Как можно списать долги при УСН

Организация, применяющая УСН (объект «доходы минус расходы»), в ходе инвентаризации выявила кредиторскую задолженность. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ организация учла данную задолженность в составе внереализационных доходов после ее списания в связи с истечением срока исковой давности.

При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?

Списать долги без банкротства. Как списать долги без процедуры банкротства

Ответы:

Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Минфин России
Опубликовано 21 августа 2018 в 13:19
Опубликовано 21 августа 2018 в 13:19

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса.

Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Списание долгов по налогам.

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Учитывая изложенное, стоимость товаров, фактически не оплаченная поставщикам и списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

и таможенно-тарифной политики

Источник: ppt.ru

Основания для списания дебиторской задолженности в 2020 году

Основания для списания дебиторской задолженности важны с точки зрения перспектив оптимизации налоговой базы предприятия. Рассмотрим их перечень и особенности применения.

• На основании чего правомерно списывать дебиторку
• Когда можно списывать долг как безнадежный: истек срок исковой давности
• Списание долга при не зависящих от сторон обстоятельствах: нюансы
• Списание долга при ликвидации организации-должника
• Невозможность взыскания долга приставами
• Списание дебиторки в бухучете: документальное оформление
• Бухгалтерский счет списания долга: нюансы

На основании чего правомерно списывать дебиторку

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Правомерно говорить о трех основных сценариях ее списания:

1. Списание по факту погашения долга дебитором.
   Такое списание не предполагает появления у кредитора каких-либо дополнительных прав либо обязанностей в части налогообложения — если вести речь об основной сумме долга. Исключения будут наблюдаться:
2. при получении дохода от процентов — в этом случае предстоит начислить и уплатить налог на него;
3. когда дебитор — физлицо, не зарегистрированное как ИП, и процентная ставка по займу меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ: в этом случае кредитору как налоговому агенту нужно будет исчислить и уплатить налог с материальной выходы дебитора.

1. Списание по факту прощения долга дебитору.
   Аналогично каких-либо налоговых прав либо обязанностей у кредитора здесь не появляется, за исключением необходимости исчислить и уплатить налог с материальной выгоды по прощенному долгу физлицу, не зарегистрированному как ИП.
   Прощение долга расценивается как безвозмездная передача имущества и потому не может быть включено в расходы (письмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34, п. 4 ст. 270 НК РФ). Однако в постановлении Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2833/10 предусмотрена возможность списать долг в расходы, если у компании-кредитора есть коммерческий интерес в прощении долга. Но в судебных спорах с ФНС такой расход не всегда удается отстоять (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2013 № 15АП-13132/13).

1. Списание по факту признания задолженности безнадежной.
   Здесь ситуация с точки зрения налоговых последствий интереснее: списанный безнадежный долг можно учесть во внереализационных расходах при формировании налоговой базы на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При УСН такой преференции не предусмотрено (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Признать долг безнадежным можно, если (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• истек срок давности судебного взыскания долга;
• долг аннулирован по причине невозможности его погашения;
• долг аннулирован решением органа власти;
• организация-должник была ликвидирована;
• судебные приставы не смогли взыскать долг за счет имущества дебитора.

Рассмотрим основания для списания дебиторской задолженности в бухучете в силу признания долга безнадежным — с перспективой его включения в расходы, подробнее.

Когда можно списывать долг как безнадежный: истек срок исковой давности

В общем случае срок исковой давности по дебиторке составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Отсчитывается он с момента обнаружения кредитором факта неисполнения дебитором обязательств по договору займа. То есть — просрочки относительно даты исполнения обязательств, установленной договором и документами, составленными в рамках его исполнения — актами, счетами.

Срок исковой давности отсчитывается с нуля, если (ст. 203 ГК РФ):

• произошло частичное погашение долга;
• дебитор инициировал сверку задолженности, обратился к кредитору с запросом о реструктуризации (либо произвел иные действия, свидетельствующие о том, что он собирается погасить долг).

Обратите внимание! Если дебитор признал часть долга, то это не свидетельствует о том, что он признает долг полностью, если иное им не оговорено (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Срок обнуляется и в случае подачи кредитором судебного иска к дебитору (письмо Минфина от 21.09.2007 № 03-03-06/2/18).

Следует иметь в виду, что если у кредитора есть собственный долг перед дебитором, то даже безнадежную дебиторку списать нельзя, поскольку в этом случае долг и дебиторка должны быть взаимным образом зачтены (письмо Минфина от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Собственно, данное правило распространяется, когда это возможно, и на нижеследующие сценарии признания долга безнадежным.

Списание долга при не зависящих от сторон обстоятельствах: нюансы

Долг может быть аннулирован, то есть признан безнадежным:

1. В силу фактических обстоятельств, мешающих исполнению обязательств по договору, на которые ни одна из сторон повлиять не может (п. 1 ст. 416 ГК РФ).
   Как правило, речь идет о форс-мажорных обстоятельствах — стихийных бедствиях, техногенных катастрофах.
   Наступление таких обстоятельств может быть подтверждено официальным заключением МЧС или другого органа власти (письмо Минфина от 02.07.2009 № 03-02-07/1-336).

