Как начислять зарплату в УСН

Зарплаты в некоммерческих организациях один из важнейших вопросов. Можно эти зарплаты не платить и когда, какие налоги начисляются с эти зарплат и как можно сэкономить. В НКО минимальная налоговая нагрузка с оборота, организация некоммерческая, прибыли нет или очень мало, налог с прибыли тоже стремится к нулю. Опять же в НКО нет дивидендов и их место занимает зарплата.

Зрплата и зарплатные налоги важнее и составляют в НКО намного большую долю, чем в коммерческой организации. Не будем все сваливать в кучу и разберем каждый вопрос отдельно.

• Трудовое право для руководителей НКО
• Налогообложение зарплат сотрудников в НКО
• Льготы НКО по страховым взносам
• Отчеты НКО по зарплате
• Варианты уменьшения расходов на оплату труда и возможные риски
• Самозанятый или ИП, вместо сотрудников в НКО

Трудовое право для руководителей НКО

Зарплата в НКО? Первый вопрос, который возникает у всех зарегистрированных НКО. Может ли руководитель, являясь единственным учредителем, не получать зарплату?

Распределяем зарплату директора между УСН и Патентом в 1С:Бухгалтерия 3.0

Ответ на него достаточно спорный. С одной стороны, генеральный директор является работником организации и на него полностью распространяется трудовое законодательство РФ. Поэтому, по мнению некоторых контролирующих органов, с генеральным директором – единственным учредителем нужно заключать трудовой договор (см. письмо ФСС России от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П). Соответственно, и зарплата такому директору должна начисляться, т..к. трудовой договор предусматривает оплату труда!

С другой стороны, у единственного учредителя, ставшего генеральным директором, нет работодателя. Именно учредитель от имени организации должен заключить с руководителем трудовой договор. Если руководителем является единственный учредитель, работник и работодатель сливаются в одно лицо. Соответственно, трудовой договор можно не заключать. Такой вывод изложен в письмах Минфина России от 15.03.2016 № 03-11-11/14234, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

Если с единственным учредителем трудовой договор не заключается, то и зарплата ему не выплачивается. Решение о невыплате заработной платы может быть добавлено в приказ учредителя, которым он принимает на себя обязанности генерального директора. Однако есть риск, что контролирующие органы, вопреки имеющимся разъяснениям, сочтут невыплату заработной платы нарушением трудового законодательства, ведь то, что с руководителем не оформлен договор, не означает, что трудовых отношений с работником нет (ст. 67 ТК РФ).

Если руководитель не является учредителем организации, трудовые отношения с ним оформляются как с наемным работником (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5205-6-0) путем заключения трудового договора.

Практика эксперта! Московский регион, Санкт-Петербург и регионы городов «миллионников» соглашаются с правом руководителей НКО выполнять свои должностные обязанности без зарплаты. Если упростить, позволяют им работать как волонтерам и не выставляют требований.

Сложности возникают с региональными налоговыми, где мало налогоплательщиков в форме НКО, которые выставляют одинаковые требования ко всем юридическим лицам. Это связано не только с недостатком знаний специалистов налоговой и отсутствием у них достаточной практики на местах. Сами НКО не защищают грамотно свою позицию и молча соглашаются, начисляют зарплаты и налоги с них. Например, на Камчатке катастрофически мало специалистов, которые смогли бы встать на защиту НКО!

Налогообложение зарплат сотрудников в НКО

После заключения трудового или гражданско-правового договора с сотрудниками у работодателя появляется обязанность начислять и своевременно выплачивать заработную плату, причем по трудовым договорам не реже 2 раз в месяц. Одновременно у него появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов.

НДФЛ уплачивают по ставке 13 % налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

С 2023 года произошла оптимизация тарифов страховых взносов. До 2023 года все организации считали страховые взносы отдельно по каждому тарифу, а с 2023 года ввели единый тариф.
Размер единого тарифа составляет 30% в пределах облагаемой базы, при этом нагрузка не изменилась:

• 22%- на пенсионное страхование
• 2,9- на социальное по временной нетрудоспособности и материнству
• 5,1%- на медицинское

То есть если раньше мы делали отдельный платеж по каждому тарифу, то сейчас стало намного проще, все это объединили в единый тариф и он составляет 30%.

