Как можно платить страховые взносы ИП за себя в течении года

Входят ли взносы в состав ЕНП

С 1 января 2023 года введен новый порядок уплаты налоговых обязательств в виде единого налогового платежа (далее по тексту — ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). В составе ЕНП аккумулируются все денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет.

Для сведения: как перечислить единый налоговый платеж

Нововведения в Налоговый кодекс утвердили, что теперь в составе ЕНП отражаются в том числе следующие страховые платежи (п. 6 ст. 431 НК РФ) на:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• ОМС (обязательное медицинское страхование);
• ВНиМ (обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Поименованные платежи исчисляются единой суммой и уплачиваются путем перечисления ЕНП на ЕНС.

Как вы видите, в приведённом перечне поименованы не все законодательно установленные страховые обязательства плательщиков.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве или, как многие привыкли их называть, на травматизм необходимо перечислять отдельно в Социальный фонд России (СФР), созданный на базе ПФР и ФСС, а не в налоговую инспекцию. Начисление, их уплата и представление отчетности по ним по-прежнему регулируются законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Лимита предельной базы нет. На 2023 г. тарифы остались такие же, как и в 2022 г. (32 тарифа — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска организации).

• порядок уплаты страховых взносов;
• правила уплаты страховых взносов на травматизм.

Механизм единого налогового платежа действует в равной силе на юридических лиц и ИП.

Уплачиваемые страховые взносы ИП входят в ЕНС посредством перечисления ЕНП.

Законодательно установлено, что информация об отношении той или иной суммы платежа к конкретному налоговому платежу детализируется с помощью уведомлений, подаваемых в налоговую. Уведомление подается, когда платеж проводится до подачи налоговой декларации (расчета) либо когда отчетность и вовсе не сдается.

Взносы платятся каждый месяц. Авансы по ним не предусмотрены.

Сроки уплаты приведены в таблице.

Платеж Установленный срок уплаты

На ОПС, ОМС и по ВНиМ	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления
На травматизм	Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления

Если срок уплаты выпадет на нерабочий день, то перечисляйте деньги не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для ряда ИП на год увеличены сроки уплаты с выплат работникам в зависимости от основного вида деятельности ИП, основание — п. 1, 2 постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776.

Внедрение ЕНП не изменяет порядок исчисления налоговых и страховых обязательств.

Платежи на ОПС, ОМС и по ВНиМ исчисляются в виде единой суммы и перечисляются в бюджет путем внесения ЕНП. КБК по нему — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Платежку заполняйте в порядке, применяемом вами для перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

Может пригодиться: как заполнить платежное поручение для единого налогового платежа

Несвоевременная уплата страховых взносов влечет риск начисления пеней (п. 1, 9 ст. 75 НК РФ).

В 2023 г. действует переходный период: вы можете перечислять взносы отдельными платежными поручениями, используемыми в качестве уведомлений об исчисленных суммах, указав все необходимые реквизиты.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать страховые взносы при УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.

Фиксированные взносы и ЕНП

Налоговое законодательство предписывает индивидуальному предпринимателю обязанность уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за себя в законодательно утвержденном размере. Взносы на случай ВНиМ он платить не обязан, но вправе делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1, 1.2, 6 ст. 430 НК РФ, п. 3 ст.

2 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006).

С 2023 г. фиксированные платежи входят в ЕНП и уплачиваются в совокупном размере — 45 842 руб. на ОПС и ОМС (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если доход ИП превысил 300 000 руб. за год, то требуется заплатить фиксированный взнос и допвзнос на ОПС — 1 % от дохода с превышения указанной суммы.

Предельный размер допвзноса на ОПС за 2023 г. — 257 061 руб.

Срок уплаты — не позже 31 декабря года, за который перечисляется фиксированный взнос в составе ЕНП (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1 % с превышения 300 000 руб. — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если последний день уплаты — выходной/нерабочий/праздничный день, то платите в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Законодательством с 01.01.2023 предписано фиксированные взносы платить на ЕНП путем заполнения платежки, заполнить ее можно на сайте ФНС, следуя подсказкам выбранной формы и заполнив необходимую информацию.

