Как налоговая начисляет пени по УСН

На какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8

Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем. Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне.

Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2). Откроется окно для создания типовых операций.

Пени: проводки

Расчеты по НДС в учете отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для данного налога, как правило, открывают субсчет 68-02. Пени при этом целесообразно будет выделить также на отдельный субсчет либо же отразить их с отдельной аналитикой, чтобы отделить их от основной суммы налога, а также от возможных штрафов.

В случае несвоевременной уплаты какого-либо бюджетного платежа, компании или предпринимателю начисляются пени. Формула их расчета стандартна вне зависимости от того, какая именно обязанность плательщика налога или сбора нарушена: определяется сумма пеней как 1/300 ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки. В налоговом учете уплаченные пени не признаются расходами, уменьшающими налоговые отчисления, что собственно и логично, поскольку в факте нарушения сроков расчета с бюджетным виноват сам плательщик, то есть такие расходы не относятся к обоснованным. Однако задача учета пеней в бухгалтерском учете так или иначе остается актуальной.

ПЕНИ и НАЛОГИ. как ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФОВ

Какой субсчет 99 счета использовать для пени и штрафов

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Какой субсчет 99 счета использовать для начисления пени и штрафов по прибыли, НДС, ПФР и ОМС если в учетной политике не используется ПБУ18/02
На форумах пишут 99.01.1 а на диске ИТС указан 99.02.3 но на него ругается анализ учета так как субсчет предназначен только для ПБУ18/02

Рекомендуем прочесть: Монтаж сплитсистемы косгу

Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности

Одни специалисты считают, что пени нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Ведь они по своей сути близки к налоговым санкциям, которые учитываются на этом счете (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2021 N 94н).
Другие убеждены, что пени нельзя считать налоговой санкцией (Пункт 5 мотивировочной части Постановления КС РФ от 17.12.1996 N 20-П), и предлагают учитывать их, как и пени за нарушение условий обычных договоров, на счете 91-2 «Прочие расходы». Тем более что перечень прочих расходов открыт (Пункт 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 33н).
Высказывается даже такое мнение, что пени по налогу на прибыль и пени по иным налогам должны отражаться в бухучете по-разному: «прибыльные» — на счете 99 «Прибыли и убытки», а все остальные — на счете 91-2 «Прочие расходы».
Правда, если вы будете отражать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», вам придется дополнительно начислять постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2021 N 114н).
Но на самом деле гораздо важнее не то, на каком счете будут отражены пени, а в какую строку отчета о прибылях и убытках они попадут.

Если учитывать пени на счете 99 «Прибыли и убытки», то в отчете о прибылях и убытках они попадут в строку «Прочее», стоящую после строки «Прибыль (убыток) до налогообложения». То есть они вычитаются из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» и формируют показатель «Чистая прибыль (убыток)».
Если учитывать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то их сумма будет отражена по строке «Прочие расходы» и уменьшит показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». Но независимо от того, в какую строку отчетности попадут пени, величина показателя «Чистая прибыль (убыток)» от этого не изменится.
В итоге от варианта отражения пеней в бухучете зависит лишь показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». А важен ли этот показатель прибыли для пользователей отчетности? Без сомнения, важен. Он используется для анализа отчетности и принятия экономических решений.

Поэтому ваша задача такова: если суммы пеней существенные, раскрыть информацию о них в отдельных строках отчетности или в пояснительной записке, чтобы пользователи знали, с учетом пеней или без него сформирован показатель прибыли (убытка) до налогообложения (Пункт 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от 06.07.2021 N 43н).

Пеня на какой счет отнести

Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении. Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования. Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам в 2021 году

В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.

Рекомендуем прочесть: 2021 год 341 косгу что входит

Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

Важный момент: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).