Самое главное, что стоит отметить, несмотря на то, что ввели единый тариф, взносы от несчастных случаев нужно по-прежнему исчислять и платить отдельным поручением. Таким образом, взносы на травматизм не входят в единый тариф.

Сроки уплаты страховых взносов
С 2023 года организации оплачивают взносы единым платежом (общей суммой), эту сумму нужно уплатить не позднее 28-го числа следующего месяца. При этом взносы на травматизм оплачивать нужно, как и раньше не позднее 15 числа каждого месяца, причем отдельной платежкой.

Уведомления нужно сдавать ежемесячно, за исключением квартала. За последние месяцы кварталов заполнять и подавать уведомление не нужно — налоговый орган возьмет суммы из расчетов страховых взносов (РСВ).

Таким образом, каждый месяц организации должны уплачивать
30%-Страховых взносов за работников до 28 числа ежемесячно
И в зависимости от класса профессионального риска работодатели уплачивают от 0,2 % до 8,5 % на травматизм. Класс определяют по основной деятельности, которую предприятия подтверждают раз в год.
Травматизм оплачиваем до 15 числа каждого месяца.

Льготы НКО по страховым взносам

Некоторые категории НКО имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.

Согласно положениям налогового законодательства, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% в течение 2017 — 2024 годов (подп. 7 п. 1 ст. 427, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса).

При этом, организация должна осуществлять деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Отчеты НКО по зарплате

Отчетность по зарплате должна быть сдана всеми работодателями в строго регламентированные сроки, если они начисляют и выплачивают различного рода вознаграждения физическим лицам. Если организация не начисляет и не выплачивает вознаграждений физическим лицам, она все равно должна сдать нулевые отчеты в контролирующие органы.

В ИФНС каждый в квартал сдаются отчеты:

• Расчет 6-НДФЛ;
• Расчет по страховым взносам (РСВ) – пенсионным, медицинским и по социальным отчислениям на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

В СФР сдается персонифицированная отчетность (ежемесячно), ЕФС- 1, так как форма состоит из разделов и подразделов, периодичность зависит от информации. которую нужно отразить в отчете. Инструкция, как без ошибок заполнить кадровую часть отчета ЕФС-1 в статье.

В Росстат ежемесячно сдается форма П-4 и ежеквартальная форма П-4(НЗ). Могут быть дополнительные отчеты, согласно индивидуальной выборке Росстата. Она есть у каждого, можно посмотреть на его сайте по ИНН.

В Минюст ежегодно сдается отчет о деятельности некоммерческой организации, сведения о персональном составе ее руководящих органов (форма № ОН0001).

Варианты уменьшения расходов на оплату труда и возможные риски

Большинство НКО в России живут за счет субсидий, грантов, взносов и пожертвований. В бюджете одобренных проектов вряд ли есть статьи расходов на оплату отпуска, оплату сверхурочных работ, работы в выходные дни и т.д. Это приводит к тому, что руководителю организации, при условии отсутствия дополнительного финансирования, при найме работников приходится задумываться о том, как можно минимизировать эти расходы.

Существует несколько вариантов уменьшения расходов на зарплату, оплату налогов и взносов руководителя и сотрудников НКО.

1. В Федеральных законах 7-ФЗ от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях» и 135-ФЗ от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», говорится о том, что любое физическое лицо имеет право внести в некоммерческую организацию добровольный взнос или пожертвование денежными средствами или трудом. Следовательно, возможно заключение с сотрудниками и руководителем безвозмездных гражданско-правовых договоров, как с добровольцами (волонтерами).
2. Возможно заключение с руководителем и сотрудниками трудовых договоров на неполное рабочее время.При неполном рабочем времени сотруднику устанавливается неполный рабочий день и/или неполная рабочая неделя (ст. 93 ТК РФ). Труд сотрудника, который работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, оплачивается пропорционально отработанному им рабочему времени.
3. Возможно заключение с руководителем и сотрудниками гражданско-правовых договоров на определенные проекты. Для работодателя это выгодно, потому что по таким договорам работникам не надо предоставлять отпуска, оплачивать больничные, сохранять рабочее место во время декрета, тратить деньги на оборудование рабочего места. Также плюсом заключения договоров ГПХ является экономия на страховых взносах, взносы будут ниже на 3,1%, чем по трудовым договорам.

