. Раннее утро, в двери шикарного дома в элитном квартале стучат омоновцы. Негромко.
Далее — в кадре супруги Чекалины и следователь, объявляющий им о возбуждении уголовного дела об уходе от уплаты налогов. Потом стопка загранпаспортов (и один американский паспорт), дорогие ювелирные украшения, доллары. Потом гараж с Lamborghini и Gelandewagen. У видео больше 100 тысяч просмотров меньше чем за день.
На все это и многое другое, не вошедшее в кадр, чета Чекалиных заработала в Instagram (принадлежит признанной в России экстремистской и запрещенной компании Meta). У аккаунта Валерии Чекалиной более 10 млн подписчиков. Там она говорит о семье, детях и ЗОЖ-тематике. Проводит розыгрыши смартфонов и машин. Продает марафоны для похудения и косметику.
Но всем этим, по версии следствия, Лерчек занималась недобросовестно. А именно, будучи ИП, как минимум три года пользовалась упрощенной системой налогообложения. На юридическом языке это до трех лет колонии.
Но, по словам адвоката адвокатского бюро «Деловой фарватер» Артема Раевского, перспективы реального срока здесь невысоки:
Артем Раевский адвокат адвокатского бюро «Деловой фарватер» «Учитывая, что это преступление не против личности, то есть оно не несет общественной опасности, говорить о реальном лишении свободы по таким статьям, конечно, избыточно. Это показывает и последняя судебная практика даже по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов с организаций, где предусмотрено вплоть до шести лет лишения свободы. То есть это как тяжкое преступление уже идет».
Теперь о языке налоговом. Допустимый лимит доходов для упрощенки — 150 млн рублей в год. Лерчек зарабатывала явно больше и, по версии следователей, просто перечисляла деньги на расчетные счета, открытые на ИП супруга и других родственников. Из-за чего с 2020 по 2022 год бюджет недополучил 311 млн рублей в виде налогов.
Возникает вопрос: сколько же тогда они могли заработать за это время? Примерные цифры озвучивает директор московского офиса компании Tax Consulting UK Эдуард Савуляк:
Эдуард Савуляк директор московского офиса компании Tax Consulting UK «Получается, она с упрощенки слетает и они считают по общей системе налогообложения плюс НДС, чего у нее не было. То есть здесь и сумма налога, и сумма штрафов, и сумма пеней не за три года. Поэтому если от противного идти, 300 млн рублей — это 60%, то, очевидно, порядка 500 млн — эта сумма доходов была за три года.
Насколько я понимаю, они считали абсолютно по всем юрлицам и ИП, в том числе оформленных не на нее, а на родственников, до которых смогли дотянуться. Возможно, кого-то они поставили туда неверно, но, если про 300 млн заявили, надо в первую очередь смотреть, какая сумма НДС. А НДС, я чувствую, на 100-150 млн».
При этом в разных СМИ звучали и оценки дохода Чекалиных в 3 млрд рублей в год. В Сети обратили внимание, что в последние месяцы у налоговой возникли претензии к еще нескольким крупным блогерам, в частности Ангелине Дубровской — директору Ксении Бородиной и Виктории Лопыревой.
А во вторник к вечеру в телеграм-каналах стали писать, что масштабная проверка ждет еще несколько десятков интернет-звезд, среди которых автор «Марафона желаний» Елена Блиновская, жена рэпера Джигана Оксана Самойлова и другие. Возможно, это просто чьи-то фантазии, а возможно, именно так все и будет, потому что у ФНС есть такая возможность, указывает руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting Екатерина Болдинова:
Екатерина Болдинова руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting «Тема дробления бизнеса для блогерских историй достаточно распространена и популярна. Многие искренне думают, что это нормально, они живут на пониженной налоговой ставке, применяют упрощенную систему налогообложения и считают, что налоговый орган их не увидит никогда. Но это, конечно, очень неправильное заблуждение, наши налоговые органы очень здорово научились раскрывать схемы дробления бизнеса, они прекрасно видят, куда уходят денежные потоки, сколько люди и компании зарабатывают. Поэтому попасть под подозрение могут все участники. Прочие товарищи, которые работали и участвовали в этой истории, могут оказаться под подозрением всех необходимых структур».
А деньги бюджету нужны. О том, насколько легко их можно найти, красноречиво говорит кейс аж четырехлетней давности, когда Михаил Мишустин, еще будучи главой ФНС, показывал журналисту Financial Times, где и когда он оплатил чашку кофе. А тут публичные личности на Lamborghini…
Примечательно, что буквально за день до обыска уровень работы ФНС высоко оценила и сама Валерия Чекалина. Она записала Stories с рассказом о том, как быстро и удобно получила в отделении электронную цифровую подпись. «Налоговая ван лав (орфография сохранена. — прим. BFM)», — написала Лерчек. А любовь, как известно, живет три года. Условно выражаясь.
Источник: www.bfm.ru