Как минимизировать налоги ИП на УСН

Если вы еще на ОСНО

Для компаний на ОСНО с большим налоговым бременем возможен переход на УСН для оптимизации расходов. Перед переходом на упрощенку рекомендуем изучить гл. 26.2 НК РФ. Причины, по которым упрощенная система налогообложения привлекательна, ниже:

• Уменьшение суммы налога.
• Упрощенное ведение учета бухгалтерии.
• Налоговым периодом считается год.
• По упрощенке декларация подается 1 раз, но при этом делают авансовые платежи.
• При УСН НДС не платится (за исключением импорта), исключен НДФЛ для ИП и налог на прибыль для юридических лиц.
• Возможность выбора налоговой базы: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
• Льготные ставки.

Если ваша компания работает на ОСНО, переход на УСН может стать отличным способом оптимизировать налоговые затраты.

Кому можно использовать УСН

Не каждое ИП или ООО сможет осуществить переход на упрощенку. В ст. 346.12 НК РФ перечислены все категории предприятий и ИП, которые не могут использовать УСН. В частности, на упрощенное налогообложение не смогут перейти:

• Фонды инвестиций, банки, страховые компании, ломбарды и остальные, подобные им.
• Учреждения, содержащиеся за счет средств бюджета.
• Компании, имеющие филиалы.
• Иностранные компании.
• Компании, связанные с азартными играми.
• Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции (алкоголь, автомобильное топливо).
• Предприятия, которые осуществляют добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением песка, глины, щебня, строительного камня.
• Организации, которые перешли на единый сельхозналог.
• УСН не могут применять нотариусы и адвокаты, которые ведут частную практику.
• Компании, в которых численность персонала превысила 100 человек за год.
• Если доходы превышают 150 млн рублей в год (если предприятие уже на УСН, то при преодолении отметки в 150 млн его автоматически переводят на общее налогообложение).
• Если ОС основных фондов больше 150 млн рублей.

Стоит отметить, что годовой доход в 150 млн рублей не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года, то есть эта сумма не меняется.

Также переход на упрощенку могут позволить себе предприятия, которые уже работают, при условии, что за 9 месяцев предыдущего года выручка не превысила 112,5 млн рублей с учетом перечисленных выше пунктов. Сумма в 112,5 млн рублей не касается ИП, для них лимит отсутствует. Для перехода на упрощенку необходимо написать и подать заявление до 31 декабря, иначе юридическое лицо останется на предыдущем способе налогообложения.

Как уменьшать налог на УСН

На что можно уменьшить налог при УСН, расскажем далее.

• Страховые взносы разрешено вычитать из налога.
• Из налога разрешено вычитать уплаченный торговый сбор.

Но при упрощенке сохраняется необходимость платить налог на имущество. Это введение работает с 2015 года. Еще одной возможностью снижения налогового бремени на УСН является право выбора объекта налогообложения.

• «Доходы». Все, что поступает на безналичный счет компании, считается доходом.
• «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (обычно именуют «доходы минус расходы»). Налог берется только с прибыли.

В ст. 346.15, 346.16, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы. Объект расчета налога выбирается на отчетный период, т.е. год. ИП или организация могут поменять объект, облагаемый налогом, раз в год. Для этого необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего работать по иному типу УСН.

Легальной возможностью снизить налог на УСН является оптимальный выбор системы налогообложения.

Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить

Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку. Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес.

Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.

ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).

Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.

Пример № 1

Вы – ИП, годовой доход – 1000 тыс. руб., расходы составили 450 тыс. руб. Рассчитать налог.

Тип «доход»: 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Тип «доходы – расходы»: (1000 – 450) х 15% = 82,5 тыс. руб.

Следовательно, 1-й тип выгоднее. Но, если расходная сумма оказывается больше (620 тыс. рублей, например), то УСН «доходы минус расходы»: (1000 – 620) х 15% = 57 тыс. рублей – более выгоден.

Расчеты показывают, что 2-й тип налога рекомендуется выбирать, если расходы будут превышать 60% от общего дохода. Эти цифры справедливы при ставке 15%. Если регионально принята меньшая ставка, то процент расходов может быть ниже. Обращаем внимание, что компании, являющие участниками простого товарищества, могут применять только 15% УСН.