1. В силу издания органами власти акта, положения которого делают невозможным исполнение обязательств дебитором — это также рассматривается как обстоятельство, не зависящее от воли сторон договора.

Типичный пример — отзыв банковской лицензии у кредитно-финансовой организации, которая была гарантом дебитора по сделке (в то время как должник со своей стороны сумел законно обосновать невозможность погашения долга самостоятельно).

При признании соответствующего нормативного акта утратившим силу обязательство кредитора вновь становится актуальным и подлежит исполнению, если иное не установлено соглашением между ним и кредитором.

Списание долга при ликвидации организации-должника

Еще один критерий признания долга безнадежным — ликвидация организации-должника без перехода его обязанностей к иным лицам, например:

• к другой организации вследствие слияния или поглощения;
• физическому лицу (бывшему учредителю, фактическому владельцу бизнеса) вследствие наступления субсидиарной ответственности.

Ликвидация организации считается завершенной, только если соответствующие сведения занесены в ЕГРЮЛ. Таким образом, оправдательным документом для списания долга будет выписка из государственного реестра.

К должникам в статусе ИП правило о ликвидации даже по правовой аналогии применено быть не может, поскольку бывший предприниматель в любом случае должен исполнить обязательства, взятые в период, когда он имел статус ИП.

Отметим, что исключение юрлица из ЕГРЮЛ как недействующего хозяйствующего субъекта — как фактическая разновидность ликвидации (хотя оно имеет иную юридическую природу) также может быть основанием для признания долга безнадежным (письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-01-10/1982).

Невозможность взыскания долга приставами

Другое основание для списания дебиторской задолженности — невозможность взыскать долг в порядке исполнительного производства. В этом случае Служба судебных приставов выносит акт о завершении взыскания долга в связи с невозможностью его осуществления и возвращает исполнительный лист кредитору. На основании соответствующего акта и исполнительного листа фирма-кредитор вправе списать дебиторку.

Следует иметь в виду, что до истечения срока действия исполнительного листа — то есть в течение 3 лет после его выдачи судом — кредитор может неоднократно инициировать повторное взыскание задолженности, передавая лист в службу судебных приставов, правда, всякий раз не ранее чем через 6 месяцев после его возврата приставами (пп. 4, 5 ст. 46 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Рассмотрев, на основании чего можно списать дебиторскую задолженность, ознакомимся с нюансами документального оформления такого списания.

Списание дебиторки в бухучете: документальное оформление

Для документального подтверждения кредитором права на признание долга потребуется:

1. Проведение инвентаризации задолженностей и составление акта о ней.
   Документ может быть составлен с использованием унифицированной формы ИНВ-17 либо формы, разработанной предприятием самостоятельно.
2. Составление акта о списании дебиторки.
   Приложениями к нему могут быть документы, удостоверяющие основания для списания долга, например акт от Службы судебных приставов.
3. Формирование справки о списании дебиторки, в которой будут раскрываться:
4. сведения о величине долга;
5. причины списания долга.
   Унифицированного бланка такой справки не разработано, предприятие может использовать свой.
6. Издание приказа руководителя о списании задолженности.
   Приказ издается на основании указанных выше актов и справки.

Отдельно может потребоваться составить приказ о формировании комиссии по инвентаризации — если она не учреждена к моменту проведения процедуры, о которой идет речь.

Бухгалтерский счет списания долга: нюансы

В бухгалтерских регистрах списание дебиторки отражается следующими группами проводок:

1. При наличии резерва по сомнительным долгам: корреспонденция Дт 63 Кт 62 показывает списание долга за счет резерва.
2. При отсутствии резерва или если сумма долга больше него: корреспонденция Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 62 показывает включение списанного долга в расходы.

Важнейшая особенность списания долга в том, что оно в общем случае рассматривается как временное явление. То есть с расчетом на то, что кредитор когда-либо все же рассчитается с фирмой. Законодатель считает, что разумный срок ожидания таких расчетов — 5 лет. Как следствие — списанный долг необходимо временно отразить за балансом (п. 77 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

В этих целях в бухгалтерском учете формируются дополнительные проводки:

1. Дт 007 — величина списанного долга временно фиксируется за балансом.
2. При возвращении долга кредитором:
3. при наличии резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 91 — то есть резерв восстанавливается;
4. при отсутствии резерва по сомнительным долгам: Дт 62 Кт 91 («Прочие доходы») — то есть дебиторка восстанавливается и включается в доходы при образовании налоговой базы.

1. Кт 007 — погашенный долг снят с забалансового учета.

Аналогичная проводка может быть применена через 5 лет, когда долг уже рассматривается как невозвратный.

