актов в кассационной порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из судебных актов, оспариваемым решением, принятым по результатам проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, обществу доначислены налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 650 776 рублей, налог на прибыль организаций в размере 979 830 рублей, налог по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН ) в размере 161 139 рублей, налог на доходы физических лиц
Оплата НДС при УСН
о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы, дополнения к жалобе и материалов дела, истребованного из Арбитражного суда Ростовской области, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом принято оспариваемое решение (в редакции решения вышестоящего налогового органа), в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку и штрафные санкции по НДС, налогу на прибыль организации, налогу на имущество организаций, а также уменьшить необоснованно исчисленный в завышенных размерах налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН ). Основанием
НДС 18 % (531 236 рублей). В актах о приемке выполненных работ указан договорной коэффициент вместо условия об НДС в размере 18%, работы оплачены заказчиком в полном объеме. Оплата по завышенной стоимости работ привела к неосновательному обогащению подрядчика на сумму 255 700 рублей.
Сумма неосновательного обогащения рассчитана на основании актов о приемке выполненных работ: — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту: ул. Белорусская, д. 19, кв. 72, г. Хабаровск – компенсация НДС при УСН — 33 979 рублей; — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту: ул. Бойко Павлова, д. 12, кв.
7, г. Хабаровск – компенсация НДС при УСН — 33 799 рублей; — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту ул. Матэ Залки, д. 48, кв. 70, г. Хабаровск — компенсация НДС при УСН – 29 890 рублей; — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту пр. Бригадный, д.
Упрощенец выиграл тендер: как быть с НДС
расходы на временные здания и сооружения на общую сумму 226,1 тыс. руб., однако фактически никакие временные здания и сооружения ответчиком не возводились, временных зданий и сооружений с зачислением их в основные средства учреждения не передавались. Таким образом, Подрядчиком необоснованно предъявлены к оплате затраты на строительство временных зданий и сооружений, в связи с чем, сумма 226,1 тыс. руб. подлежит возврату как неосновательное обогащение. 3. В акте КС-2 от 02.11.2018 № 6 по строке « Компенсация НДС при УСН (Письмо НЗ-6292/10 от 16.10.2003 мат* 18)» отражена компенсация НДС при упрощенной системе налогообложения в сумме 1 275,5 тыс. рублей, что составляет 48,17% от итоговой суммы затрат по акту (2 648,0 тыс. рублей, строка «Итого с непредвиденными»). Вместе с тем, налоговая ставка для НДС в 2018 году установлена в размере 18%. Следовательно, размер компенсации не должен превышать 476,6 тыс. рублей (2 648,0*18%). Таким образом, стоимость работ, принятых по акту КС-2 от 02.11.2018 № 6,
18 % (531 236 рублей). В актах о приемке выполненных работ указан договорный коэффициент вместо условия об НДС в размере 18%, работы оплачены истцом в полном объеме. Оплата по завышенной стоимости работ привела к неосновательному обогащению подрядчика на сумму 255 700 рублей.
Сумма неосновательного обогащения рассчитана истцом на основании актов о приемке выполненных работ: — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту: ул. Белорусская, д. 19, кв. 72, г. Хабаровск – компенсация НДС при УСН — 33 979 рублей, — акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту: ул. Бойко Павлова, д. 12, кв.
7, г. Хабаровск – компенсация НДС при УСН — 33 799 рублей, акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту ул. Матэ Залки, д. 48, кв. 70, г. Хабаровск- компенсация НДС при УСН – 29 890 рублей, акт о приемке выполненных работ от 19.10.2018 по объекту пр. Бригадный, д. 9, кв. 56,
рублей, в том числе: — акт ф. № КС-2 от 27.12.2017 № 1-284,1 тыс. рублей; — акт ф. № КС-2 от 07.02.2017 № 1 — 1 129,6 тыс. рублей; — акт ф. № КС-2 от 20.02.2017 № 2 — 109,3 тыс. рублей; — акт ф. № КС-2 от 20.03.2017 № 3 — 786,3 тыс. рублей. При этом в акт ф. № КС-2 от 20.04.2017 № 4 (отчетный период с 21.03.2017 по 20.04.2017) включена компенсация НДС при УСН в общей сумме 2 993,8 тыс. рублей, в том числе за текущий отчетный период — 593,5 тыс. рублей и неучтенная ранее в сумме 2 400,3 тыс. рублей, что на 91,0 тыс. рублей больше предусмотренной. В акте ф. № КС-2 о 20.03.2017 № 3 вместо понижающего коэффициента 0,8644519965, установленного контрактом № Ф.2016.424852, неправомерно применен коэффициент 0,8833159928, что привело к переплате в сумме 99,5 тыс. рублей. В итоговой сумме по акту ф. № КС-2 от
изъяты> коп. необходимо вычесть стоимость невыполненных работ в размере руб. Доводы апелляционной жалобы истицы о том, что стоимость работ необходимо определять без учета НДС 18% в размере руб., несостоятельны.
Так, из материалов дела видно, что ответчик как индивидуальный предприниматель применял «упрощенную систему налогообложения», а потому судом обоснованно принят за основу экспертный расчет с учетом компенсации ответчику НДС за приобретенный материал; НДС 18 % от сметной стоимости общих затрат не рассчитывался. При этом судебная коллегия отмечает, что в согласованном сторонами локальном сметном расчете № 1 было предусмотрено начисление УСН в размере коп. (т.