Нюанс

Стоит учесть, что не все расходы будут уменьшать УСН «доходы минус расходы» (перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ). Важно, чтобы все расходные составляющие были документально обоснованы. Это могут быть выписки, квитанции, платежные поручения или иные доказательства. Опять же, даже подтвержденные расходы могут учитываться не в полном размере.

Например, от суммы купленного товара будет учитываться сумма товара, который был реализован. При этом под реализацией подразумевают продукцию, переданную в собственность того, кто приобретает его (Постановление Высшего арбитражного суда РФ № 808/10).

С тем, как выбрать налоговую базу и какие подводные камни могут быть, разобрались. Теперь детальнее рассмотрим расчет УСН, что влияет на размер рассчитываемого налога.

Как экономить за счет взносов

Уплачиваемый налог по УСН могут уменьшить фиксированные взносы (отчисления за себя и работников предприятия в течение года в ПФР и ФФОМС), торговый сбор и авансовые платежи, перечисляемые в бюджет.

В 2017 году фиксированный взнос остановился на отметке в 27 990 руб. В эту сумму входит 23 400 руб. для ПФР и 4590 руб. для ФФОМС. Стоит отметить, что дополнительный страховой взнос в размере 1% высчитывается с сумм, которые превысили порог в 300 тыс. рублей. Это прописано в ст. 430 НК РФ.

Пример № 2

Примеры расчета 6% УСН, учитывая суммы, уменьшающие налог. Расчет авансовых платежей.

ИП. Один работник – сам директор. В течение года никто не нанимался. Годовая выручка – 200 тыс. рублей. Торговый сбор не платится. Фиксированный взнос уплачен (27 990 рублей).

Налог: 200 000 х 6% – 27 990 = –15 990 рублей. Результат отрицательный – УСН не платится.

Та же ситуация, но доход 850 тыс. рублей: 850 000 х 6% – 27 990 = 23 010 рублей – сумма налога. Поскольку превышен лимит дохода в 300 тыс. рублей, то дополнительно взнос в ПФ: (850 000 – 300 000) х 1% = 55 000 рублей.

Следует учесть, что на 2017 год имеется ограничение в 187 200 рублей. То есть при внесенных 23 400 рублях сумма допперечислений в Пенсионный фонд не превысит 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей.

Пример № 3

ИП. 3 подчиненных + директор. За работников уплачено 60 тыс. рублей. За себя – стандартные 27 990 рублей. Валовая выручка – 800 тыс. рублей.

Налог: 800 000 х 6% = 48 000 рублей.

Сумма страховых взносов – 60 000 + 27 990 = 87 990 рублей. Из УСН можно отнять не больше 50% от всей суммы налога, то есть от 48 тыс. вы можете не уплатить только 24 тыс. Следовательно, в бюджет необходимо перевести 24 тыс. рублей.

Так как валовая выручка преодолела лимит в 300 тыс., необходимо уплатить дополнительный взнос в Пенсионный фонд: (800 – 300) х 1% = 5 тыс. руб.

Пример № 4

ИП без подчиненных. Лишь учредитель. Квартальные валовые выручки соответственно равны 550, 250, 150, 100 тыс. Фиксированный взнос уплачен в 1-м квартале. Торговый сбор вас не касается.

Налоги за каждый квартал:

• 1-й квартал: 550 000 х 6% – 27 990 = 5 010. Допотчисление в ПФР: (550 000 – 300 000) х 1% = 2 500.
• 2-й квартал: (550 000 + 250 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 27 990) =12 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000) х 1% – 2 500 = 5 500.
• 3-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 12 500 + 5 500 + 27 990) = 3 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 1% – 2 500 – 5 500 = 1 500.
• 4-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 6% – (5 010 + 12 500 + 3 500 + 2 500 + 5 500 + 1 500 + 27990) = 4 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 1% – 2 500 – 5 500 – 1 500 = 1 000.