Речь пойдёт о таком бюджетном инструменте, как пени по налогам и сборам. Рассмотрим понятие данного термина, назовём его основное отличие от штрафа. Также будет рассмотрена формула расчёта суммы пеней для их самостоятельного начисления и актуальные изменения, вступившие в силу с 1 октября 2021 года. Рассмотрим примеры расчёта пеней по налогам и взносам, способы бухгалтерского учёта пеней, а также нюансы налогового учёта пеней, касающиеся налога на прибыль организации в 2021 году. Также в статье расскажем про бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам, приведем примеры расчета.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

На какой бухгалтерский счет начисляется пени налог усн

Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения

Рекомендуем прочесть: Когда происходит передача ключей при покупке квартиры в ипотеку вторичка

Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

На какой субсчет отнести пени по налогам при усн

При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки. Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом.

Составление отчетности при использовании УСН

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

На какой счет начислять пени в ПФР

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2021

Бух проводки пени по налогам при усн

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Отражение пеней и штрафов в 1С 8

Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:

При выборе аналитики статьи затрат следует учесть, что сумма штрафа принимается только к бухгалтерскому учету, поэтому следует выбрать статью расхода/дохода «не принимаемые к НУ», то есть «галочкой». В графе НУ в справочнике затрат не должна быть отмечена затрата:

Мария Викторовна

Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.

Источник: pravitzakon.ru

Как начисляют пени за просрочку налога по УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как начисляют пени за просрочку налога по УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Калькулятор представляет собой небольшую таблицу со специальными ячейками. Нужно указать данные и получить полный расчет.

Если же выявилась недоплата, возникшая до этой даты, то пени рассчитываются так же, как и для предпринимателей.

Бесплатная консультация по налогообложению

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Для организаций(не ИП и не физ.лиц — для них выше был) расчет будет иным(новые правила с 1 октября 2017 года — ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
Сумма пеней, начисленных на налоговую недоимку, не может превышать размер самой недоимки. Для ИП процентная ставка пени составляет 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Для организаций, чья просрочка по уплате налога не превышает 30 дней, пеня также начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Коды бюджетной классификации созданы для упрощения работы государственных органов. Большинство перечислений в бюджеты, а также околобюджетные структуры производятся по КБК. На практике это означает необходимость указывать 20-значный код при проведении платежей.

Расчет пеней за неуплату авансовых платежей при УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

Другими словами, при выявлении задолженности не следует сразу торопиться подавать «уточненку». Ведь как только инспекция ее получит, ей станет известно о недоимке и уже будет повод выписать штраф. Сначала нужно погасить все долги, а потом сообщать о них в ИФНС.

Компания, применяющая УСНО и исчисляющая налог с разницы между доходами и расходами, заведомо знает, что по итогам 2020 года ей нужно будет уплатить минимальный налог (из‑за превышения расходов над доходами).

Напомним также, что если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

При переходе на данный режим бизнесмены получают освобождение от ряда налогов: НДФЛ, на имущество, на добавленную стоимость.

Пример расчета пеней при УСН для ИП

Завершается отчётная кампания по УСН, а вместе с этим наступает крайний срок уплаты налога. Напомним, что для организаций это 31 марта, а для ИП – 30 апреля. Но с учётом переноса из-за выходных индивидуальные предприниматели могут рассчитаться с бюджетом до 4 мая 2022 года включительно.

При наличии налоговой базы (доходов или превышения доходов над расходами) все «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи по УСНО.

Авансовые платежи уплачиваются за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года не позднее 25‑го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21).

ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Налоговым периодом на УСН считается год, однако предприниматели должны совершать авансовые платежи ежеквартально. Делается это до 25 числа месяца, которым начинается очередной квартал. Уплата итогового годового платежа обязательна до 30 апреля.

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

Семинары (вебинары) 1С:Консалтинг: «Учет и налогообложение зарплаты работников бюджетной сферы в 2022 году.

Еще пени не начисляются, если ИП или компания выполняли письменные разъяснения налоговой. Так, бывает, что ИП сомневался в трактовке норм закона и не знал, какой должна быть сумма налога. Он спросил об этом у налоговой, получил письменный ответ и заплатил в срок. А потом пришла проверка и выявила нарушение.

Именно 149,41 рубля ООО «Рыбка» перечислило ФНС 31.05.2021 вместе с суммой просроченного НДС. Важно помнить, что в платежке на уплату пеней нужно указывать соответствующий КБК. При уплате недоимки по налогу КБК ставится другой.

