Принимая решение об использовании инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, не стоит забывать, что этот вычет не совместим с амортизацией. Объекты основных средств, в отношении которых был применен инвестиционный налоговый вычет не подлежат амортизации. В отношении этих основных средств также не применяется амортизационная премия. То есть, инвестиционный вычет заменяет амортизацию. В то же время с 2021 года действуют изменения, которые позволяют совмещать использование ИНВ и амортизации в учете.
В общем случае при использовании права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении основных средств, нельзя в отношении этого объекта применять нормы об амортизации в части расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, которые учитываются при определении размера инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта.
Объекты основных средств также не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых было использовано право на ИНВ в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса.
Начисление амортизации ОС в 1С 8.3 (инструкция)
Но с 2021 года организациям разрешили амортизировать затраты на достройку, дооборудование, модернизацию объектов и т.п., если они были осуществлены после применения ИНВ (абз. 3 п. 7 ст. 286.1 Налогового кодекса).
К таким расходам можно также применять и амортизационную премию (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса).
Иных оснований для учета расходов капитального характера в общеустановленном порядке применительно к объекту основных средств, в отношении которого компания воспользовалась правом на применение ИНВ вычета по налогу на прибыль, главой 25 Налогового кодекса не предусмотрено.
Поэтому, расходы на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружение основных средств, в отношении которых было использовано право на ИНВ, не учитываются в общем порядке, даже в случае если после окончания использования указанного права, в том числе в связи с отменой соответствующего закона региона, данные расходы полностью или частично не были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов. Это обстоятельство отметил Минфин в письме от 16.11.2022 г. № 03-03-06/1/111785.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Библиотека /
Бухгалтерия ･ Амортизация основных средств. Как правильно принимать к учету ОС и производить начисление амортизации?
Занятие № 14. Амортизация основных средств
Амортизация основных средств. Как правильно принимать к учету ОС и производить начисление амортизации?
17 ноября 2022 · 4 мин чтения
К основным средствам относятся приобретаемые компанией активы, участвующие в производстве и хозяйственно-операционной деятельности. Срок использования основных средств составляет не менее 1 года. Для примера, к основным средствам можно отнести:
- компьютеры, ноутбуки, планшеты, мобильные телефоны;
- автомобиль;
- здания и сооружения;
- столы, стулья, холодильники и др.
Как принять к учету основное средство?
В первую очередь необходимо оприходовать ОС на основании первичной документации от поставщиков и составить приказ о принятии к учету ОС. Присвоить код КОФ (Классификатор основных фондов) для основного средства. Далее, необходимо начать амортизацию основного средства.
Как производится амортизация основных средств?
Приобретая основные средства, предприятие не может взять единовременно всю сумму приобретенных ОС на расход. Расходная часть от приобретенных основных средств производится в рамках начисленной амортизации, то есть от постепенного списания стоимости в зависимости от способа, группы к которой относится ОС и срока полезного использования.
Под сроком полезного использования принимается временной промежуток, в течении которого основное средство планирует использоваться и будет производится начисление амортизации. При определении срока полезного использования необходимо учитывать такие факторы, как физический, моральный износ и возможные ограничения по использованию основного средства.
Ликвидационная стоимость ОС — сумма, которую организация ожидает получить по окончанию использования ОС за вычетом затрат по выбытию актива.
Срок полезного использования и ликвидационную стоимость устанавливает комиссия, при принятии ОС к учету, на основании технических документов.
Способ начисления амортизации предприятие выбирает самостоятельно:
- Линейный способ;
- Способ уменьшаемого остатка;
- Производственный способ.
При выборе линейного способа, амортизация начисляется постоянно в течении всего срока использования основного средства.
Способ уменьшаемого остатка подразумевает постепенное уменьшение от наибольшей суммы начисления амортизации, на протяжении срока полезного использования. Величина амортизации оценивается в процентом соотношении к балансовой стоимости актива, ликвидационная стоимость отнимается в последний год использования ОС.
При выборе производственного способа (метод единицы продукции) амортизация начисляется в зависимости от ожидаемого использования основного средства в хозяйственной или производственной деятельности.
Статья 271 Налогового кодекса Республики Казахстан, предусматривает предельную норму амортизации, в зависимости от группы, к которой относится основное средство:
- I группа — Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств (амортизация 10% в год);
- II группа — Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации (амортизация 25% в год);
- III группа — Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации (амортизация 40% в год);
- IV группа — Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи (амортизация 15% в год).
Вывод: При покупке основного средства, в первую очередь необходимо знать, что стоимость актива не пойдет на расходы организации как единовременный расход. Для того, чтобы правильно начислять амортизацию, комиссия, организованная при приемке основного средства должна установить срок полезного использования и ликвидационную стоимость основного средства, а также определить к какой группе относится основное средство и какой метод амортизации больше всего подходит к основному средству.
Источник: id.buhta.com
Может ли ИП начислять амортизацию по имуществу в целях вычета по НДФЛ?
Если гражданин владеет имуществом, которое было приобретено до начала осуществления им предпринимательской деятельности, то вправе ли он в качестве ИП начислять амортизацию по указанному имуществу в целях профессионального вычета по НДФЛ?
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют НДФЛ (налог на доходы физических лиц) исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателями самостоятельно в порядке определения расходов для целей налогообложения, установленном Налоговым кодексом РФ.
Исчисление налоговой базы по итогам каждого налогового периода производится индивидуальными предпринимателями на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Сам же порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Источник: lawrecom.ru