В итоге годовой УСН составит 25 510 рублей + допвзносы. Стоит отметить, что дополнительные отчисления в Пенсионный фонд можно платить как после окончания отчетного периода, так и поквартально, с момента превышения лимита в 300 тыс. Но возможно уменьшать сумму налоговых вычислений только на взносы, внесенные в отчетном квартале. Расчет авансовых платежей при УСН 15% происходит так же, как и при УСН 6%. Единственное ключевое отличие в том, что в раздел «Расходы» внесены все страховые взносы, то есть никаких дополнительных расчетов и перечислений производить не надо.

Также необходимо вычислить минимальную налоговую сумму в размере 1% от годовой суммы валовой выручки. Если вычисленный налог окажется больше, чем сумма налогов при стандартном вычислении, то предприятие осуществит доплату недостающей до минимального налога суммы. Декларация УСН ИП сдается до 30 апреля последующего за отчетным года, ООО – до 31 марта.

Источник: zhazhda.biz

Как ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на фиксированные взносы: ФНС уточнила предыдущие разъяснения

Так, для уменьшения суммы налога или авансового платежа по УСН с объектом «доходы» в 2023 году ИП может выбрать один из двух вариантов:

1. уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов;
2. уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. В этом случае у ИП на последнее число отчетного периода, в отношении которого производится уменьшение налога, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога. В этом случае представлять заявление не требуется.

Например, ИП уплатил 27 марта 2023 года фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.

На заметку: разобраться с особенностями уплаты налогов ИП в связи с переходом на ЕНС поможет Справочная информация: «Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности» в СПС КонсультантПлюс.

Источник: www.elcode.ru

Как уменьшить налог на страховые взносы на 1% для ИП на УСН 6% сверх 300000

Содержание

• Как ИП с работниками уменьшить налог на общеобязательные взносы
• Пример 1. Калькуляция авансового платежа для ИП на УСН 6% с работниками за 1 кв. 2023 г. (уменьшение налога на общеобязательные взносы).
• Как ИП на УСН 6% без работников уменьшить налог на общеобязательные взносы
• Пример 2. Калькуляция налога и общеобязательных взносов для ИП на УСН 6% без работников
• Распространенные ошибки ИП при снижении налоговой нагрузки на общеобязательные взносы
• Ответы на часто задаваемые вопросы

В общем случае применять УСН могут не все, а только те представители бизнеса, которые соответствуют требованиям, предъявляемым законом.

Следует заметить, что именно УСН «Доходы» (6%) – самый распространенный спецрежим налогообложения у субъектов малого бизнеса. И не удивительно: ставка налога здесь составляет всего 6 % от совокупного дохода. По мнению ФНС, чаще всего УСН «Доходы» выбирают те, у которых по факту образуются незначительные траты. Например, при оказании консультационных услуг.

Стандартно для целей калькуляции налога к уплате берут все доходы (от внереализационных и реализационных трат), далее умножают их на ставку 6%.

Важно! В 2023 г. исчисленную сумму налога (либо авансовых платежей) за конкретный налоговый (либо отчетный) период ИП на УСН 6% может снизить за счет суммы общеобязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм), скалькулированных и уплаченных за текущий период. Данная норма предусмотрена и закреплена ст. 346.21 НК РФ.

Также об этом свидетельствуют разъяснения Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/4597 от 01.02.2016. Попутно министерство информирует о следующем.

Сумму налога к уплате (либо авансовых платежей) можно также снизить за счет соцпособий по болезни, выплаченных по факту болевшим работникам из средств нанимателя. При этом снижение не должно превышать 50%.

Исключением являются несчастные случаи на производстве и профзаболевания, а собственно уменьшение налоговой суммы производится по пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Заместитель директора Департамента Р. А. Саакян.

Порядок применения данного послабления зависит от того, есть у ИП работники либо нет.

Как ИП с работниками уменьшить налог на общеобязательные взносы

Согласно ст. 419 НК РФ предприниматели (будучи нанимателями) обязаны платить за собственных сотрудников общеобязательные взносы. База для их исчисления состоит из вознаграждений, которые ИП платит работающему у него физлицу в рамках заключенных договоров (стандартного трудового, ГПХ, авторского заказа, об отчуждении исключительного права на литературные и иные произведения).