Первый день просрочки — день, следующий за последний днем срока внесения обязательного платежа. Например, 25 апреля — последний день уплаты авансового платежа по налогу при УСН за первый квартал. Если ИП не уплатил налог вовремя, с 26 апреля начнут начисляться пени.

При этом исчисленная сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, корректируется на авансовые платежи предыдущего отчетного периода (что логично), и так называемый налоговый вычет. Он состоит из сумм уплаченных страховых взносов, выплат по больничным, взносов по договорам личного страхования работников и торгового сбора (если он установлен в регионе).

Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пени начисляются не только при задержке платежей, но и в результате неправильного расчета авансов либо самого налога. Недоимку могут выявить представители налогового ведомства, изучив декларацию по УСН. Тогда плательщику будет направлено требование выплаты долга и пеней, а при необходимости — подать уточненную декларацию.

Калькулятор УСН «доходы минус расходы»

Если при перечисления налога или взноса вы ошиблись в КБК или другом реквизите который не помешал «упасть» деньгам на счет ИФНС, то недоимки не возникает. Пени начислять не вправе. Нужно только уточнить платёж.
КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.

В результате многие индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами уменьшали авансовый платеж до нуля.

Кроме того, применяется статья 122 НК РФ, в соответствии с которой штраф за неуплату составит 20% от суммы недоимки. Но если ИФНС решит, что налог не был уплачен умышленно, например, из-за участия в налоговых схемах, то штраф составит 40%.

Бухгалтер ООО «Актив» должен был заплатить «упрощенный» налог по итогам года в сумме 112 000 руб. не позднее 31 марта. Фирма уплатила налог только 9 июня. Следовательно, пени надо начислить с 1 апреля по 9 июня, то есть за 70 календарных дней. Предположим, ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 6,5% и за 70 дней не менялась.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

По итогам года сумма исчисленного налога составила 75 000 руб. ИП уменьшил сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя, то есть на 36 238 руб. В результате сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов, и составила 38 762 руб. (75 000 руб. – 36 238 руб.) Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Нередко у бухгалтеров возникает необходимость самостоятельно рассчитать пени по налогам. Это лучше сделать, если налогоплательщик сам обнаружил ошибку в начислении налога. В таком случае можно избежать штрафа за недоимку по налогу. Кроме того, следует всегда проверять расчеты налоговой. Воспользуйтесь калькулятором и рассчитайте пени по налогам онлайн.

Это значит, что в случае, если по итогам года сумма налога по УСН (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора) оказалась меньше суммы авансовых платежей, то пени, начисленные за неуплату таких авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Если в периоде просрочки меняется ставка рефинансирования, пени рассчитываются отдельно за те дни, в которых действовала каждая из ставок.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Как уменьшить пени за неуплату авансовых платежей при УСН

Что касается пеней по налогам и сборам, то с их оплатой сталкиваются время от времени даже самые добропорядочные бухгалтеры и предприниматели.

Например, организация перечислила взносы на ОПС за декабрь 24.01.2022, хотя установленный крайний срок уплаты — 17.01.2022. Соответственно, организации будут начислены пени за 7 дней (с 18.01.2022 по 24.01.2022 включительно).

Санкции за нарушение сроков оплаты авансов и самого налога различаются. В первом случае заплатить надо только пени, во втором – и пени, и штраф.
Указать установленную законодательством дату уплаты налога/взноса. В качестве альтернативы вы можете ввести период, за который налог/взнос уплачивается с задержкой, тогда поле «Дата» заполнится автоматически. Исключение составляет случай, когда налоговому агенту нужно рассчитать пени по НДФЛ с зарплаты работников.

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ).

Процентная ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования. В зависимости от того, кто и на какой период допустил просрочку, применяются разные ставки.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Если авансовые платежи или налог при УСНО будут уплачены позже установленного срока, то «упрощенец» будет обязан уплатить пени.