Однако, следует понимать, что есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

• В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты;
• Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц;
• Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется;
• Исполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место;
• В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ;
• В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.

Следствие переквалификации договора ГПХ в трудовой — это доначисление взносов в СФР, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда.Могут потребовать выплатить сэкономленные социальные пособия, оплату отпуска.

С 1 января 2021 года вступил в силу Закон от 29.12.2020 № 477-ФЗ, который внес изменения в ТК РФ для работодателей — некоммерческих организаций (НКО).

Теперь НКО с численностью штата не более 35 человек получили право заключать срочные трудовые договоры с любыми работниками при взаимном согласии сторон (абз. 12 ч. 2 ст. 59 ТК РФ). Чаще всего срочные трудовые договоры заключаются под определенные цели, проекты с установленным сроком исполнения.

Когда срочный договор закончится, сотрудника можно уволить, даже если он отлично справлялся с работой. Для сотрудника выгода в том, что на время работы он получает все социальные гарантии, как по бессрочному трудовому договору: отпуска, больничные, фиксированное рабочее время.

Самозанятый или ИП вместо сотрудников в НКО

Еще один вариант минимизации расходов на оплату труда сотрудников — это заключение договоров ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Поскольку налоги и взносы ИП и самозанятые платят за себя сами, работодатели перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу работодатели тоже не обязаны соблюдать. Сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий по временной нетрудоспособности.

Но, надо учитывать, что договоры ГПХ с ИП и самозанятыми могут быть признаны трудовыми договорами, если они содержат признаки того, что ИП и самозанятые по факту задействованы в рабочем процессе, ежедневно выполняют одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеют рабочее место в офисе компании и пользуются ее оборудованием. Налоговая инспекция учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах ГПХ с ИП и самозанятыми, то последует доначисление налогов, взносов и штрафов.

Стоит еще отметить, что на основании 422-ФЗ от 27.11.2018 работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Заключение

Как настроить раздельный учет затрат для УСН по статье «начисление зарплаты»

Вопрос от Ольги Анатольевны, АНО «НОВАЯ ГОЛЛАНДИЯ»

У нас деятельность на УСН (доходы минус расходы) совмещается с некоммерческой деятельностью. Как настроить программу, чтобы в рамках налогового учёта она избирательно учитывала расходы по заработной плате (не учитывала бы зарплату и взносы, начисленные в рамках некоммерческой деятельности)? План счетов предусматривает раздельный учёт: 20.1 — для деятельности УСН, 20.03 и 26.02 — для некоммерческой деятельности.

В программе «1С Бухгалтерия для некоммерческих организаций» для этого необходимо настроить справочник «Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете».

В способе отражения указывается счет и статья затрат:

Способ отражения можно указать несколькими способами:

• для организации в целом (раздел «Зарплата и кадры – Настройки зарплаты» – ссылка «Порядок учета зарплаты», в поле «Отражение в учете зарплаты»). Удобно, если этот способ применяется для большинства сотрудников;
• для конкретного сотрудника. Настраивается в карточке сотрудника:

• для конкретного вида начисления (меню «Зарплата и кадры – Настройки зарплаты», далее «Расчет зарплаты – Начисления»). Подойдет, если текущее начисление отражается в бухгалтерском учете одинаково для всех сотрудников.

Если способ отражения указан везде, то он определяется по следующему порядку:

1. Для вида начисления
2. Для карточки сотрудника
3. Для организации

• выбирается вид статьи затрат;
• в поле «Статья затрат начисления» выбирается статья затрат по зарплате;
• в поле «Статья затрат» выбирается статья затрат по страховым взносам, которая заменяет статью затрат начисления.

В разделе «Расчет зарплаты» настраиваются виды начислений и удержаний.

При создании вида начисления указываются:

• наименование и код;
• облагается ли начисление НДФЛ и код НДФЛ;
• настройка обложения начисления страховыми взносами;
• настройка учета по налогу на прибыль;
• способ отражения начисления в бухгалтерском учете.

