Как ИП возместить больничный из ФСС на себя

С 2021 года пособие по больничному листу выплачивается за первые три дня — работодателем, а за остальное время — напрямую из ФСС. Какие проводки нужно оформить работодателю в отношении той части, которую выплачивает ФСС? Кто начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ? Как это отражается в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого дня болезни), организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.

С части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате начиная с четветрого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС. Начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.

Возмещение расходов из ФСС. Больничный лист, декретный отпуск, детские пособия и другие пособия

Обоснование вывода:

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ).

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам (работникам) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 2.1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

До 2021 года в общем случае назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществлялись работодателем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (сотрудника) (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При этом страховое обеспечение по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет ФСС РФ, выплачивалось работодателем в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ (ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ) (зачетный механизм). Однако зачетный механизм уплаты страховых взносов не использовали участники так называемого пилотного проекта, который действовал в некоторых регионах РФ (смотрите Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012-2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Заполняем и отправляем больничный лист в ФСС

С 2021 года положения ст. 13, ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ не применяются (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ). Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения и обеспечения по страхованию, а также осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в период с 1 января по 31 декабря 2021 г. включительно определены Правительством РФ в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375 (далее — Положение).

Из п. 8 Положения следует, что в общем случае пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем за счет собственных средств, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — территориальным органом Фонда за счет средств бюджета Фонда социального страхования.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ).

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются в том числе факты хозяйственной жизни (ст. 5 Закона N 402-ФЗ). Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).

Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности за период начиная с четвертого дня болезни с 2021 года не является фактом хозяйственной жизни организации-работодателя (это событие не оказывает никакого влияния на ее финансовое положение, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств). Как следствие, пособие, выплачиваемое территориальным органом ФСС, у организации-работодателя не образует объекта бухгалтерского учета, соответственно, в бухгалтерском учете никак отражаться не должно. Иными словами, на часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ, организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.

В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. В расчетную ведомость для начисления заработной платы включается, соответственно, только сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за счет средств работодателя.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня (за счет средств работодателя) в 2021 году, как и раньше, отражается по кредиту счетов учета затрат 20 (23, 25, 26, 44. ) в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата этого пособия отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Удержание НДФЛ с исчисленных сумм отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70
— начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— с суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
— выплачено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни.

НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/3-780).

Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы НДФЛ в общем случае возложена на налоговых агентов. При этом налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношения с которыми физическое лицо получило доход (смотрите п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Начиная с 2021 года выплату пособия по временной нетрудоспособности:

за первые три дня нетрудоспособности осуществляет работодатель;
начиная с четвертого дня болезни — ФСС РФ.

Соответственно, в отношении пособия, исчисленного:

за первые три дня болезни, налоговым агентом по НДФЛ признается работодатель;
начиная с четвертого дня болезни, налоговым агентом признается ФСС РФ.

Таким образом, с части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего уплате начиная с четвертого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС.

Помимо обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ);
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (бывшая форма 2-НДФЛ).

При этом документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (последний абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

Соответственно, начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, как было сказано выше, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.

К сведению:
Территориальные органы ФСС, равно как и любые другие организации, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны выдавать лицам, получившим от Фонда доходы, по их требованию справки о доходах (п. 3 ст. 230 НК РФ). Для получения такой справки застрахованному лицу (сотруднику) необходимо написать в Фонд соответствующее заявление в произвольной форме.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

25 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: www.audit-it.ru

Как получить возмещение за выданные больничные листы от ФСС?

Узнайте, как правильно оформить и получить возмещение по больничным листам от ФСС. Важная информация для работающих граждан и работодателей.

Каждый работник, получивший травму или заболевший, имеет право на больничный лист и соответственно на возмещение расходов по временной нетрудоспособности, за счет средств Фонда социального страхования. ФСС возмещает работодателю деньги за каждый день, в течение которого работник находился на больничном, и эти деньги выплачиваются самому сотруднику или ему могут быть выданы в виде компенсации за оплату медицинских услуг и фармацевтических препаратов.

Однако, многие сотрудники не знают о процедуре получения возмещения за расходы, связанные с лечением и выздоровлением. Они не знают, что делать, куда обращаться и какие документы собрать. Для того чтобы решить эту проблему, необходимо разобраться в порядке получения компенсации возмещения ФСС за больничные листы.

