Земельный налог является местным налогом и устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Онлайн-калькулятор: Расчет налога на имущество на жилое здание, сооружение и помещение
Налогоплательщиками земельного налога признаются обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, организации и физические лица.
Организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, не признаются налогоплательщиками.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог, за исключением:
- 1) земельных участков, изъятых из оборота в соответствии с законодательством РФ;
- 2) земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
- 3) земельных участков из состава земель лесного фонда;
- 4) земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость [1] земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
Напоминание об окончании сроков уплаты налога на имущества с физических лиц 1 октября текущего года
- 1) 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- — приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- — ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
В случае если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК РФ.
Установленные НК РФ верхние пределы налоговых ставок по земельному налогу конкретизируются законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.
ПРИМЕРЫ ПРАКТИКИ
Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» установлены налоговые ставки в следующих размерах:
для размещения питомников для бездомных животных; для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей;
- 9) 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
- — для размещения объектов культуры и искусства;
- — для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.);
- — для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов);
- — для размещения религиозных объектов;
- — для историко-культурных целей;
- — для рекреационных целей;
- — для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков;
- — для размещения садов, скверов, бульваров;
- — для размещения парков;
- — для размещения пляжей;
Решением Районного собрания муниципального образования «Анивский район» от 20.09.2005 № 399 «О введении нового порядка исчисления земельного налога на территории муниципального образования “Анивский район” установлены налоговые ставки в следующих размерах:
- 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка:
- — в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- — в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- — приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Решением Совета городского округа г. Нефтекамск Республики Башкортостан от 16.11.2005 № 1-2/3 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки в следующих размерах:
- 0,03% в отношении земельных участков:
- — занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- — отнесенных к землям под объектами, находящимися в собственности Республики Башкортостан и переданными в безвозмездное бессрочное пользование в целях образовательной деятельности учреждениям, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств федерального бюджета.
занятых домами индивидуальной жилой застройки;
- — приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;
- 0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;
- — приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства;
- 0,2% в отношении земельных участков, отнесенных к землям гаражей и автостоянок;
- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям учреждений и организаций образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, молодежной политики, гражданской обороны, предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, правоохранительных органов, общественных организаций, казенных и автономных учреждений, органов государственной власти и управления, местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;
- 0,5% в отношении земельных участков:
- — отнесенных к землям под объектами бытового обслуживания;
- — занятых субъектами малого и среднего бизнеса, занимающихся переработкой сельскохозяйственной продукции;
Согласно ст. 395 НК РФ освобождаются от налогообложения:
- 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
- 2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- 3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- 4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров но перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
- 5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
- 6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
- 7) организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
- 8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре “Сколково”», — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;
- 9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Установление сроков уплаты налога и авансовых платежей по нему отнесено к компетенции органов местного самоуправления (в городах федерального значения к компетенции указанных субъектов РФ) с учетом положений НК РФ. В соответствии со ст. 396 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.
ПРИМЕРЫ ПРАКТИКИ
Решением Совета городского округа г. Нефтекамск Республики Башкортостан от 16.11.2005 № 1-2/3 «Об установлении земельного налога» устанавливаются следующие сроки уплаты налога и авансовых платежей:
- — для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, исчисленных по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
- — крестьянские (фермерские) хозяйства, сельскохозяйственные предприятия, садоводческие товарищества и кооперативы в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 15 сентября года, являющегося налоговым периодом, и исчисленный как произведение соответствующей налоговой базы и 1/2 налоговой ставки.
По итогам налогового периода налогоплательщиками — организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивается до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленная по установленным ставкам, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Уплата налога налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Районного собрания муниципального образования «Анивский район» от 20.09.2005 № 399 «О введении нового порядка исчисления земельного налога на территории муниципального образования “Анивский район”» установлены следующие сроки уплаты:
- 1) для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты налога для налогоплательщиков — 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- 2) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- — авансового платежа — не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября года налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;
налога — не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 3 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» установлены следующие сроки уплаты налога и авансовых платежей:
- 1) налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается указанными налогоплательщиками не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- 2) налогоплательщики — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и не используемых (не предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- [1] См. ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ, ст. 24.15 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
- [2] По вопросам применения норм, регулирующих налоговые отношения, связанные с взиманием земельного налога см.: постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.04.2013 № 14363/12 по делу № А50-17482/20И, от 12.03.2013 № 12992/12 по делу № А56-39448/2011, Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.08.2013 № Ф03-2921/2013 но делу № А51 -27486/2012.
Источник: studme.org
Уплата земельного налога физлицами и ИП в 2023 году: толкование, льготы и ставки
Земельный налог – это уплата денежных средств за владение земельными участками. Он относится к местным налогам, и правила его начисления и исполнения устанавливаются муниципальными органами власти.
Что такое земельный налог и кто обязан его уплачивать?
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Прежде, чем уплатить налог, проверьте, не относитесь ли Вы к категории лиц, имеющих право на федеральные и местные льготы.
К федеральной льготе относится уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, если Вы являетесь:
- инвалидом I или II групп;
- инвалидом с детства, ребенком-инвалидом;
- ветераном или инвалидом Великой Отечественной войны, а также ветераном или инвалидом боевых действий;
- физическим лицом, попавшим в аварийные ситуации по типу «Чернобыльской АЭС», имеющим право на получение социальной поддержки (перечень в ст. 391 НК РФ);
- пенсионером;
- родителем, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.
Также для налогоплательщиков установлены и местные льготы. С конкретными основаниями для их получения можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России, выбрав свой регион.