При создании удержания указывается его наименование и код, а также категория удержания:

Создание статей затрат

Для создания статьи затрат перейдем в раздел «Справочники – Статьи затрат» и нажмем кнопку «Создать».

После указания названия статьи, выберем ее вид.

• варианты «По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)» и «По отдельными видам деятельности с особым порядком налогообложения» используются для коммерческой деятельности. В таком случае заполняется поле «Вид расхода» для заполнения налоговой декларации:

• вариант «Финансируемые за счет целевых средств» используется, если статья затрат будет применяться для некоммерческой (уставной) деятельности. В этом случае указывается «Вид расходов целевых средств», он влияет на заполнение Отчета о целевом использовании средств:

• Вариант «По разным видам деятельности» выбирается тогда, когда затраты нужно распределить между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Эти затраты будут учитываться на счете 26.03 «Общехозяйственный распределяемый». В конце месяца затраты, отраженные на счете 26.03, списываются в Дт счетов 26.01 «Общехозяйственный коммерческий» и 26.02 «Общехозяйственный некоммерческий» пропорционально полученным доходам по предпринимательской и некоммерческой деятельности. В этом случае дополнительно указываются «Вид расхода» и «Вид расходов целевых средств».

Источник: soft-plus.ru

Как отразить в учете выплату зарплаты учредителю

Зарплата – это вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому начислять зарплату учредителям можно только в том случае, если они состоят с организацией в трудовых отношениях. Такие отношения закрепляются трудовым договором, одним из существенных условий которого является размер зарплаты (ст. 57 ТК РФ).

Документы для начисления зарплаты

Основанием для начисления зарплаты учредителю являются те же документы, которые применяются в отношении других сотрудников:

• Положение об оплате труда;
• штатное расписание;
• приказы руководителя о назначении на должность;
• табели учета рабочего времени;
• наряды на сдельную работу;
• расчетно-платежные ведомости.

Периодичность выплаты

Организация должна начислять сотрудникам зарплату каждый месяц, а выдавать – не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Никаких исключений для работающих учредителей Трудовой кодекс РФ не предусматривает.

Бухучет

В бухучете зарплату учредителей, с которыми заключены трудовые договоры, относите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Конкретную статью затрат определяйте в зависимости от того, какую работу он выполняет. Например, если учредитель берет на себя административно-управленческие функции, начисленную ему зарплату отражайте на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с зарплаты работающего учредителя рассчитайте:

• НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);
• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль зарплату работающего учредителя включайте в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Выплаты в пользу учредителей, не предусмотренные трудовыми договорами, зарплатой не признаются. Поэтому при налогообложении их учитывать нельзя (п. 21 ст.

270 НК РФ).

Если учредитель выполняет управленческие функции, его зарплата является косвенным расходом. Поэтому, когда организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму зарплаты полностью относите на расходы текущего периода (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе учитывайте зарплату по факту ее выдачи (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Начисленные суммы взносов по зарплате учредителя учтите при расчете налога на прибыль. См. на эту тему:

• Как отразить в учете взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
• Как отразить в учете взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ОСНО).

УСН

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать зарплату работающего учредителя в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговую базу организаций, которые платят единый налог с доходов, зарплата не уменьшает (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

О том, как отразить при упрощенке начисленные взносы, см.:

• Как отразить в учете взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
• Как отразить в учете взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (спецрежим).

Ситуация: можно ли на упрощенке учитывать выплаты руководителю организации, который является ее единственным учредителем? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ: нет, нельзя. Такова позиция, выраженная Минфином России.

Уменьшить базу для расчета единого налога при упрощенке можно лишь расходами на оплату труда. Под этими расходами подразумевают плату за труд согласно заключенному трудовому договору. Этот документ подписывают две стороны: работодатель и работник. Если хотя бы одной из сторон нет, то и договор не заключить.

Получается, платить сам себе зарплату единственный учредитель не вправе – он не может сам с собой подписывать трудовой договор. Потому-то выплаты руководителю – единственному учредителю и нельзя учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Такая позиция выражена в письме Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790. Обоснован вывод положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и статьями 20, 56, 57, 129 и 135 Трудового кодекса РФ.

