Заявление было отправлено почтовым отправлением в июне 2021 года, подтверждающие документы на сегодняшний день отсутствуют-утеряны. Проблема в том что в июле 2023 года ФНС хочет начислить налог усн 6% за второе полугодие 2021 года, и взыскать с ИП. Какие аргументы ИП может привести ФНС для опровержения доначисления налога? Все сроки давно вышли, ИП жил спокойно 1.5 года думаю что он на патенте и вопросов со стороны налоговой за это время не возникало.
Отвечает Андрей Мандриков, юрист практики «Структурный и налоговый консалтинг»:
КАК НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРЯЕТ ДОХОДЫ?
Относительно описанной ситуации необходимо отметить несколько важных моментов:
1. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ срок сдачи налоговой декларации по УСН для индивидуальных предпринимателей – 25 апреля. В запросе указано, что налоговая декларация по УСН за 2021 год была сдана 03 мая 2022 года, что уже само по себе образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Обращаем внимание на то, что переход на патентную систему налогообложения носит разрешительный характер, в отличие от уведомительного порядка для УСН. Таким образом, одного только поданного заявления на получение Патента недостаточно для применения патентной системы налогообложения. Для начала использования системы необходимо получить подтверждение от ИФНС, отсутствие которого свидетельствует о том, что Патент не был выдан налогоплательщику. Следовательно, в описываемой ситуации вся выручка за второе полугодие 2021 будет считаться выручкой в рамках УСН.
- В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
- Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Патент выдается в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 марта 2023 года по март 2024 года.
- Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
- Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
- Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.
2. Действительно, претензия о неполной уплате налога по УСН за 2021 год в 2023 выглядит странно, если не началась выездная налоговая проверка. Существует два основных способа налогового контроля: камеральная и выездная налоговые проверки. По общему правилу, камеральная проверка проводится на основании поданной налоговой декларации и длится 3 месяца, следовательно, по состоянию на 2023 год проверка должна была быть закончена (если не подавались уточненные декларации по УСН за 2021 год).
Можем предположить, что ИФНС в настоящее время пытается побудить предпринимателя к добровольной уплате налога, не начиная выездную проверку. В том случае, если на этапе «переговоров» предприниматель самостоятельно не уточнит свои налоговые обязательства, существует риск назначения тематической выездной налоговой проверки (тематическая проверка – это выездная проверка за один налоговый период по одному налогу).
Учитывая то, что у ИП фактически отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие отправку заявления и получение ответа от ФНС о выдаче Патента, скорее всего в ходе налоговой проверки будет доначислен налог по УСН.
Источник: lkpconsult.ru
Когда начинают проверять ИП?
Каждый раз, когда предприниматель сдает какую-то форму отчетности, в ее отношении начинается камеральная проверка. Проводится она в стенах налоговой инспекции без выезда к предпринимателю. Начинается проверка после окончания срока приема отчета и длится максимум 3 месяца.
Сколько лет не проверяют ИП?
В этом Законе говорится, что контролирующие органы не вправе проверять организацию или индивидуального предпринимателя (ИП) до истечения 3 лет с момента регистрации, то есть первые 3 года компании и ИП не трогают 2, 8 ст. 9 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.
Кто проверяет индивидуальных предпринимателей?
Трудовая инспекция (Роструд)
Как правило, основанием для проверки становятся жалобы сотрудников на нарушение трудового кодекса РФ. Особое внимание трудовая инспекция уделяет предпринимателям, использующим труд иностранных граждан, несовершеннолетних или выплачивающим слишком маленькую заработную плату.
Когда налоговая может проверить ИП?
Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и не носит выездной характер. Налоговики осуществляют её регулярно – каждый раз после того, как ИП сдал отчётность. «Камералки» могут длиться до трёх месяцев после окончания отчётного периода.
Как проверяют доходы ИП?
Камеральная проверка – проверка расчетов и сумм, указанных ИП в налоговой декларации, которую ФНС осуществляет по месту нахождения налогового органа. Согласно ст. 88 НК РФ, ФНС вправе проводить камеральную проверку ИП на основании каждой предоставленной налоговой декларации.
Кто может проверить индивидуального предпринимателя?
- ИФНС;
- Роспотребнадзор;
- МЧС;
- Роструд;
- Ростехнадзор;
- Россельхознадзор, Ространснадзор и Росздравнадзор.
Какие проверки проходят ИП?
- Камеральная проверка .
- Выездная проверка .
- ИП не подал отчетность вовремя .
- ИП не уплатил налоги .
- ИП допускает нарушения в учете и исчисление доходов и расходов .
- ИП допустил иные нарушения
Кто контролирует предпринимателей?
Проверяющие могут приходить без предупреждения и проверять то, что их не касается. Деятельность предпринимателя могут проверить налоговики, пожарные, контролёры Пенсионного фонда, инспекторы Гоструда и представители других служб, комитетов и инспекций.
Как часто проверяют индивидуальных предпринимателей?
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.
Кто проверяет Фнс?
