Сотрудничество с индивидуальными предпринимателями может быть выгодно компаниям. Во-первых, ИП в отличие от контрагентов-юрлиц отвечают по своим обязательствам всем своим имуществом. Во-вторых, привлекая по договору подряда не просто физлицо, а индивидуального предпринимателя, тем самым компания избавляет себя от обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении выплаченного ИП вознаграждения. Да и страховые взносы на это вознаграждение на совершенно законных основаниях можно не начислять. В то же время у этой медали есть и обратная сторона.
Российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил облагаемые НДФЛ доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (ст. 226 НК). В этом, собственно, и состоит часть их обязанностей как налоговых агентов по НДФЛ.
В то же время налоговые агенты по НДФЛ не «отвечают», то есть не исчисляют и не уплачивают налог, а соответственно, и не отчитываются по нему в отношении доходов, в частности, полученных ИП от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 226 и 227 НК). Это объясняется просто — в отношении своих бизнес-доходов предприниматели исчисляют и уплачивают налоги самостоятельно.
Бизнес риски. Ответственность предпринимателя в бизнесе. Риски ИП
При этом ИП и взносы «за себя» также платят самостоятельно (п. 2 ст. 420 НК).
Таким образом, работать с индивидуальными предпринимателями крайне выгодно, однако в то же время и небезопасно.
«Идентификация» ИП
Начнем с того, что действующее законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей при заключении договоров ГПХ непременно указывать в них свой статус. Однако практика в этой части вводит, что называется, свои правила.
Что будет, если в договоре гражданско-правового характера на оказание услуг или осуществление тех или иных работ не будут содержаться сведения, свидетельствующие о том, что исполнитель является индивидуальным предпринимателем? Да просто теряются все бонусы, которые сулит заключение договора с ИП. Ведь при таких обстоятельствах организация, как источник выплаты дохода физлицу, признается его налоговым агентом по НДФЛ со всеми вытекающими. Плюс ко всему выплаченное по указанному договору вознаграждение попадает и в базу по страховым взносам.
Очевидно, что такое положение дел невыгодно и самому предпринимателю. В этом случае с его доходов по факту налог будет уплачен дважды — организация как налоговый агент удержит НДФЛ и сам ИП должен будет уплатить с него налог в рамках применяемого им режима налогообложения. Поэтому индивидуальные предприниматели не скрывают своего статуса и никоим образом не противятся тому, чтобы в договоре была указана вся необходимая информация, идентифицирующая исполнителя как ИП, — номер и дата свидетельства о госрегистрации, орган, выдавший документ, ИНН и т.д. При таких обстоятельствах и в «платежках» на перечисление ИП вознаграждения достаточно указать просто номер и реквизиты этого договора. То есть каждый раз указывать данные свидетельства о госрегистрации в качестве ИП, ИНН и т.п. более не нужно (см. также письма Минфина от 7 марта 2014 г. N 03-04-06/10185, от 1 февраля 2011 г. N 03-04-06/3-14, от 21 марта 2011 г. N 03-04-06/3-52).
Блокировка счета ИП по 115 ФЗ: причины блокировки счёта, как избежать блокировки расчетного счета ИП
«Компетенция» ИП
Между тем простого указания реквизитов ИП в договоре может быть недостаточно. Дело в том, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют налоги только по доходам от предпринимательской деятельности. Перечень видов деятельности коммерсант заявляет при своей госрегистрации. И этот момент нужно отследить.
Ведь если, условно говоря, коммерсант согласно ЕГРИП занимается розничной торговлей хлебобулочными изделиями, то доходы от сдачи в аренду недвижимости под эту деятельность явно не подпадают. Соответственно, вне зависимости от того, что в договоре аренды приведены сведения, указывающие на то, что арендодателем является ИП, с арендной платы арендатору все же придется исчислить и удержать НДФЛ (см., напр., письмо Минфина от 2 октября 2014 г. N 03-04-05/49525).
Таким образом, при заключении договора с ИП необходимо убедиться в том, что предмет договора вписывается в рамки его именно предпринимательской деятельности.
Доверяй и проверяй
Довольно часто компании оформляют с индивидуальными предпринимателями договоры на длительный срок. Тем самым, конечно же, упрощается документооборот. Однако в любом случае при выплате вознаграждения предпринимателю обязательно следует проверить, что он сохранил статус ИП.