В этой статье мы расскажем о том, какие действия необходимо выполнить для получения возмещения за больничные листы, какие документы нужно собрать, как заполнить бланки заявлений. Мы также рассмотрим основные правила и условия выдачи средств Фонда социального страхования и ответим на часто задаваемые вопросы.

Обновленный порядок возмещения ФСС больничных листов

С начала 2021 года вступили в силу изменения в порядке возмещения расходов по оплате больничных листов работникам со стороны Федерального казначейства и Фонда социального страхования.

Теперь работодатели предоставляют Фонду социального страхования больничные листы в электронном виде, а не на бумажных носителях, как это было ранее. Также существует срок, в течение которого необходимо предоставить электронные копии больничных листов в Фонд. Он составляет 10 календарных дней с момента выдачи больничного листа.

Для того, чтобы работодатель мог получить возмещение расходов по оплате больничных листов, необходимо соблюдение всех требований законодательства. В том числе, работодатель обязан заключить договор с Фондом социального страхования, содержащий условия, предусмотренные законом.

В договоре указываются процедуры по представлению сведений о временной нетрудоспособности работников и иных сведений, предусмотренных законодательством.
Также в договоре оговариваются процедуры возмещения страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Важно отметить, что возмещение расходов по оплате больничных листов не может превышать размера фактически произведенных выплат по заработной плате.

Порядок возмещения ФСС больничных листов

Кто имеет право на возмещение?

10 важных знаний, которые полезно знать каждому Читать далее

По законодательству РФ, право на возмещение расходов, связанных с выплатами по больничным листам, имеют следующие категории работников:

Трудящиеся. Работники, которые были вынуждены пропустить рабочий день из-за болезни, имеют право на возмещение за счет Фонда социального страхования РФ. Для этого им необходимо обратиться с заявлением и подтвердить свое предыдущее место работы.
ИП и члены крестьянских (фермерских) хозяйств. Такие категории работников являются самозанятыми и не могут рассчитывать на пособие по беременности и родам. Но им предоставляется возможность заявить о временной нетрудоспособности и получить возмещение в размере, установленном законодательством.
Неработающие граждане также могут получить возмещение, если они находятся на инвалидности, в отпуске по уходу за ребенком или другим законным основании.

Несмотря на то, что часть расходов на выплаты по больничным листам возлагается на работодателя, он вправе требовать от ФСС возврата этих средств. Для этого ему необходимо представить свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и соответствующую документацию.

Как оформить заявление на возмещение

Чтобы получить возмещение за больничный лист, необходимо подать заявление в Фонд социального страхования. Подать заявление можно как лично, так и через доверенное лицо или по почте.

В заявлении необходимо указать период времени, за который нужно возместить страховые взносы за больничный лист, а также персональные данные работника. Важно указать правильную дату начала больничного листа и оригинальный документ об отсутствии на работе.

Также необходимо предоставить копию трудовой книжки и заявление от работодателя об уведомления о больничном листе. Если работник находился в отпуске, на больничном листе или находился в другой неоплачиваемой отработке, также необходимо предоставить документы, подтверждающие этот факт.

Дополнительные документы могут включать копии счетов и прочей документации, связанной с работой в месте работы. В целом, само оформление документов и их подача необходимо проводить максимально четко и быстро, чтобы не задерживать начало выплаты по больничному листу.

Как правило, сроки оформления документов и выплаты возмещения за больничный лист варьируются и зависят от многих факторов: степени тяжести болезни, срока хранения больничного листа и многих других условий. В целом, подача заявления на возмещение не занимает много времени и можно ожидать быстрого ответа, который интересует работника.

Сроки рассмотрения заявления

Очень важно знать, как долго будет рассматриваться заявление на возмещение ФСС больничных листов. Согласно законодательству, орган ФСС обязан рассмотреть заявление в течение 10 рабочих дней со дня его поступления.

Таким образом, если заявление было подано правильно и в полном объеме, можно ожидать решение по нему в течение двух недель. Если же в течение 10 дней решение не было вынесено, необходимо обращаться в орган ФСС с запросом о состоянии дела.

Важно отметить, что при рассмотрении заявления могут возникнуть дополнительные вопросы или требования к заявителю. В таком случае, орган ФСС может запросить дополнительную информацию или документы, что может привести к увеличению времени рассмотрения заявления.