1 л.д. 25). Установив, что в результате некачественного выполнения подрядных работ истица испытывала нравственные страдания, суд правомерно, основываясь на положениях ст. 151 ГК РФ, ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», взыскал в пользу истицы компенсацию морального вреда в сумме 3000 руб., при этом судом учтен характер
Источник: nalogcodex.ru
Компенсация затрат без НДС!
В марте 2023 года нам, ООО РИ-Проекту, были оказаны услуги проведения госэкспертизы с НДС. (137 071,10 в том числе НДС 22 845,18.) Заказчик нам компенсирует данную услугу в той же сумме, но без НДС (мотивируя, что это КОМПЕНСАЦИЯ). Нами был выставлен акт о взаимном исполнении обязательств по Соглашению о компенсации за работы по получению положительного заключения госэкспертизы без НДС. Мы применяем ОСНО. Можем ли мы в данном случае выставить акт без НДС?
Обсуждение (6)
Корнилова Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу. Полученные от заказчика денежные средства в целях компенсации расходов НДС не облагаются. Облагаемыми НДС операциями признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Полученные подрячиков денежные средства в виде компенсации расходов не относится к реализации товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина от 21.05.2018 N 03-07-11/33956).
С полученной суммы компенсации организация-получатель не выставляет счет-фактуру, а значит выставляет акт без НДС. Если есть сомнения, лучше проконсультироваться с аудитором, чтобы не допустить ошибки в учете.
Источник: buhexpert8.ru
Возмещение НДС в 2022: кому положено и как вернуть уплаченный налог
НДС — это налог на добавленную стоимость, его платят организации и ИП на общей системе налогообложения, сельхозпроизводители на едином сельхозналоге (ЕСХН) и импортеры. По сути, сам налог оплачивают покупатели, т.к. он включен в стоимость товара или услуги, но обязанности по перечислению суммы налога в бюджет и отчетность по нему возложены на плечи бизнеса.
Когда предприниматель закупает товары, материалы для работы или услуги у поставщиков, работающих с НДС, то он тоже уплачивает этот налог. В таком случае ему нужно перечислить в налоговую сумму за минусом того, что он уже заплатил. Т.е. разницу между НДС, который он начислил на свои товары и услуги, и тем, который он заплатил своим поставщикам.
Пример. Предприниматель закупил у своих поставщиков материалов на 12 тыс., включая НДС 20% — 2000 рублей. Из этого материала он произвел товары и продал на 18 тысяч рублей, включая НДС 20% – 3000. НДС к уплате – 3000 минус 2000, т.е. 1 тыс. рублей.
В каких случаях можно оформить вычет по НДС
Вычет, т.е. уменьшение налоговой базы по НДС возможно в тех случаях, когда есть переплата. Случаев переплаты не так много. Например, компания закупила дорогостоящее оборудование или большую партию материала и оплатила продавцу сумму с НДС. В таком случае налог, который предприниматель уплатил поставщику, может быть больше суммы, которую он начислил на свои товары.
Т.е. разница между входящим и исходящим НДС отрицательная. Это значит, что бизнес можете вернуть из бюджета ту часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Пример. Компания продала товаров на 12 тыс. рублей, включая НДС – 2000. В том же налогом периоде закуплено оборудование на сумму 24 тыс. рублей, включая НДС – 4 тыс. рублей. Сумма к возмещению: 4000 – 2000=2000.
Как вернуть НДС
Для возмещения налога необходимо в первую очередь заполнить декларацию, указав в ней входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате, и сдать ее в налоговую. К декларации также надо приложить заявление на возврат НДС.
Для применения вычетов необходимы:
- Счета-фактуры
- Первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Далее налоговая проведет камеральную проверку, которая либо подтвердит указанную сумму к возврату, либо уточнит ее. В ходе камеральной проверки могут понадобиться дополнительные пояснения или документы.
Процедура довольно длительная. Сама проверка длится до двух месяцев, еще от двух недель до месяца может уйти на перечисление денег на счет. Это минимальные сроки, если нет нарушений. В случае нарушений, их могут продлить до пяти месяцев.
Ускоренное возмещение НДС
С марта 2022 года государство разрешило всем налогоплательщикам возвращать НДС в заявительном (или ускоренном) порядке, т.е. не дожидаясь итогов камеральной проверки. Эта мера позволит бизнесу быстро пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС. Возврат будет перечислен в среднем в течение восьми дней после подачи заявления. Сумма возврата ограничена суммой налогов, уплаченных в бюджет РФ за прошлый год.
Ускоренный порядок возмещения для всех налогоплательщиков действует на налоговые периоды 2022–2023 годов. Форма и порядок заполнения декларации на сайте ведомства.
Ранее на заявительный порядок возмещения имели право:
- Крупные налогоплательщики (сумма налогов за три предыдущих года не менее 2 млрд рублей)
- Налогоплательщики с банковской гарантией или с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ
- Резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании
- Участники налогового мониторинга
- Организации-производители вакцин от ковида
Неточности в расчете при заявительном порядке возврата НДС чреваты возвратом излишней суммы с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке Центробанка. Поэтому предпринимателям надо особенно тщательно проверить правильность расчета суммы к возврату. Если есть сомнения, лучше дождаться результатов камеральной проверки и получить вычет по стандартному порядку возмещения.
Источник: xn--l1agf.xn--p1ai