ООО не заплатило авансовый платеж за полугодие 2021 года в размере 44 278 рублей. Оплата произведена только 3 марта 2022 года. Посчитаем пени с учетом ставки в 1/150, которая применяется с 31 дня просрочки.

Прежде чем рассчитать пени за просрочку аванса, его надо перечислить, пусть и с опозданием. Для расчёта нужны две даты: крайний срок уплаты и день реальной оплаты. А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться.

Просрочка платежа по налогам. Как на это отреагирует ФНС

Налоговые обязательства могут возникать у граждан, индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций. Предприниматели и юридические лица сами рассчитывают суммы налогов и страховых взносов, делают авансовые и окончательные платежи. По большинству налогов для физических лиц расчет платежа делает ИФНС.

Просрочка налогового платежа возникает при нарушении сроков перечисления средств в бюджет. За такое нарушение неплательщику может грозить начисление пени, досудебное и судебное взыскание, уголовная или административная ответственность. Подробнее об основаниях возникновения просрочки по налоговым платежам читайте в нашем материале.

Когда возникает просрочка платежа по налогам

Просрочка по любым видам обязательств возникает при нарушении сроков их исполнения. В отношении налогов, сборов и страховых взносов все сроки оплаты описаны в НК РФ. Они зависят от следующих условий:

статус налогоплательщика — разные даты внесения платежей и представления документов установлены для граждан, ИП и организаций;
вид налога, основания для его оплаты — например, НДФЛ с работающих граждан удерживается по месту работы, но при продаже недвижимости его нужно декларировать самостоятельно;
схема налогообложения юридического лица или ИП — по схеме определяется перечень налогов, требования к ведению отчетности, даты внесения аванса и окончательного расчета.

Правила налогообложения граждан проще, чем у юридических лиц и ИП. Граждане не должны сами рассчитывать имущественный, транспортный и земельный налог, а НДФЛ удерживает работодатель с каждой зарплаты. В некоторых случаях, в том числе при продаже недвижимости и автомобиля, возникает обязанность подать декларацию 3-НДФЛ, самостоятельно рассчитать налог.

Просроченная задолженность возникает уже с первого дня после нарушения сроков оплаты. Например, если не оплатить транспортный или земельный налог до 1 декабря (для физических лиц), то просрочка возникнет уже со следующего дня. Это будет являться основанием для начисления штрафных санкций, взыскания со стороны ИФНС.

Не получил уведомление о налоге
через Госуслуги, что делать?
Спросите юриста

У физических лиц

Момент возникновения просрочки у физических лиц зависит от вида налога, оснований для его уплаты. Это может быть:

неоплата налога, рассчитанного ИФНС и указанного в квитанции, требовании (например, сюда входят налоговые платежи за недвижимое имущество и автомобили);
нарушение сроков оплаты налогов, по которым расчет делал сам налогоплательщик (как указывалось выше, это может быть декларирование доходов после продажи имущества);
несвоевременная оплата сумм, доначисленных гражданину налоговым органом (например, если ИФНС проверила декларацию и доначислила НДФЛ после продажи квартиры).

За просрочку платежа по налогам ИФНС начисляет пени

Размер пени составляет 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Налоговую задолженности и пени могут взыскать по решению и постановлению ИФНС, по судебным актам. За наиболее серьезные нарушения при оплате налогов может грозить уголовная или административная ответственность.

Если гражданин является самозанятым, он обязан самостоятельно фиксировать доход в мобильном приложении «Мой налог». Каждый месяц система рассчитает налог на профессиональный доход, укажет его сумму в приложении. Срок оплаты налога для самозанятых — не позже 25 числа следующего месяца. Соответственно, если не заплатить налог вовремя, с 26 числа у самозанятого возникнет просрочка перед бюджетом.

Можно ли заплатить налог за самозанятость
авансом? Спросите юриста

У предпринимателей, юридических лиц

Организации и ИП могут работать по разным схемам налогообложения, что напрямую скажется на видах платежей, сроков их перечисления. Просрочка может возникать:

при нарушении сроков перечисления авансового платежа по налогам и взносам;
при несвоевременной оплате суммы налога по итогам года (если по отчетности видно, что авансовые платежи не закрыли всю сумму налога на год);
при нарушении сроков оплаты налогов и штрафных санкций, начисленных по результатам камеральных, выездных проверок.