Налоговую проверку проводит инспекция, расположенная по месту регистрации налогоплательщика.
Как проверить ИП?
- На официальном сайте ФНС России перейти в раздел «Проверь себя и контрагента».
- Под заголовком «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ / ЕГРИП» найти графу с поисковым запросом.
- Ввести в графу поиска ИНН предпринимателя.
Как проверить ИП по фио?
Проверить статус ИП по фамилии можно набрав адрес: egrul.nalog.ru. Страница называется «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде». Сервис дает возможность указать фамилию, ИНН или ОГРНИП. Можно выбрать регион и точное соответствие полного имени.
Что проверяет налоговая инспекция в магазине?
Инспекторы могут проверить:
ведение бухгалтерской и налоговой отчетности; хозяйственную деятельность; учет денежных средств (соответствие денег в кассе тому, что указано в отчетах); соблюдение предпринимателем налогового законодательства.
Как налоговая проверяет упрощенцев?
Налоговая проверка УСН может быть проведена как с выездом к налогоплательщику (выездная проверка), так и без посещения офиса «упрощенца» (камеральная проверка). При проведении выездной налоговой проверки УСН потребуется представить все документы, связанные с упрощенной деятельностью, в том числе бухгалтерские.
Что проверяет налоговая у ИП на патенте?
Как налоговая проверяет ИП на патенте
Проверяется финансово-хозяйственная деятельность ИП в полном объеме. Сотрудников налоговой инспекции при проверках ИП на патентах интересуют два показателя: Среднесписочная численность работников, которая не может быть больше 15 человек. Годовой размер выручки.
Как узнать есть ли долги по налогам ИП?
- Сайт ФНС На сайте налоговой выберите сервис «Узнай свою задолженность». .
- Портал госуслуг Тоже помогает узнать о своей задолженности. .
- База данных исполнительных производств ФССП
Источник: madetto.ru
Плати налоги: как работать на патенте
Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, набирающий популярность среди предпринимателей. Разбираемся, в чём его плюсы, минусы и особенности, и когда его не только можно, но и нужно использовать.
Патентная система налогообложения действует только для ИП, но не для всех.
Оформить патент могут только индивидуальные предприниматели: для юрлиц, даже если они подходят под установленные законом ограничения, эта дорога закрыта. Основное требование: под патент попадает 63 вида деятельности ИП, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ . Если обобщить, то в основном это бытовые услуги — от работы фотоателье до пошива и ремонта одежды и обуви, услуг общепита и других, а также некоторые виды производства.
Список остальных требований к ИП для применения патента небольшой:
•
до 15 наёмных работников за налоговый период по всем видам деятельности (даже по тем, которые не подходят под патент и облагаются в соответствии с другими режимами);
•
ИП не работает по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Нюанс: при регистрации патента официального ограничения по сумме дохода нет, но если в процессе использования ПСН доход ИП по всем видам деятельности, включая патентную, превысит 60 млн рублей в год — патент аннулируют. Так что при подаче заявления на патент предприниматель, чьи доходы превышают этот лимит, скорее всего, получит отказ.
Патент заменяет три вида налогов на один, который не зависит от дохода предпринимателя.
Предприниматели, работающие на патенте, освобождаются от уплаты:
•
НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
•
НДС, за исключением импорта товаров и некоторых других операций, указанных в ст. 174.1 НК РФ ;
•
Налога на имущество, если оно используется для предпринимательской деятельности.
Нюанс: освобождаемые от налогов имущество и доходы должны относиться к видам деятельности, на которые оформлен патент. Т.е. если кроме предоставления каких-то услуг в рамках патента вы ведёте другую деятельность, по ней придётся платить налоги отдельно — и соответственно отдельно вести учёт.
Вместо этих трёх налогов предприниматель платит один, который исчисляется на основании потенциального дохода, прописанного в Налоговом кодексе. Реальный размер дохода на размер налога не влияет.
Переход на патентную систему почти молниеносный, но процедуру подачи заявления придётся проходить ежегодно.
Перейти на патентную систему можно как с основного режима, так и с любого спецрежима и при создании нового ИП. Всё, что нужно — не позднее, чем за десять дней до желаемого перехода подать заявление установленной формы в налоговую. Сделать это можно в том числе и в электронной форме . В течение 5 дней вам обязаны дать ответ — одобрение или отказ.
Нюанс: обращаться с заявлением нужно в налоговую по месту осуществления деятельности, потому что зона действия патента ограничена — иногда рамками региона, а иногда и муниципального образования. Уточнить это можно в соответствующем законе нужного субъекта РФ или в налоговой.
Отказать могут в том случае, если у вас раньше уже были недоимки по налогам на таком режиме, или если вы указали не подходящий вид деятельности или срок — ИП может оформить патент на срок от 1 до 12 месяцев, но не более.
Если заявление одобрили, вам должны выдать соответствующий документ — патент. В нём указываются все данные ИП, срок действия патента, и указание его зоны действия — города, муниципального образования, субъекта и т.д.