Сроки уплаты земельного налога
Физлица и ИП должны уплатить налог за 2023 год до 02.12.2024 г., а налог за 2022 год до 01.12.2023 г.
Налоговая служба направляет уведомление об уплате налогов, в которой уже указана сумма и реквизиты для оплаты. Такое уведомление также можно найти на портале «Госуслуги» и в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Как рассчитывается земельный налог?
Земельный налог рассчитывается от кадастровой стоимости и определяется местными властями, но не может превышать границ, установленных Налоговым кодексом РФ.
Ставка 0,3% установлена для земельных участков:
- сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- используемых для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества для собственных нужд (т.е. не используется в предпринимательской деятельности).
Ставка 1,5% установлена для других земельных участков, которые не входят в вышеперечисленный список.
В случае если земельный участок был в собственности менее одного года, расчет проводится только за то время, в течение которого Вы им владели.
Точную налоговую ставку в своем регионе и в конкретном муниципальном образовании можно узнать на официальном сайте ФНС.
Ставка зависит от категории земель и разрешенного использования земельного участка. Например, в 2023 году ставка налога в Казани на земли, занятые частными домами или личным подсобным хозяйством составляет 0,25%, а на участки, используемые для сельхоз производства – 0,3%.
Как уплатить земельный налог?
Это можно сделать разными способами:
- лично в банковском отделении по реквизитам, указанным в уведомлении;
- через интернет-банк, отсканировав QR-код;
- на Госуслугах по УИН (код, состоящий из 20-25 цифр и указанный в квитанции);
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Узнать о задолженности по уплате земельного налога можно:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России (информация о сумме задолженности отражается на стартовой странице, либо в соответствующей вкладке);
- на портале Госуслуг, набрав в поисковом окне «налоговая задолженность»; — по телефону горячей линии ФНС России, назвав свои данные налогоплательщика (ФИО, регион проживание, ИНН и пр.);
- проверить информацию о себе в Банке исполнительных производств, размещенном на сайте ФССП.
В случае, если информация о задолженности уже имеется у судебных приставов, значит в отношении Вас возбуждено исполнительное производство. Важно понимать, что могут быть применены санкции – арест счетов, ограничение выезда за границу и т.д.
Источник: adiuta.ru
Уплата земельного налога физлицами и ИП в 2023 году: толкование, льготы и ставки
Земельный налог – это уплата денежных средств за владение земельными участками. Он относится к местным налогам, и правила его начисления и исполнения устанавливаются муниципальными органами власти.
Что такое земельный налог и кто обязан его уплачивать?
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Прежде, чем уплатить налог, проверьте, не относитесь ли Вы к категории лиц, имеющих право на федеральные и местные льготы.
К федеральной льготе относится уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, если Вы являетесь:
- инвалидом I или II групп;
- инвалидом с детства, ребенком-инвалидом;
- ветераном или инвалидом Великой Отечественной войны, а также ветераном или инвалидом боевых действий;
- физическим лицом, попавшим в аварийные ситуации по типу «Чернобыльской АЭС», имеющим право на получение социальной поддержки (перечень в ст. 391 НК РФ);
- пенсионером;
- родителем, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.
Также для налогоплательщиков установлены и местные льготы. С конкретными основаниями для их получения можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России, выбрав свой регион.
Сроки уплаты земельного налога
Физлица и ИП должны уплатить налог за 2023 год до 02.12.2024 г., а налог за 2022 год до 01.12.2023 г.
Налоговая служба направляет уведомление об уплате налогов, в которой уже указана сумма и реквизиты для оплаты. Такое уведомление также можно найти на портале «Госуслуги» и в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Как рассчитывается земельный налог?
Земельный налог рассчитывается от кадастровой стоимости и определяется местными властями, но не может превышать границ, установленных Налоговым кодексом РФ.
Ставка 0,3% установлена для земельных участков:
- сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- используемых для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества для собственных нужд (т.е. не используется в предпринимательской деятельности).
Ставка 1,5% установлена для других земельных участков, которые не входят в вышеперечисленный список.
В случае если земельный участок был в собственности менее одного года, расчет проводится только за то время, в течение которого Вы им владели.
Точную налоговую ставку в своем регионе и в конкретном муниципальном образовании можно узнать на официальном сайте ФНС.
Ставка зависит от категории земель и разрешенного использования земельного участка. Например, в 2023 году ставка налога в Казани на земли, занятые частными домами или личным подсобным хозяйством составляет 0,25%, а на участки, используемые для сельхоз производства – 0,3%.
Как уплатить земельный налог?
Это можно сделать разными способами:
- лично в банковском отделении по реквизитам, указанным в уведомлении;
- через интернет-банк, отсканировав QR-код;
- на Госуслугах по УИН (код, состоящий из 20-25 цифр и указанный в квитанции);
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Узнать о задолженности по уплате земельного налога можно:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России (информация о сумме задолженности отражается на стартовой странице, либо в соответствующей вкладке);
- на портале Госуслуг, набрав в поисковом окне «налоговая задолженность»; — по телефону горячей линии ФНС России, назвав свои данные налогоплательщика (ФИО, регион проживание, ИНН и пр.);
- проверить информацию о себе в Банке исполнительных производств, размещенном на сайте ФССП.
В случае, если информация о задолженности уже имеется у судебных приставов, значит в отношении Вас возбуждено исполнительное производство. Важно понимать, что могут быть применены санкции – арест счетов, ограничение выезда за границу и т.д.
Источник: adiuta.ru