Реквизиты и образец платежки есть на сайте ФНС. Платеж перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области.

Введение ЕНП привело к риску невозможности уменьшить суммы налога по УСН или ПСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере в период перечисления денежных средств, что произвело немалый ажиотаж в бухгалтерской сфере.

А все вот почему: фиксированные взносы ИП входят в ЕНС, который представляет собой общий счет налогоплательщика, где аккумулируются все уплаты налоговых обязательств без разделения по конкретным налогам. И так будет до момента наступления срока уплаты налога. В указанный срок денежные средства спишутся в бюджет, и вот с этого момента налог признается уплаченным.

Может пригодиться: как узнать свой счет ЕНС

В рамках ЕНС размер списания средств налогоплательщика фиксирует декларация или уведомление. Но по фиксированным суммам никакие отчеты от ИП налоговикам не нужны — размер и срок платежа прописаны в НК РФ.

В целях уменьшения суммы налога (авансов по налогу) по УСН в 2023 году налогоплательщику предоставляется на выбор один из 2 вариантов действий:

Какой способ применять — решать налогоплательщику.

Фиксированный взнос за 2023 г. учитывается при исчислении налога или авансов за 2024 г., потому что срок уплаты — первый рабочий день 2024 г. (31 декабря 2023 г. — воскресенье). Если по вашему заявлению инспекция зачла положительное сальдо ЕНС в счет будущей уплаты фиксированного взноса, то вы можете учесть его при расчете налога или аванса по нему с даты зачета.

Источник: clubtk.ru

Как ИП будет платить взносы за себя в 2023 году. Сумма платежей, сроки уплаты

С 1 января 2023 года произойдет объединение ПФР и ФСС, ввод единого налогового платежа (ЕНП) и изменение налоговой отчетности, что неизбежно отразится на работе компаний. Но не избегут некоторых изменений и ИП. Расскажу, к чему готовиться индивидуальным предпринимателям в новом году, как и сколько им придется платить.

Страховые взносы ИП «за себя» в 2023 году: что нового

До 2023 году индивидуальные предприниматели уплачивали взносы отдельно: на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и на ОМС (обязательное медицинское страхование). Это требовало заполнения разных платежек.

С 2023 года такое разделение перестает существовать.

По новым правилам:

✅ деление взносов по видам страхования отменяется;

✅ все взносы будут перечисляться одним платежом, налоговики сами распределят полученную сумму по видам страхования;

✅ в платежном поручении больше не нужно указывать КБК взносов на ОПС и ОМС – опять-таки из-за использования единого налогового платежа.

Размер платежей

Суммарный фиксированный платеж ИП за 2023 год составит 45 842 руб. Из них – 36 723 руб. на ОПС и 9 119 руб. на ОМС (статья 430 Налогового кодекса РФ). Поскольку сумма фиксированная, то не зависит от величины дохода.

Можно уплатить всю сумму сразу или же разделить ее на несколько частей – к примеру, платить ежеквартально. Особых требований нет и единственное условие – заплатить все в полном объеме до конца года.

Вы знаете, как индивидуальном предпринимателю оплачивать взносы в 2023 году?
Да, уже изучил(а) новые правила Как раз интересуюсь нововведениями Нет, мне это не актуально

✋ Взносы при годовом доходе более 300 тыс. руб.

Если сумму в 45 842 руб. будут обязаны уплатить все ИП вне зависимости от полученного дохода, то если предприниматель заработал свыше 300 тыс. руб. в год, то с него взимается дополнительный платеж.

Размер дополнительного платежа составляет 1% от суммы превышения, но не более 257 061 руб.

Итого, если прибавить фиксированные взносы, то даже в случае, если ИП заработал более 300 тыс. руб., самый максимум, который он заплатит по закону – это 302 903 руб.