Совет: если вы готовы к спорам с налоговыми инспекторами, то выплаты руководителю – единственному учредителю можете учесть в расходах на оплату труда. Есть аргументы, которые вам помогут.

Нормы главы 43 Трудового кодекса РФ не применяют к руководителям – единственным учредителям организации. Однако это не значит, что остальные нормы для них не действуют. В списке лиц, на которых трудовое законодательство не распространяется, руководителя – единственного учредителя нет (ст. 273, ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Расходы учесть можно. Ведь трудовой договор в этом случае заключают, и никакие нормы при этом не нарушаются. И вот почему.

Как верно указано в письме Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790, трудовой договор заключают две стороны. А именно работник и работодатель-организация. Трудовые отношения на основании трудового договора с руководителем возникают по решению о его назначении. Принимает его единственный учредитель. Ограничений на назначение самого себя нет.

Вывод в письме ведомства о том, что отсутствует одна из сторон трудового договора, безоснователен. Есть и работник и работодатель-организация. И это не одно и то же лицо.

Тот факт, что со стороны организации договор подписывает единственный учредитель, не означает, что он работодатель. Он лишь представитель. Заключить договор с единоличным исполнительным органом (руководителем, гендиректором) он обязан согласно действующему законодательству как единственный учредитель.

Все это следует из положений статей 16, 19, 20, 56 и 57 Трудового кодекса РФ, статьи 39 и абзаца 2 пункта 1 статьи 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Подтверждает эту логику и то, что к руководителю – единственному учредителю применяют общие правила в части начисления страховых взносов с выплат по трудовому договору. Об этом прямо сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункте 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункте 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Как видно, позиция Минфина России противоречит действующему трудовому и гражданскому законодательству. К тому же для работодателя незаключение трудового договора с работником (в т. ч. и с руководителем) чревато штрафами до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому налоговую базу организаций, которые платят ЕНВД, зарплата работающего учредителя не уменьшает. Сумма взносов на обязательное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшает рассчитанную сумму ЕНВД.

При этом общая сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если работающий учредитель выполняет функции, связанные с общим управлением организацией, его зарплату нужно распределять (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, учесть нельзя.

Пример распределения между разными видами деятельности зарплаты учредителя. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» рассчитывает ежемесячно. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляет на общих основаниях.

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. В налоговом учете страховые взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за январь, составляет:

• по оптовой торговле – 2 400 000 руб.;
• по розничной торговле – 850 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Главным бухгалтером организации работает один из ее учредителей – А.С. Глебова. Должностной оклад сотрудницы – 30 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Глебовой нет.

Чтобы правильно распределить сумму зарплаты между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер сопоставил доходы по оптовой торговле с суммой доходов по всем видам деятельности.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов составляет:
2 400 000 руб. : (2 400 000 руб. + 850 000 руб.) = 0,738.

Сумма зарплаты главного бухгалтера, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составит:
30 000 руб. × 0,738 = 22 140 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь.

Сумма зарплаты главного бухгалтера, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
30 000 руб. – 22 140 руб. = 7860 руб.

В январе бухгалтер «Гермеса» сделал следующие записи:

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 70
– 22 140 руб. – начислена зарплата главному бухгалтеру;

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 70
– 7860 руб. – начислена зарплата главному бухгалтеру;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 44,28 руб. (22 140 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 15,72 руб. (7860 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии»
– 4870,80 руб. (22 140 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части пенсии (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 642,06 руб. (22 140 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1129,14 руб. (22 140 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии»
– 1729,20 руб. (7860 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части пенсии (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 227,94 руб. (7860 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 400,86 руб. (7860 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС (с зарплаты по розничной торговле).

Расходы, связанные с начислением зарплаты главному бухгалтеру, уменьшают налогооблагаемую прибыль «Гермеса» в январе на сумму 28 826,28 руб. (22 140 руб. + 44,28 руб. + 4870,80 руб. + 642,06 руб. + 1129,14 руб.).

Страховые взносы за январь организация перечислила в бюджет 30 января. Бухгалтер «Гермеса» уменьшил ЕНВД, рассчитанный по итогам I квартала, на 2373,72 руб. (15,72 руб. + 1729,20 руб. + 227,94 руб. + 400,86 руб.).

Источник: nalogobzor.info