Выплаты, которые не включают в эту базу, обозначены в ст. 420, 422 НК РФ. К ним относят, например, мат помощь, компенсации, госпособия (по безработице) и др.

Как уже было отмечено выше, ИП на УСН 6% (с работниками) вправе уменьшить налог за счет общеобязательных взносов, уплаченных за своих работников и себя в том числе, но не более чем на 50%. Данное послабление в полной мере распространяется и на авансовые платежи. Таким образом, при калькуляции названых платежей ИП выполняет следующие действия:

• берет ставку 6% и калькулирует налог (либо авансовый платеж за квартал, полугодие либо 9 мес.);
• суммирует все уплаченные за текущий период общеобязательные взносы;
• рассчитывает сумму, условно говоря, максимальный лимит, на который можно уменьшить, (делит налог либо авансовый платеж на 50%);
• калькулирует окончательную сумму, которую нужно заплатить, уменьшив ее на взносы, но с учетом рассчитанного лимита.

При калькуляции суммы общеобязательных взносов к уплате используют стандартные ставки, указанные далее в таблице.

Итого, ставка по общеобязательным взносам за работников составляет 30% от заработка. Следует принять во внимание, что с 2023 г. ИП за имеющихся работников должен платить на общих основаниях, без применения льготирования (пониженных тарифов).

Пример 1. Калькуляция авансового платежа для ИП на УСН 6% с работниками за 1 кв. 2023 г. (уменьшение налога на общеобязательные взносы).

Для калькуляции берутся следующие условные данные. Суммарный доход ИП за 1 кв. 2023 г. составляет 2 млн. 100 тыс. руб. Сумма «квартальных» уплаченных общеобязательных взносов за работников: 70 тыс. руб.

Необходимо рассчитать величину авансового платежа, которую надлежит заплатить за 1 кв., уменьшив ее на взносы. Калькуляция производится в следующей последовательности:

1. Размер авансового платежа за 1 кв.: 2 млн. 100 тыс. руб. * 6% = 126 тыс. руб.
2. Лимит, больше которого нельзя снижать рассчитанную сумму авансового платежа: 126 тыс. руб. * 50% = 63 000 руб.

Отсюда следует, что сумму 126 тыс. руб. (аванс. платеж) можно уменьшить не на 70 тыс. руб. (все уплаченные за сотрудников взносы), а на лимит, т. е. не более, чем на 63 тыс. руб.

Аналогичным порядком ИП на УСН 6% (с работниками) калькулирует все суммы авансовых платежей и собственно налога.

Как ИП на УСН 6% без работников уменьшить налог на общеобязательные взносы

ИП, работая один, без работников, также может уменьшать налог (авансовые платежи) на суммы уплачиваемых за себя страховых взносов. При этом так называемый лимит в 50% от суммы налога по отношению к нему в данной ситуации не применяется, а сумма дохода, превысившая 300 тыс. руб., также включается в расчет. Это значит, по сути, что уменьшать сумму налога ИП на УСН 6% без работников вправе без каких-либо ограничений.

Во всех расчетах используются данные по фиксированным взносам за 2023 г., представленные далее в таблице. Указанные цифровые показатели не зависят от МРОТ и закреплены на законодательном уровне, в частности ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, введенных ФЗ РФ № 335 от 27.11.2017).

Следует добавить, что общеобязательные взносы за себя в текущем году ИП может заплатить до 31.12.2023 сразу либо частями. Т. е., как принято, в установленный срок ИП должен за весь 2023 г. внести как минимум фиксированные суммы: 29 354 руб. (по ОПС), 6 884 руб. (по ОМС).

Таким образом, ИП, у которого доход не превышает 300 тыс. руб., оплатить за 2023 г. суммарно 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Если его совокупный доход за весь 2023 г. превысит 300 тыс. руб., то плюс к данным суммам ИП будет доплачивать 1% с превышенного дохода (но не больше, чем 234 832 руб.).