Нюанс: если раньше у ИП уже был патент, но по какой-то причине его аннулировали — можно снова оформить патентную систему налогообложения по тому же виду деятельности, но не раньше, чем с начала следующего календарного года.
Ставки и облагаемый потенциальный доход зависят от субъекта РФ, но в законе прописаны максимальные значения.
Принцип действия патента прост: предприниматель платит один налог по единой ставке от налоговой базы, которую для его вида деятельности устанавливает местная власть.
Общероссийская ставка налога — 6%. Для вновь созданных ИП субъекты РФ могут снижать ставку вплоть до нуля, но только на два года — это называется «налоговые каникулы», которые действуют до 2020 года.
Налоговую базу тоже устанавливает региональный закон: она будет зависеть от вида деятельности, численности работников, территории и количества транспортных средств (или других объектов, с которыми связана деятельность ИП).
Нюанс: на общероссийском уровне задан максимальный размер потенциального дохода — 1 млн рублей, но на некоторые виды деятельности субъектам РФ разрешено повышать этот показатель в пять и даже в десять раз.
Единой базы с установленным потенциальным доходом по патенту в стране нет — нужно искать закон «О патентной системе налогообложения» в законах нужного субъекта РФ. Обычно они есть на сайте налоговой.
Бонус: если вам лень искать закон и установленный для вас потенциальный доход, можно довериться сайту налоговой — там есть калькулятор для расчёта стоимости патента , довольно удобный. Так можно сразу выяснить не только сумму, но и размеры платежей.
Формула расчёта простая:
Размер налога = налоговая база * 6%
Если патент не на год, а, например, на 8 месяцев, то формула корректируется:
Размер налога = (Налоговая база*8/12)*6%.
Пример расчёта. Допустим, у нас салон парикмахерских услуг в Омске, работающий на патенте. Как положено, это ИП, у которого три наёмных работника. Законом Омской области на этот вид деятельности при условии количества работников меньше 5 человек установлен потенциальный доход в 320 000 рублей. Патент оформлен на 8 месяцев. Тогда расчёт налога выглядит так:
Размер налога = (320 000 * 8/12)*6%= 12 800 (округляем до целого числа).
Налог нужно платить один или два раза в год в зависимости от срока патента.
С уплатой налога по патенту всё просто: если патент оформлен на срок до полугода, то к моменту окончания его действия предприниматель обязан заплатить всю сумму. Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, выплат будет две:
•
в размере ⅓ от общей суммы — в срок до 90 дней со дня оформления патента;
•
в размере ⅔ от общей суммы — к моменту окончания действия патента.
Никакого особого учёта предприниматели на патенте не ведут — кроме книги учёта расходов и доходов, обязательной для всех ИП. Для ИП на патенте она имеет некоторые особенности, посмотреть на формат можно в этом Приказе Минфина . Кроме того, ИП на патенте не заполняют налоговые декларации.
Патент могут аннулировать до окончания срока действия. Заявление об утрате права на патент подаёт сам ИП.
Если во время действия патента численность работников ИП превысила допустимые 15 человек, или сумма общего дохода ИП по всем видам деятельности превысила 60 млн рублей, предприниматель должен уведомить об этом налоговую. В ИФНС он подаёт заявление об утрате права на патент установленной формы.
Нюанс: уведомить налоговую о том, что вы больше не можете использовать этот спецрежим, нужно в течение 10 дней с момента наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты. В противном случае налоговая узнает об этом — и выкатит штраф и пени за срок необоснованного использования патента.
Аналогично ИП должен уведомить налоговую, если он прекратил деятельность, на которую был оформлен патент.
В любом из этих случаев налоговая обязана снять ИП с учёта по патенту в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления. Датой прекращения действия патента считается дата перехода на общий режим налогообложения (или на УСН ).
Плюсы патента — возможность сэкономить и минимум бюрократии. Но минусов тоже достаточно.
Патентная система наиболее удобна для тех, кто попадает под требования, и чей доход при этом выше установленного законом потенциального дохода. В каждом отдельном случае нужно учитывать другие факторы, вроде дополнительных видов деятельности — в общем, перед оформлением патента лучше просчитать все варианты.
Кроме того, многих прельщает простой расчёт налога и ещё более простая схема его уплаты с минимумом отчётности. Но, к сожалению, минусы у этого режима тоже есть.
Во-первых, сумму налога и даже налоговую базу нельзя уменьшить на размер страховых взносов, как в других спецрежимах. То есть нет никакой возможности сэкономить и сократить выплаты кроме увольнения сотрудников.
Во-вторых, ограничения по зоне действия патента осложняют работу ИП. То есть если предприниматель работает в двух регионах, ему понадобится два разных патента. Аналогично с видами деятельности — нельзя оформить один патент на несколько, придётся заморачиваться с каждым отдельно.
Ну и в-третьих, не каждому захочется ежегодно связываться с налоговой, чтобы переоформить патент — правда, эту систему неоднократно корректировали, и не исключено, что рано или поздно ФНС упростит и этот нюанс.
Источник: mastera.academy