В противном случае если вдруг окажется, что исполнитель предпринимателем уже не является, то организация в отношении выплачиваемого ему вознаграждения будет являться налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, если обязанности налогового агента не исполнены, то это рассматривается как налоговое правонарушение.
Данный вывод следует, в частности, из определения Верховного Суда от 11 ноября 2016 г. N 309-КГ16-14620. И хотя в нем «высшие» судьи рассматривали проблему в разрезе доначисления страховых взносов, что в подобных ситуациях также становится актуальным, приведенные ими аргументы применимы и в целях НДФЛ. Отличие лишь в том, что уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента не допускается. Поэтому компанию могут только оштрафовать и доначислить пени.
Стоит отметить, что в рассматриваемом деле Верховный Суд избавил компанию от штрафа за неуплату взносов. Дело в том, что одним из условий заключенного с предпринимателем договора была обязанность исполнителя информировать заказчика об утрате статуса ИП. Однако экс-коммерсант про это условие «забыл». При таких обстоятельствах «высшие» судьи посчитали, что вина общества во вменяемом ему правонарушении отсутствует.
«Цена» вопроса
Так что же грозит компании, если она, не ведая, что ее контрагент-предприниматель утратил статус ИП, выплатит ему вознаграждение, не удержав НДФЛ?
Во-первых, штраф по статье 123 Налогового кодекса — это 20 процентов от неудержанной суммы налога. Да, в рассматриваемом ВС деле судьи освободили компанию от штрафа, предусмотрев в договоре обязанность ИП сообщать об изменении своего «индивидуального» статуса. Однако, думается, это все же скорее исключение из правил.
Ведь отсутствие вины предполагает, что компания не знала и не могла знать, что исполнитель лишился статуса ИП. В то же время узнать об этом несложно. Причем вариантов здесь может быть несколько: можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС или же запросить выписку из ЕГРИП и т.п. Так что, увы, никак нельзя сказать, что компания не могла узнать об изменении статуса ее подрядчика.
Во-вторых — пени (ст. 75 НК). Правда, здесь есть один нюанс. Дело в том, что, как мы уже отметили, уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. В то же время в общем случае пени начисляются за каждый день просрочки с уплатой налога. Но в рассматриваемом случае платить налог уже будет налогоплательщик.
Выходит, что если применить общий подход, то размер пеней, которые должен заплатить налоговый агент, зависит от того, когда налог будет уплачен налогоплательщиком. В связи с этим представители ФНС в письме от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951 разъяснили, что пени начисляются только за период, когда у налогового агента была возможность удержать налог, но он ею не воспользовался. Напомним, что пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
В-третьих, речь может пойти также и об искажении отчетности по НДФЛ. А за это предусматривается штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные данные (ст. 126.1 НК).
За то, что компания не начисляла взносы на выплаты в пользу ИП, ей также грозит штраф — 20% от невыплаченной суммы; санкции за искажение «пенсионной» отчетности и пени (ст. 122 НК, ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ, ст. 75 НК). Плюс ко всему компании как страхователю будут доначислены и сами страховые взносы — взносы платятся за счет средств страхователя (ст.
426 НК). Однако тут есть важный момент — взносы и названные санкции могут быть доначислены только в том случае, если имел место объект обложения взносами. Между тем выплаты по договорам ГПХ включаются в базу по взносам только в случае, если предметом этих договоров являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК).
P.S.