5 нововведений для ИП с 2023 года. К чему готовиться предпринимателям

В каких случаях можно снизить размер штрафа или заменить его на предупреждение. Инструкция для бизнеса

Социальное предпринимательство в России. Как получить статус, на какие меры господдержки можно рассчитывать

Сроки уплаты

Сроки уплаты взносов «за себя» остались прежними:

• фиксированные взносы – до 31 декабря текущего года. В 2023 году 31 декабря выпадает на выходной, поэтому срок уплаты немного сдвигается: последний день, когда нужно перечислить взносы, – это первый рабочий день 2024 года;
• дополнительные 1%-е взносы – не позднее 1 июля года, следующего за предыдущим.

С 2023 года изменяются сроки платежей для компаний и ИП, которые обязаны будут платить основные налоги за месяц или квартал до 28 числа. Однако это касается взносов за работников, НДС и прочего, но никак не затрагивает взносы ИП «за себя».

Источник: zakonguru.com

Как платятся взносы ИП?

Индивидуальный предприниматель как хозяйствующий субъект обязан перечислять государству предусмотренные законом страховые взносы. Рассмотрим особенности их расчета и уплаты в 2023 году.

Какие взносы должны платить ИП?

Взносы ИП за себя в 2023 году могут уплачиваться наряду с другими платежами в государственные фонды.

Индивидуальные предприниматели обязательно уплачивают:

• При ведении деятельности без работников:

1. фиксированные суммы «за себя» — по программе пенсионного страхования (перечисляются они на счета в ФНС);
2. фиксированные платежи — по программе медицинского страхования (в ФНС).

Кроме того, с доходов более 300 000 рублей за год ИП платят дополнительные взносы по пенсионной программе — в размере 1% от таких доходов.

• При ведении деятельности с работниками по трудовому договору:

1. пенсионные взносы с зарплаты;
2. медицинские взносы с зарплаты;
3. взносы с зарплаты по программе социального страхования для получения государственной поддержки при временной нетрудоспособности (в ФНС), при травматизме (такие взносы платятся уже в ФСС).

• При ведении деятельности с подрядчиками (физлицами, не зарегистрированными как ИП) по гражданско-правовым соглашениям:

1. пенсионные взносы с выплат по договорам;
2. медицинские взносы.

Базовые тарифы по взносам для ИП с работниками (подрядчиками) установлены в следующем размере:

• по пенсионным платежам — 22% (на сумму, не превышающую величину зарплаты или выплат по гражданско-правовым соглашениям в 1 021 000 рублей в течение года), 10% (с больших сумм заработной платы);
• по социальным платежам — 2,9% (на сумму до 815 000 рублей);
• по медицинским платежам — 5,1% (без ограничений по сумме выплат).

В предусмотренных законом случаях платятся:

1. взносы по уменьшенным тарифам — в соответствии со ст. 427 НК РФ;
2. дополнительные пенсионные перечисления при вредных условиях труда (ст. 428 НК РФ) и при оплате труда граждан определенных профессий (ст. 429 НК РФ).

ИП также вправе перечислять различные взносы добровольно (например, добровольные фиксированные платежи по программе социального страхования).

Отметим, что несмотря на то, что большинство из указанных взносов платится в ФНС, фактические их получатели — государственные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Туда ФНС перенаправляет полученные от предпринимателей денежные средства. Только ФСС по программам страхования при травматизме получает взносы напрямую.

Рассмотрим теперь подробнее основные сведения об обязательных перечислениях ИП «за себя». Начнем с порядка исчисления данных платежей.

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Как исчисляются взносы ИП за себя?

В 2018 году взносы, о которых идет речь, считаются по новой — упрощенной, и в то же время не слишком прозрачной схеме. Дело в том, что точная величина обоих типов взносов ИП «за себя» за 2018, 2019 и 2020 годы прямо прописана в федеральном законодательстве.