В качестве наглядного примера можно привести следующую ситуацию. Допустим, ИП проработал весь 2023 г. и заработал 16 млн. руб. Соответственно, до 31.12.2023 он должен заплатить фиксированные общеобязательные взносы: 29354 руб. (ОПС) и 6884 руб. (ОМС). Поскольку его суммарный годовой заработок превысил 300 тыс. руб., то он обязан доплатить 1% с суммы превышения (по ОПС).

По итогам калькуляции получается: (16 млн. руб. – 300 тыс. руб.) * 1% = 157 тыс. руб. Полученная сумма не больше установленного лимита в 234 832 руб., следовательно, ИП должен будет доплатить именно 157 тыс. руб. Крайний срок уплаты: до 01.07.2023.

Что касается уменьшения налога, то в данной ситуации от его скалькулированной суммы следует отнимать рассчитанную сумму всех общеобязательных взносов (включая доплату с одним процентом по превышению). В результате получится размер налога, который надо заплатить. Таким же путем ИП уменьшает авансовые платежи.

Пример 2. Калькуляция налога и общеобязательных взносов для ИП на УСН 6% без работников

В рассматриваемом примере для целей калькуляции также взяты условные данные. Итак, предположим, ИП за 2023 г. один заработал 930 тыс. руб. Данная сумма превышает установленный для годового дохода лимит 300 тыс. руб. Учитывая данный факт необходимо рассчитать за 2023 г. размер налога и общеобязательных взносов к уплате. Калькуляция ведется следующим порядком:

1. Стандартный расчет налога за 2023 г. для ИП на УСН 6%: 930 тыс. руб. * 6% = 55800 руб.
2. Минимальная фиксированная годовая сумма взносов для него составляет 36 238 руб.
3. Величина общеобязательных взносов с превышенного годового дохода: 6300 руб. (что примечательно, не больше лимита 234 832 руб.).
4. Суммарный размер годовых взносов: 36 238 руб. + 6300 руб. = 42 538 руб.
5. Налог за год за вычетом общеобязательных взносов: 55 800 – 42 538 = 13262 руб.

Самоочевидно, общая сумма платежа составляет 55 800 руб. вместе с налогом и взносами. Если бы уменьшение не применялось, то налоговая нагрузка оказалась бы значительно больше (55 800 руб. и 42 538 руб.).

Калькуляция и уменьшение авансовых платежей производится по аналогичному принципу. Сначала рассчитывается суммы налога, к примеру, за квартал. Далее за этот же период – величина общеобязательных взносов. В завершение из суммы налога вычитают рассчитанные взносы и получают налог к уплате. И так далее ведется калькуляция по платежам за полугодие и 9 мес.

Распространенные ошибки ИП при снижении налоговой нагрузки на общеобязательные взносы

Ошибка 1. Следует знать, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшать сумму налоговых платежей на уплаченные общеобязательные взносы не вправе. Эта привилегия касается исключительно только тех плательщиков, которые применяют УСН 6%.

По закону ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать уплачиваемые страховые взносы в своих тратах, но не более того.

Ошибка 2. При уплате авансовых платежей, уменьшенных на общеобязательные взносы, декларацию по итогам отчетных периодов не подают.

Декларировать доходы надлежит единожды, по результатам года. Соответственно, и налог следует оплачивать не позднее подачи декларации, до 30.04.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Когда следует рассчитывать, уплачивать авансовые платежи, уменьшенные на взносы?

Уменьшение налога за счет общеобязательных взносов на сроках уплаты никак не сказывается. Стандартно ИП вносит авансовые платежи (1 кв., полугодие, 9 мес.) до 25 числа месяца, который сразу следует за отчетным периодом.

К сведению, налоговый период для ИП на УСН 6% – это всегда календарный год.

Вопрос № 2: Как калькулировать общеобязательные взносы, если человек зарегистрировался в качестве ИП и начал работу не с начала года?

Их размер вычисляют пропорционально отработанным месяцам (помесячно). Следует помнить, что законодательство предусматривает ряд обстоятельств, по которым ИП освобождается от уплаты общеобязательных взносов. Например, по причине проживания заграницей вместе с супругом–работником диппредставительства и т. п. Более детально информацию по данному вопросу см. п. 7 ст. 430 НК РФ.

Источник: online-buhuchet.ru