Обязанность оплаты налогов может возникать при проверке расчетов, отчетов и деклараций организации, ИП. Например, если налогоплательщик неправильно рассчитал платежи, ИФНС выставит ему требование с дополнительными суммами. По ним сроки оплаты и дата возникновения просрочки считается по специальным правилам.

Пени за просрочку платежа налогов

Основным видом ответственности на налоговую просрочку является начисление пени. Они будут начисляться до даты полного погашения задолженности. Размер пени и порядок расчета определены Налоговым кодексом РФ.

Как лучше платить налоги — через сайт
налоговой инспекции или зайти в отделение
банка? Спросите юриста

С какого дня начисляются пени

Штрафные санкции (пени) начисляются с первого дня просрочки. Например, это будет 2 декабря, если не платить имущественный, транспортный или земельный налог на физических лиц. У организаций пени будут начисляться на каждый просроченный платеж. Например, если нарушены сроки перечисления всех авансовых платежей по УСН или налогу на прибыль, пени рассчитываются по каждому из них отдельно.

ИФНС имеет право проверять представленные документы, расчеты, декларации. Если по результатам выездной или камеральной проверки выявлено нарушение в расчете платежей, налогоплательщику выставят дополнительные суммы. Более того, по многим нарушениям в сфере налогообложения грозит взыскание штрафа.

По взносам просрочка может возникать только у ИП и организаций, так как за работающих граждан это делает работодатель. Даты перечисления взносов определены НК РФ. Например, ИП обязан полностью внести фиксированный платеж по взносам до 10 января следующего года. Работодатель обязан рассчитать и перевести взносы на персонал до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Ставка пени

Для расчета пени применяется ключевая ставка ЦБ РФ. За каждый день просрочки неплательщику будут начислять пени в размере 1/300 от ключевой ставки. Посмотреть актуальные показатели ключевой ставки за разные периоды времени можно на сайте Центробанка по ссылке.

Отметим, что в период просрочки ключевая ставка может неоднократно меняться. ИФНС обязана подготовить расчет с учетом этих нюансов, указать его в требовании к налогоплательщику, в документах на взыскание.

Может ли ИФНС несколько раз пересчитать пени,
если ключевая ставка ЦБ за год выросла
почти на 5 процентных пункта?

Кто обязан рассчитать пени

Штрафы и пени начисляет налоговый орган по итогам проверки расчетов, деклараций, других видов отчетности. Если налогоплательщик понял, что нарушил сроки внесения платежа в бюджет, он может сам просчитать сумму пени. Для этого можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на интернет-ресурсах.

Ранее на сайте ФНС был специальный калькулятор для расчета пени. Сейчас эта электронная услуга уже недоступна. Но на сайте ведомства есть онлайн-калькуляторы для расчета налогов и страховых взносов, общей налоговой нагрузки.

Что грозит за просрочку по налогам и страховым взносам

Чем быстрее погасить просрочку, тем меньше будет сумма пени. Штрафные санкции рассчитываются по дату оплаты задолженности. При этом за день, когда должник сделал платеж, пени уже не начисляются. Если задолженность погашалась несколькими частями, ИФНС будет автоматически пересчитывать размер штрафных санкций.

Начисление пени и штрафов — это не единственная мера ответственности для налогоплательщика, руководителя организации-должника. По всем видам долгов перед бюджетом ИФНС праве вести досудебное и судебное взыскание, рассматривать вопрос о возбуждении административных или уголовных дел. Подробнее о последствиях, которые могут грозить за просрочку по налоговым платежам, читайте ниже.

Подает ли налоговая инспекция в суд
за неуплату налогов? Закажите
звонок юриста

Досудебное и судебное взыскание

Во многих случаях ИФНС может взыскивать просрочку и пени по налогам без суда. Для этого выносится постановление и решение в соответствии со ст. 47 НК РФ. Налоговый орган может вынести сам решение о взыскании только в течение года с момента неисполнения требования о погашении задолженности. Если с этой даты пройдет больше года, взыскание допускается только через суды.