Так, речь идет о взносах (ст. 430 НК РФ):

По пенсионной программе — в размере:

• 26 545 — за 2018 год;
• 29 354 — за 2019 год;
• 32 448 — за 2020 год.

По медицинской программе — в размере:

• 5 840 — за 2018 год;
• 6 884 — за 2019 год;
• 8 426 — за 2020 год.

При этом, из положений ст. 430 НК РФ неясно, исходя из каких критериев рассчитаны взносы. Если за основу взята инфляция или МРОТ — то неясно, на основе чего рассчитаны показатели за 2019 и 2020 годы, поскольку уровень инфляции еще предстоит измерить, а уровень МРОТ за соответствующие периоды органы власти еще не установили.

Но, так или иначе, с необходимостью уплаты взносов в указанной величине ИП придется иметь дело. При этом, сохраняется обязательство и по уплате дополнительных сумм с повышенного дохода.

Можно отметить, что с учетом указанных дополнительных платежей максимальная величина пенсионных страховых платежей, которая может быть в принципе уплачена ИП за себя, в 2018 году составляет 212 360 рублей (результат умножения годовой суммы взносов на 8 — как это предписано законом). То есть, исчисленные пенсионные взносы сверх максимального показателя ИП не платятся.

Отметим, что до 2018 года страховые взносы ИП за себя — как пенсионные, так и медицинские, исчислялись именно на основе величины МРОТ, которая, в свою очередь, определялась исходя из макроэкономических критериев — к которым относится и инфляция. Но с 2018 года законодатель изменил свой подход к расчету взносов — решив утверждать точную величину взносов напрямую. Исключение — формула исчисления дополнительных платежей. Она по-прежнему предполагает расчет доплаты к взносам в размере 1% от доходов выше 300 000 рублей.

Итак, фиксированные платежи ИП в 2023 году за себя исчисляются по суммам, прямо указанным в законодательстве. Но они соответствуют ведению деятельности ИП в течение всего года. Полезно будет рассмотреть то, как исчисляются взносы за неполный год — например, в первый год регистрации ИП, или в год снятия физлица с регистрации в качестве ИП.

Взносы за неполный год

Главный принцип расчета фиксированных взносов ИП за себя — пропорциональность. То, сколько дней в году физлицо числилось как ИП в государственных реестрах, определяет размер платежа в бюджет.

С дополнительными платежами ситуация иная, но ничего сложного в определении их величины нет. Если в периоде, когда физлицо имело статус ИП, есть превышение дохода над суммой в 300 000 рублей — данные платежи исчисляются. Если превышения не образовалось — не исчисляются.

Рассмотрим порядок расчета взносов за неполный год на примере.

Предположим, человек имел статус ИП на УСН 6% с 1 февраля по 12 марта 2023 года, и заработал за данный период 1 000 000 рублей. Условимся, что он не планирует регистрироваться как ИП до конца 2023 года.

Первая задача, которую нужно решить при исчислении взноса за неполный год — определение даты, с которой следует отсчитывать ведение деятельности. В соответствии со ст. 430 НК РФ физлицо считается ИП, занимающимся коммерческой деятельностью и уплачивающим взносы, со дня, следующего за тем, в котором физлицо поставлено на учет в ФНС как ИП — то есть, зарегистрировано в качестве ИП. Дата регистрации ИП отражается в свидетельстве, выдаваемом ФНС.

Это означает, что по нашему примеру период, за который должны быть начислены взносы, начинается со 2 февраля 2023 года.

Далее — определяем дату окончания ведения деятельности (и исчисления фиксированных взносов). В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, эта дата предшествует дню снятия физлица с регистрации в ФНС в качестве ИП. Дата прекращения статуса ИП отражается в Листе записи ЕГРИП, который выдается ФНС.

Это означает, что период начисления взноса по нашему примеру заканчивается 11 марта.

Таким образом, у нас образуются 2 неполных месяца ведения деятельности ИП. В феврале физлицо работает как ИП 27 дней, в марте — 11 дней.