Дебиторка может быть списана по факту погашения, прощения долга или признания его безнадежным. Третий вариант — оптимальный для кредитора с точки зрения налогообложения при ОСН. Он требует учета и документации обстоятельств, позволяющих говорить о появлении возможности для списания долга.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс РФ
• закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ
• приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Блог

Списание дебиторской задолженности в УО — бухучет и налогообложение

Источник фото: https://www.pexels.com/ Хоть и щебечет постоянно господин Чибис о том, что население исправно оплачивает жилищно-коммунальные услуги, есть группа собственников, взыскать с которых задолженность практически невозможно. Чаще всего это маргинальные личности, которых разве что в кунсткамеру сдать, да и то не возьмут, так как там слишком много претендентов на одно место. Срок задолженность у таких товарищей исчисляется годами, а значит, возникает необходимость списания такой задолженности в бухгалтерском учете со всеми вытекающими последствиями. О последствиях то мы и поговорим… Не платят ироды… Начинаем списывать задолженность…

Бухгалтерский учет.

Долг собственника помещения перед управляющей организацией необходимо признать безнадежным и списать с баланса в полной сумме включая НДС, если произошло одно из следующих событий (п.77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее по тексту – Положение №34н):

1. истек срок исковой давности (в случае задолженности за жилищно-коммунальные услуги он составляет три года);
2. организация-должник ликвидирована;
3. организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
4. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

• акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17). Обратите внимание, что с 2013 года данная форма не является обязательной к применению, поэтому организация может разработать свою форму акта.
• приказ руководителя организации.

Дт 63 — Кт 62 (76) Списан безнадежный долг, под который создавался резерв по сомнительным долгам
Дт 91 — Кт 62 (76) Списан безнадежный долг, не покрытый резервом
Дт 007 Безнадежный долг отражен на забалансовом учете управляющей организации

Сумму списанного долга за жилищно-коммунальные услуги необходимо отражать на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания задолженности с надеждой вдруг должник станет долларовым миллионером и оплатит ранее списанный долг.

Если чудо все же произошло и должник оплатил списанный ранее на забалансовый счет долг, в бухгалтерском учете управляющей организации делаются следующие записи:

Дт 51 (50) — Кт 62 (76) Отражено поступление денег от должника
Дт 62 (76) — Кт 91 Погашенный долг учтен в доходах (ранее мы его ставили на расходы)
Кт 007 Списан безнадежный долг, погашенный должником

Налоговый учет.

Если с бухгалтерским учетом списания сумм безнадежной задолженности все понятно, то в отношении налогообложения данных сумм есть свои особенности.

Налог на прибыль.

Критерии, по которым долг для целей исчисления налога на прибыль признается безнадежным, абсолютно аналогичны вышеприведенным критериям списания задолженности в бухгалтерском учете, поэтому останавливаться на них не будем.

Обратите внимание, что нельзя признать безнадежным долгом задолженность собственника помещения, если эту задолженность можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности управляющей организации перед собственником.

Сумма списанного долга, включая НДС:

1. если управляющая организация ранее не создавала резерв по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль — включается в состав внереализационных расходов на основании пп.2 п.2 ст.265 НК РФ;
2. если управляющая организация ранее в налоговом учете создавала резерв по сомнительным долгам, сумма списанной задолженности списывается за счет ранее сформированного резерва. Если же размер сформированного резерва по сомнительным долгам меньше размера списываемого безнадежного долга – сумма превышения долга над размером резерва относится в состав внереализационных расходов на основании пп.2 п.2 ст.265 НК РФ.

Начинайте грустить, но списание безнадежной задолженности при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения никак не отражается (а так хотелось бы).

Причина в том, что согласно п.1 ст.364.17 НК датой получения доходов для целей исчисления УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод). А раз деньги не поступили, то вполне логично, что в перечне расходов, учитываемых при исчислении УСН и поименованных в ст.346.16 НК РФ отсутствуют расходы на списание безнадежных долгов.

Такая позиция, в частности, высказана в Письме Минфина РФ от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9909.

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ и безнадежные долги созданы друг для друга. Не верите – получите…

С 01 января 2016 года действует новая редакция п.1 ст.223 НК РФ. В указанную статью внесен пп.5, в соответствии с которым дата фактического получения дохода физическим лицом определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Такая позиция высказана в частности в Письме Минфина России от 06.10.2017 N 03-04-06/65512.

При списании безнадежного долга физического лица управляющая организация на основании п.1 ст.24 и ст.226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.226 и 230 НК РФ, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговая инспекция пришлет гражданину налоговое уведомление об уплате налога. Уплатить его необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором физическим лицом получен доход.

1. организация (ИП) в размере 200 рублей за каждую несданную справку (п.1 ст.126 НК РФ);
2. руководитель организации на сумму от 300 до 500 рублей (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

• Обсудить статью и задать вопросы можно здесь.
• Подробно тема списания задолженности обсуждалась на нашем вебинаре. Подробнее по ссылке

Источник: www.burmistr.ru