В том случае, если выяснится, что индивидуальный предприниматель, с которым был заключен договор о выполнении работ или оказании услуг, на момент выплаты вознаграждения уже не имел статуса ИП, нужно в первую очередь уточнить (скорректировать, дополнить) отчетность по НДФЛ и по представляемой в ПФР форме СЗВ-М. Не забудьте, что с последующих выплат, если таковые будут, необходимо удержать НДФЛ. В случае же, если такой возможности более не представится, в инспекцию и самому экс-ИП нужно сообщить (по форме 2-НДФЛ) о сумме дохода, с которого не был удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
Кстати говоря, в любом случае в договор с предпринимателем стоит включить его обязанность уведомлять заказчика о лишении статуса ИП. Если это и не убережет компанию от штрафа, то как минимум позволит с «забывчивого» экс-коммерсанта взыскать ущерб. Плюс ко всему имеет смысл в договоре прописать и порядок расчетов на случай прекращения контрагентом деятельности в качестве ИП. В том случае, если имеет место договор ГПХ на оказание услуг или выполнение работ, нужно уменьшить цену договора на 30 процентов, которые «уйдут» на уплату страховых взносов.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: lexandbusiness.ru
Как избежать риска принудительной ликвидации компании
Система «Знай своего клиента» помогает выявить компании, подлежащие ликвидации. Напомним, что сервис разработан для кредитных организаций, которые теперь получают сведения о клиентах (компаниях и ИП) от Банка России. Информация помогает оценить компанию по «светофору» в контексте требований 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Юридический сервис
14 ноября 2022
Сегодня банки по итогу аналитики дифференцируют своих клиентов по степени риска: На что смотрят: · Число сотрудников, финансовые результаты деятельности компании, размер уставного капитала; · Сведения из ЕГРЮЛ (на предмет их достоверности); · Возбуждены ли дела о банкротстве; · Инициирована ли реорганизация или ликвидация компании; · Есть ли у компании заключенные государственные или муниципальные контракты; · Есть ли договоры с юрлицами (ИП), которые уже отнесены к «красной» группе риска совершения подозрительных операций; · Есть ли импортные контракты, снятые с учета в связи с их переводом на обслуживание в другую кредитную организацию, по которым нерезидентами не исполнены обязательства; · Соответствуют ли виды осуществляемой деятельности данным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП); · Количество указанных в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) кодов ОКВЭД; · Выполняются ли условия договоров с контрагентами, согласно общепринятой рыночной практике. С полным перечнем критериев можно ознакомиться на официальном сайте Банка России.
Таким образом, «красные» организации и ИП, не устранившие причины негативных идентификаторов в течение полугода, подлежат ликвидации. Реабилитация своего статуса осуществляется через комиссию, организованную при ЦБ РФ.
Кроме того, в случае ликвидации организации, ее директор и учредитель может быть дисквалифицирован сроком на три года, а значит автоматически не сможет создать, возглавить новый бизнес. Чтобы не столкнуться с рядом препятствий в ходе ведения бизнеса, связанных с оценкой банка, следует периодически проводить правовую экспертизу своего бизнеса на предмет благонадежности. В случаях, когда бизнес перестал быть прибыльным, ликвидация действительно является логическим решением. Однако эта процедура не должна быть инициирована налоговой или банком, ввиду того, что воспрепятствует дальнейшему развитию предпринимателя в новой отрасли. Планируете ликвидировать компанию, но нет понимания как грамотно поставить точку, чтобы не было претензий со стороны других соучредителей и контролирующих органов – смотрите наш бесплатный вебинар
Алина Вензель
- Высшее юридическое образование;
- 16 лет императивного опыта в профессии;
- Профессиональный медиатор
- Член национальной ассоциации профессиональных медиаторов
- ПАРИТЕТ;
- Прошла обучение на курсе MINI MBA по темам «Результативное управление персоналом», «Эффективные коммуникации», «Эмоциональный интеллект», «Современная риторика в общении и бизнесе», «Переговоры» (Parada Private Consult);
- Имеет квалификацию «Субсидиарная ответственность при банкротстве: разбор актуальной практики».
Источник: bridge-group.ru
Бухгалтерия для ИП: как выгоднее
Бухгалтерский и налоговый учет составляет значительную часть рутины в бизнесе. По закону 402-ФЗ индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости сдавать бухгалтерскую отчетность, однако за ними сохраняется обязанность отчитываться перед налоговой службой и передавать данные о сотрудниках в государственные фонды. Многие ИП все равно ведут бухгалтерию для внутреннего пользования. Это позволяет оценивать эффективность бизнеса, выстраивать стратегическое планирование. В совокупности эти задачи по-прежнему называют бухучетом – так удобнее.
Даже если бизнес небольшой, в процессе его работы приходится регулярно обрабатывать большое количество документов: платежек, договоров, приказов. Если предприниматель берет функции бухгалтера на себя, то это открывает его от главного – от ведения бизнеса. Чтобы освободить ресурсы и направить внимание на развитие, ведение бухгалтерского и налогового учета делегируют. Сделать это можно несколькими способами: нанять специалиста в штат или отдать задачи на аутсорсинг. Для небольшого бизнеса расширение штата редко является оптимальным решением, большая часть предпринимателей выбирают аутсорсинг бухгалтерии.