Величина взносов за неполный месяц считается по формуле:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = ((ВЗНОСЫ (ГОД) / 12) / ДНИ) * ИП, где:

ВЗНОСЫ (ГОД) — фиксированные платежи за неполный год;

ДНИ — количество дней в полном месяце;

ИП — количество дней в месяце, когда физлицо имело статус ИП.

Таким образом, величина фиксированных взносов за 2023 год к уплате составит:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 (суммируем пенсионные и медицинские взносы за 2023 год) / 12) / 28) * 27 = 2602 рубля 37 копеек.

Важный нюанс: взносы, в отличие от налогов, не округляются до полного рубля. Их нужно рассчитывать с копейками.

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 / 12) / 28) * 27 = 957 рублей 62 копейки.

Всего — 3559 рублей 99 копеек.

Касательно дополнительных взносов — поскольку наш доход составляет 1 000 000 рублей, что на 700 000 рублей больше установленной законом пороговой суммы для исчисления таких взносов, то их величина составит 7000 рублей (1% от 700 000).

Таким образом, к уплате — 10 559 рублей 99 копеек. Их нужно уплатить в бюджет в срок, установленный законом.

Сроки уплаты взносов

ИП уплачивают:

• Фиксированные суммы — в срок до конца года, за который они исчисляются.

Если 31 декабря приходится на выходной день, то крайний срок уплаты взносов продлевается до 1 рабочего дня следующего года. Так, взносы за 2018 год можно успеть оплатить до 09.01.2019 года.

• Дополнительные взносы — в срок до 1 июля года, следующего за тем, за который они уплачиваются.

То есть, дополнительные взносы за 2018 год платятся до 7 июля 2019 года.

При неуплате взносов в срок ФНС начислит пени, которые рассчитываются на основе ключевой ставки Банка России. Отметим, что штрафы при неуплате взносов не начисляются — в отличие от налогов, когда ФНС может оштрафовать налогоплательщика на 20-40% от исчисленного платежа.

При неизменности норм законодательства в части исчисления платежей в бюджет может меняться правоприменительная практика применения соответствующих положений закона. В частности — отражающая подход регулирующих органов к определению базы по дополнительным платежам к фиксированным взносам.

Рассмотрим данный нюанс подробнее.

Расчет дополнительных взносов ИП за себя: нюансы

Итак, если доходы ИП за год превышают 300 000 рублей, то ему нужно доплачивать 1% от суммы превышения на пенсионную программу «за себя». Но возникает вопрос — что понимать в данном случае под «доходами»?

Основной предмет дискуссии здесь заключается в том, что:

1. многие предприниматели настаивают на том, что под «доходами» следует понимать лишь прибыль (с учетом расходов), вследствие чего взносы будут исчисляться с меньшей суммы;
2. регулирующие ведомства считают, что под «доходами» следует понимать лишь выручку — без учета расходов.

При этом, распространена точка зрения, что понимание «доходов» как выручки следует распространять и на предпринимателей, которые работают:

• на УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами);
• на ОСН при уплате НДФЛ по ставке 13% (когда, аналогично, учитываются расходы).

Что примечательно, судебная практика по указанным системам налогообложения — если говорить об арбитражных прецедентах, отражающих рассмотрение спора о способе исчисления «доходов» при дополнительных взносах, складывается в пользу предпринимателей.

Так, известен прецедент, по которому Конституционный суд России в Постановлении № 27-П разъяснил, что при работе ИП на ОСН дополнительные взносы обязательно уплачиваются с прибыли — разницей между доходами и расходами.

В спор с участием ИП на «упрощенке» вмешался, в свою очередь Верховный суд России. В Определении ВС РФ № 303-КГ17−8359 указано, что предприниматели на УСН 15% в части исчисления дополнительных взносов должны иметь равные права с другими ИП, которые учитывают расходы — в данном случае, с ИП на ОСН.

