По новым правилам, вступившим в силу задним числом, с 1 января 2023 года, ИП на УСН «доходы» и ИП на ПСН могут уменьшить налог на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Подробнее о них можно узнать в обзоре на нашем сайте.
– ИП, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы за себя без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения;
– для уменьшения налогов по УСН и ПСН на страховые взносы не требуется ни представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, ни иметь переплату на КБК ЕНП или КБК страховых взносов;
– при исчислении налога (авансов) за налоговый период или отчетные периоды 2023 года ИП имеют право уменьшить налог (авансы) по УСН и/или налог по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых – не позднее 1 июля 2024 года. Если уменьшение произведено за период 2023 года, то за период 2024 года повторно уменьшение произвести уже нельзя.
КАК УМЕНЬШИТЬ ПАТЕНТ В 2023 ГОДУ. ОСНОВНОЙ СПОСОБ
На заметку: подробнее о том, как ИП учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН, рассказано в Готовом решении: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН (КонсультантПлюс, 2023).
Узнать все особенности применения УСН и ПСН Вы сможете на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Спецрежимы: особенности перехода, применения и совмещения в различных ситуациях» 2 ноября 2023 года.
Источник: www.elcode.ru
Напоминаем, как в 2023 году уменьшить налог по патенту на уплаченные страховые взносы
Уменьшить суммы налога по УСН и ПСН можно, уплатив страховые взносы на КБК единого налогового платежа и подав заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, так и указав КБК страховых взносов в платежном поручении при наличии положительного сальдо ЕНС.
Напоминаем, как в 2023 году уменьшить налог по патенту на уплаченные страховые взносы
В случае уплаты фиксированных страховых взносов на КБК единого налогового платежа при наличии положительного сальдо не менее суммы таких страховых взносов, налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по ПСН на указанные суммы уплаченных страховых взносов при представлении соответствующего уведомления.
При получении ИП патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в течение всего 2023 года: как во время действия патента, так и ло и после его получения. При этом сумма налога по патенту может также уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год.
Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан
Источник: iuldash.ru
Как переносить страховые взносы на стоимость патента?
Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2021 году при соблюдении таких требований:
- взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
- если ИП работает с наемными работниками и платит за них обязательные страховые взносы, сумму ПСН-налога можно уменьшить не более чем на 50%;
- ИП без наемных работников может уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, вплоть до нуля.
Страховые взносы за себя
Те, кто работал на ЕНВД, помнят, что сумму единого налога было запрещено уменьшать на страховые взносы без ограничения в 50%, если у ИП есть наемные работники хотя бы в одном виде вмененной деятельности.
С 2021 года порядок другой. Если у ИП несколько патентов, в том числе как с наемными работники, так и без, уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, можно без ограничения по тому из патентов, где ИП работает один.
По какому патенту он будет учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, ИП решает сам.
Страховые взносы за работников
Если в патентной деятельности заняты наемные работники, то действует правило: уменьшить патентный налог по такой деятельности можно не более чем на 50%.
По каждому патенту налог исчисляется отдельно. Рассчитывать стоимость патента нужно с учетом страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в этом виде патентной деятельности.
В статье 346.51 НК РФ прописано еще такое правило. Если ИП с наемными работниками в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей превысила сумму ПСН- налога с учетом 50-% ограничения, то он вправе на сумму этого превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году.
То есть если получится так, что сумма уплаченных за работников взносов превысит 50% от стоимости патента, то неучтенный остаток можно перенести на другой действующий в этом же календарном году патент, в котором заняты наемные работники.
Пример. Перенос остатка страхоых взносов на другой патент в течение календарного года
ИП Петров приобрел патент на 6 месяцев – с января – июнь 2021 г. Стоимость патента – 100 000 руб. У Петрова по найму работают 5 человек. Ежемесячно ИП перечисляет за них страховые взносы в сумме 15 000 руб.
За 6 месяцев ИП перечислил страховые взносы на сумму 90 000 руб. (15 000 х 6 мес.). Уменьшить ПСН-налог можно не более чем на 50 000 руб. (100 000 руб. х 50%). Поскольку 90 000 руб. превышает 50 000 руб., за патент Петров заплатит 50 000 руб.
В счет стоимости нового патента, если он возьмет его в 2021 году, Петров сможет зачесть остаток страховых взносов в сумме 40 000 руб. (90 000 – 50 000).
Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть в порядке статьи 78 НК РФ.
Как переносить неучтенный остаток
Порядок переноса неучтенного остатка страховых взносов зависит от того, по какому патенту он образовался – по тому, где есть наемные работники или по тому, где ИП работает один.
Если работники есть, остаток взносов ИП вправе отнести на уменьшение стоимости другого патента, налог по которому также исчисляется с учетом 50%-го ограничения, то есть где в ПСН-деятельности тоже задействованы работники. Разумеется, только в рамках календарного года.
А вот перенести остаток по сумме взносов, образовавшийся при расчете налога по патенту с работниками, на патент, где ИП работает один, запрещено.
Если стоимость патента, на котором ИП работает один, после уменьшения на взносы, уплаченные за себя, получилась ненулевой, уменьшить ее еще и на взносы за работников, занятых у ИП в других видах ПСН-деятельности, нельзя.
Источник: osoboem.ru