Налоговую просрочку без суда могут взыскать только с организаций и предпринимателей. В отношении должников-граждан применяется только судебный порядок взыскания.

Так как налоговые обязательства носят бесспорный характер, судебное взыскание может осуществляться:

по заявлению на выдачу судебного приказа в мировой суд (физ. лица) или в арбитраж (организации, ИП);
по исковому заявлению, если неплательщик отменит приказ либо если сумма долга превышает 500 тыс. руб.

В каждом случае ИФНС обязана представить расчет по всем суммам просрочки, пени, штрафам. После завершения судебного дела налоговый орган получит приказ или исполнительный лист, передаст документы в ФССП. После этого удержанием налога займутся судебные приставы. Также ИФНС вправе направить документы на удержание в банк, где у должника открыты счета, чтобы наложить на них арест.

Налогоплательщик может в любой момент проверить состояние задолженности, уточнить размер пени. Это можно сделать через личный кабинет на портале ФНС, через мобильные приложения. В личном кабинете можно сформировать выписку по текущему состоянию просрочки по налогам и взносам, квитанции и платежные поручения для погашения долга.

Привлечение к административной и уголовной ответственности

К административной ответственности за налоговую просрочку могут привлечь гражданина, организацию и/или ее руководителя, предпринимателя. Уголовное дело могут возбудить только в отношении физического лица. Например, это может быть руководитель, умышленно допустивший просрочку при оплате налогов предприятия.

Основанием для возбуждения административного или уголовного дела по налоговой просрочке может быть:

умышленная неоплата налогов, пени и штрафных санкций (например, гражданину-должнику уголовное дело грозит при неоплате налогов на сумму от 2 млн. 250 тыс. руб.);
за умышленное занижение налоговой базы, неправильный расчет платежей;
за неподачу обязательных документов для расчета и уплаты налога;
за умышленное указание в декларациях, расчетах и других документах заведомо ложных сведений, повлиявших на налоговые обязательства.

Уголовное или административное дело возбуждается по материалам ИФНС, по результатам выездных и камеральных проверок. Отметим, что гражданин-должник может избежать ответственности, если ранее не совершал аналогичных правонарушений, полностью погасил недоимку, пени, штрафы.

Наказанием по уголовным и административным делам обычно является штраф. Но санкции по УК РФ включают и такие меры воздействия, как лишение или ограничение свободы, арест, принудительные работы. Точный вид и размер наказания определит суд при вынесении постановления или приговора. Административное или уголовное наказание не освобождает от обязанности полностью погасить просрочку по налогам.

Пристав арестовал за неуплату налогов карту
с детскими пособиями. Что делать?
Закажите звонок юриста

Как списать налоговую просрочку

Вплоть до момента взыскания просрочки и пени по налогам можно оспаривать правильность расчетов, обжаловать постановления и решения ИФНС. Если недоимка и штрафные санкции уже взысканы, можно использовать следующие варианты защиты:

просить отсрочку или рассрочку по погашению налоговой задолженности;
пройти судебное или внесудебное банкротство, чтобы полностью списать долги (но при этом нельзя списать текущие налоговые обязательства);
воспользоваться налоговой амнистией, которая распространяется на задолженность по налогам, возникшую до 1 января 2015 года (льгота действует только для физических лиц и ИП).

Налоговая амнистия по старым долгам проходит автоматически. Большинство таких решений ИФНС уже приняло. Но если вы видите в личном кабинете, что недоимка за периоды до 2015 года по-прежнему не списана, можно подать заявление в налоговую инспекцию.

В ходе банкротства можно списать только задолженность по налогам, пени, штрафам, взносам. Текущие платежи по обязательствам, возникшим после возбуждения банкротного дела, с должника не спишут. Об основаниях и порядке списания налоговой просрочки через банкротство вы можете проконсультироваться у наших юристов.

Источник: fcbg.ru