10 лучших средств для повышения иммунитета: проверенные рецепты народной медицины Читать далее

В целом, сроки рассмотрения заявления на возмещение ФСС больничных листов достаточно короткие, что позволяет получить деньги в срок и избежать задержек в выплате больничных. Главное – подать заявление вовремя и правильно оформить его.

Размер возмещения и оплата

Возмещение расходов работодателя по оплате больничного листа предусмотрено статьей 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном страховании в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством». Размер возмещения работодателю составляет не более 80% средней заработной платы работника. Однако, с учетом расходов на уплату социальных налогов, фактический размер возмещения составляет около 60%.

Оплата больничных листов не является обязательным требованием со стороны работодателя. Поэтому, работники должны иметь дополнительное медицинское страхование, чтобы обеспечить себе необходимую финансовую поддержку во время болезни.

Если сотрудник заболел, он возможно сможет воспользоваться отпускными днями или личными днями, если такие предоставляются в соответствии с законодательством;
В случае, когда предоставление отпусков невозможно, а личных дней нет, работодатель вправе предоставить нетрудовой отпуск без сохранения заработной платы;
Для получения денежного возмещения за время болезни можно оформить больничный лист и предоставить его работодателю. В этом случае работодатель обязан возместить расходы на оплату больничного листа и выплатить сотруднику возмещение в размере, указанном в законе.

Таким образом, сотрудники могут рассчитывать на оплату отпусков, личных дней или больничных листов, если соответствующие положения предусмотрены законодательством или трудовым договором, но это не является обязательным требованием для работодателей.

Исходы рассмотрения заявления

1. Положительный исход

В случае, если работник был на больничном листе по уважительным причинам и предоставил все необходимые документы, работодатель обязан возместить ФСС затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Положительный исход также возможен, если в ходе проверки выявлены нарушения со стороны работодателя, не позволившие работнику получить выплату по больничному листу. В этом случае, работодатель не только должен возместить ФСС, но и нести ответственность за возникший ущерб.

2. Отрицательный исход

В случае, если работник предоставил не все необходимые документы, либо нахождение на больничном листе не было обосновано медицинским заключением, работодатель может отказать в возмещении затрат ФСС.

Отрицательный исход возможен также в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения со стороны работодателя и причины отсутствия выплаты по больничному листу лежат на стороне работника.

3. Частичный исход

Если работодатель обнаружил нарушения при проверке, но частично возместил ФСС затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности, он может быть привлечен к административной ответственности в порядке, предусмотренном законодательством.

Частичный исход также возможен, если работник предоставил не все необходимые документы, но работодатель все же решил возместить ФСС часть затрат. В этом случае, работодатель обязан определить размер возмещения самостоятельно и является ответственным за правильность расчетов.

Апелляция решения ФСС

Что такое апелляция?

Апелляция – это процесс обжалования решения ФСС по результатам проверки больничных листов. Если работодатель не согласен с результатами проверки и считает, что ФСС допустил ошибку, он имеет право обратиться в апелляционный орган и подать жалобу.

Как подать апелляцию?

Апелляцию нужно подать в письменном виде в течение 10 дней после получения решения ФСС. В письме необходимо указать причины, по которым работодатель не согласен с проверкой и требует пересмотра решения.

Кроме того, в апелляционном заявлении необходимо указать все документы и факты, подтверждающие правомерность действий работодателя и невиновность в нарушении законодательства о медицинском страховании.

Кто рассматривает апелляцию?

Апелляционную жалобу рассматривает руководство ФСС в течение 20 дней. В случае признания жалобы удовлетворительной, ФСС вносит соответствующие изменения в решение проверки и направляет его работодателю.

Если жалоба отклонена, работодатель может подать административный или судебный иск о защите своих прав.

Часто задаваемые вопросы о возмещении больничных листов

Как происходит возмещение больничных листов?

Возмещение больничных листов осуществляется за счет Фонда социального страхования. Предприятие, на котором работает сотрудник, выплачивает зарплату в полном объеме, а уже потом получает возмещение за дни, когда работник пропустил работу.

При этом, если ранее оформлялась пособия по временной нетрудоспособности, то эти пособия уменьшают размер возмещения за больничный лист.

Какие документы необходимы для возмещения больничных листов?

Для возмещения больничных листов работодатель должен подать заявление в Фонд социального страхования вместе с копиями Табеля Учета Рабочего Времени и больничных листов. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы, подтверждающие причину начала нетрудоспособности работника.

Каков размер возмещения за больничный лист?