С учетом позиции судов ФНС признала за ИП, которые работают на системах налогообложения, предполагающие учет расходов, право на исчисление дополнительных взносов с прибыли. То есть, налоговики согласились, что если по итогам года разница между доходами и расходами ИП превысила 300 000 рублей, то только в этом случае с суммы превышения исчисляется дополнительный взнос по ставке 1%.

Вместе с тем, вышестоящее ведомство — Минфин России, не разделил позицию ФНС, посчитав, что ИП на УСН 15% все же должны платить дополнительные взносы с доходов. Как следствие, налоговики пересмотрели свои рекомендации касательно расчета взносов. Многим предпринимателям были выдвинуты требования о перерасчете взносов и необходимости доплатить увеличившиеся суммы в бюджет.

Позиция Минфина, идущая в противоречие с судебной практикой, основывается на следующем тезисе: ИП на УСН 15% не вправе исчислять дополнительные взносы за себя с прибыли, поскольку ИП на других режимах, где нет учета расходов, не имеют возможности пользоваться преференцией в виде уплаты дополнительных взносов с прибыли. Это, по мнению Минфина, несправедливо.

Осторожно интерпретируя позицию Минфина, правомерно сослаться:

1. На тот факт, что многие из систем налогообложения, при которых расходы не ведутся — например, УСН 6%, ПСН или ЕНВД, сами по себе намного более выгодны, чем системы, при которых расходы учитываются и влияют на размер налоговой базы. Но это не рассматривается как признак неравноправия между ИП на разных системах налогообложения.
2. На тот факт, что ИП волен самостоятельно выбирать систему налогообложения, и невозможность учета расходов при некоторых из них — общеизвестна. И если ИП, к примеру, выбрал УСН 6% или ПСН, на которых расходы не учитываются, то он должен осознавать, что в определенных правоотношениях фактическая выгода от применения данных налоговых режимов будет уступать той, которая характеризует УСН 15%.
3. Частный случай таких правоотношений — участие ИП в программе обязательного пенсионного страхования, в рамках которой он должен платить взносы за себя — в том числе и по дополнительной ставке по доходам выше 300 000 рублей. И если бы ведомства разрешили ИП на УСН 15% по прибыли, то невозможность пользования аналогичной преференцией при УСН 6% следовало бы, вероятно, рассматривать как один из примеров образования условий, при которых ИП на УСН 6% имеет меньшую выгоду.
4. На тот факт, что даже у очень похожих систем налогообложения учет расходов может осуществляться по разным правилам, которые могут делать пользование определенным налоговым режимом предпочтительнее. Например, если ИП на УСН заплатил контрагенту неустойку, то он не сможет включить ее в расходы, в то время как ИП на ОСН — без проблем.

Но данное обстоятельство не рассматривается как признак неравноправия — скорее как результат особенностей определенных систем налогообложения. В этом смысле возможность исчисления взносов с прибыли — далеко не самый очевидный критерий установления неоправданного преимущественного положения одной налоговой системы над другой.

Поэтому, позиция ведомства, в основе которой — стремление обеспечить справедливость в части формирования налоговой нагрузки на ИП с разными системами налогообложения — не бесспорна, и потому у заинтересованных ИП есть шанс в судебном порядке добиться права на пересчет взносов в свою пользу.

Стоит отметить, что решения КС РФ следует рассматривать, фактически, как самостоятельный источник права — наряду с федеральным законодательством. Поэтому, ИП на ОСН можно смело исчислять дополнительные взносы с прибыли вне зависимости от публикации мнений регулирующих органов по спорным вопросам, касающимся исчисления таких взносов.

В свою очередь, решения ВС РФ обязательны к исполнению лишь в рамках определенных судебных прецедентов. Органы власти не обязаны следовать им. Таким образом, ИП на УСН 15% должны считать взносы с выручки. Предпринимателям, исчислившим взносы по «льготной» схеме — по прибыли, следует согласовать с ФНС пересчет платежей и при необходимости направить в ведомство корректировочные декларации.

Источник: urlaw03.ru