Что такое аутсорсинг бухгалтерии
Аутсорсинг предполагает передачу части задач или всего объема бухгалтерии сторонней организации. В первом случае внешний бухгалтер решает строго определенный пул задач: например, ведет кадровый учет, рассчитывает налоговые платежи и пр. Остальную нагрузку берет на себя постоянный бухгалтер или сам предприниматель. При полном аутсорсинге руководитель вовлекается в процессы только с целью подписания документов и для общего контроля.
Сравнение аутсорсинга бухгалтерии и специалиста в штате
Расходы
Наем штатного бухгалтера связан с расходами. Это затраты на поиск сотрудника, заработную плату, взносы и налоги за него, а также на организацию рабочего места. В последний пункт входит не только покупка техники и мебели, но и дорогостоящее программное обеспечение, мобильная связь. Ключевое преимущество аутсорсинга – экономия на рекруте и содержании специалиста в штате.
Стоимость такого ведения бухгалтерии определяется объемом задач. ИП оплачивает нужное ему количество операций в месяц и выбирает тариф исходя из своих потребностей.
Банки часто предлагают клиентам выгодные условия на сопутствующие сервисы для бизнеса. Клиентам ВТБ, открывшим расчетный счет с любым пакетом услуг, предоставляется бесплатный доступ к цифровой бухгалтерии Cifra. В рамках бесплатного тарифа ИП и ООО получат квалифицированную помощь в вопросах расчетах налоговой нагрузки, проверку контрагентов, 3 консультации бухгалтера в месяц и многое другое. Также клиенты ВТБ могут подключить другие тарифы Cifra со скидкой. Преимущество Cifra – удобное мобильное приложение, с которым помощь бухгалтера всегда будет под рукой.
Стабильность
Главное преимущество штатного специалиста – он всегда вовлечен в процессы. Но штатный работник может уйти в отпуск или на больничный, и тогда задачи начнут копиться. Бухгалтерия на аутсорсе – это стабильность. В случае необходимости компания предоставит специалиста на замену, это гарантирует бизнесу отсутствие проблем с пропущенными сроками из-за бухгалтера, который внезапно заболел или взял выходной.
Безопасность
Одно из преимуществ постоянного бухгалтера – понятное распределение ответственности за все решения. Но и у аутсорсинга с этим нет проблем – при делегировании бухгалтерских задач стороны обязательно прописывают ответственность исполнителя в договоре. Это защищает предпринимателя от ошибок бухгалтера и связанных с этим рисков.
Качество услуг
В аутсорсинговых сервисах строгий отбор сотрудников, высокие требования к образованию и опыту. Постоянная практика позволяет специалистам агентств оперативно решать сложные и нетипичные задачи, опираясь на накопленный опыт. При необходимости кейсом клиента будет заниматься узкопрофильный специалист. Там, где у штатного бухгалтера может быть пробел в знаниях, аутсорсинговое агентство потенциально справится лучше – благодаря возможности подключить других специалистов.
Как избежать рисков при аутсорсинге бухгалтерии
Многие предприниматели имеют предубеждения относительно аутсорсинга задач, связаны они с сопутствующими рисками.
Чтобы сотрудничество принесло ожидаемый результат, необходимо обратить внимание на несколько факторов.
Репутация компании
Множество предложений среди сервисов аутсорсинга бухгалтерии усложняет выбор клиента. Крупные компании дорожат репутацией и строго следят за качеством услуг. Сервис Cifra входит в Группу ВТБ — это один из крупнейших финансовых институтов страны.
Формат работы
Самый популярный формат работы сегодня – мобильное приложение. Возможность в моменте написать в чат и получить ответ бухгалтера на возникший вопрос существенно ускоряет решение текущих задач. Сервис Cifra будет всегда под рукой – в смартфоне.
Прозрачность
Скрытые комиссии – проблема многих сервисов для бизнеса. Например, аутсорсинговые компании могут предлагать низкую стоимость бухгалтерского обслуживания, не упоминая о необходимости дополнительно покупать лицензию на программное обеспечение. У Cifra все прозрачно – отсутствие дополнительных платежей, понятные и гибкие тарифы.
Получите доступ к сервису цифровой бухгалтерии на специальных условиях, бесплатно открыв расчетный счет ВТБ. Обслуживание счета обойдется в 0 ₽ в течение первого года в рамках пакета услуг «На старте».
Источник: www.vtb.ru