Размер возмещения за больничный лист зависит от страхового стажа работника и размера зарплаты. Максимальный размер возмещения составляет 2 630 рублей в день. Однако, реальный размер возмещения может быть меньше этой суммы.

Как долго происходит возмещение больничных листов?

Обычно возмещение больничных листов происходит в течение 2-3 недель после предоставления работодателем всех необходимых документов в Фонд социального страхования. В случае нарушений со стороны работодателя, процесс возмещения может занять больше времени.

Может ли работодатель отказать в возмещении больничных листов?

Работодатель может отказать в возмещении больничных листов только в случае, если работник пропустил работу без уважительной причины или в случае подделки больничного листа. Во всех остальных случаях работодатель обязан возместить выплаченные работнику дни согласно законодательству.

Важно знать: в случае отказа работодателя в возмещении больничного листа, работник может обратиться в Фонд социального страхования с жалобой на работодателя.

Судебная практика по возмещению болничных листов

В последние годы судебная практика в вопросе возмещения Фондом социального страхования Российской Федерации (ФСС) больничных листов становится все более разнообразной и интересной. Суды выносят разные решения по этому вопросу, основываясь на разных нормативно-правовых актах и доказательствах.

Одна из наиболее распространенных спорных ситуаций – это несоответствие сроков на болничном листе и в справке от работодателя. Например, если в справке указана дата начала болезни на день раньше, чем на болничном листе, то ФСС может отказать в возмещении за этот день. Однако не всегда суды соглашаются с такой практикой и признают возмещение за все дни.

Другой распространенный вопрос – это определение необходимости и возможности выдачи повторного болничного листа. Суды исходят из того, что повторный болничный лист может быть выдан только в том случае, если состояние пациента не улучшилось по сравнению с предыдущим периодом и он нуждается в продолжении лечения. Однако работодатель часто требует повторного листа без достаточного медицинского обоснования.

Также в последнее время суды все чаще обращают внимание на достаточность и объем справки от работодателя. Если в справке нет информации о продолжительности болезни, или указаны не все должности, на которых работает заболевший, то ФСС может отказать в возмещении больничных листов. Однако работодатель не всегда предоставляет полную и достоверную информацию, что может стать причиной споров в суде.

Таким образом, судебная практика по возмещению болничных листов является разнообразной и требует тщательного изучения нормативно-правовых актов и доказательств.
Суды часто рассматривают вопросы несоответствия сроков и необходимости выдачи повторных листов, а также достаточности информации в справке от работодателя.
Работодатель должен предоставлять полную и достоверную информацию, чтобы избежать возможных споров в будущем.

Примеры судебной практики:Номер делаСуть спораРешение суда

123/19	Несоответствие сроков на болничном листе и в справке от работодателя	Признано право на возмещение за все дни, так как сроки указаны правильно на болничном листе
456/19	Спор о необходимости выдачи повторного болничного листа	Отказано в возмещении за дни, когда заболевший был на работе, а не на лечении
789/19	Недостаточность информации в справке от работодателя	Признано право на возмещение только за период, когда указана должность заболевшего в справке от работодателя

Вопрос-ответ:

Какой порядок возмещения ФСС больничных листов?

Порядок возмещения начинается со дня установления временной нетрудоспособности и продолжается до дня ее окончания.

К кому обращаться, если заявленная сумма возмещения ФСС больничных не соответствует действительности?

Если заявленная сумма возмещения ФСС больничных не соответствует действительности, можно обратиться в органы надзора за правильностью начисления страховых взносов в ФСС.

Каков размер возмещения ФСС больничных листов?

При временной нетрудоспособности, вызванной заболеванием, травмой или другой причиной, работник имеет право на ежемесячное возмещение в размере не менее 60 процентов от заработка, но не более установленного законом лимита.

Какие документы необходимо предоставить для возмещения ФСС больничных?

Для возмещения ФСС больничных листов необходимы сопроводительные документы: больничный лист и справка от врача о временной нетрудоспособности.

Как долго можно получать возмещение ФСС больничных?

Работник может получать возмещение ФСС больничных листов в течение всего периода временной нетрудоспособности, но не более 180 дней в году.

Могу ли я получить возмещение ФСС больничных, если работник не был застрахован в ФСС?

Нет, возмещение ФСС больничных листов получают только застрахованные работники, у которых соблюдены все условия для начисления страховых взносов в ФСС.