Я открыл бизнес на упрощенке “Доходы минус расходы” 15%. Если в налоговой декларации доходы и расходы отражаются только цифрами, то где делать расшифровку этих сумм? Слышал, что при налоговой проверке инспектор может это проверить.
Владимир Алферов
Все бизнесмены на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В ней отображают только те поступления и списания, которые учитываются при расчете налога. КУДиР может проверить налоговая.
Что считать доходами и расходами
Все доходы, которые учитываются на УСН, указаны в ст. 346.15 НК РФ, а расходы — в ст. 346.16 НК РФ. Поэтому вносить нужно строго те поступления и списания, которые есть в статьях.
К доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень последних есть в ст. 250 НК РФ, среди них, например, доходы от сдачи имущества в аренду или от долевого участия в других организациях.
А вот несколько статей расходов:
- Выплата зарплат и пособий
- Страхование работников, имущества и ответственности
- Покупка материалов для упаковки товаров
- Аренда и лизинг
- Приобретение исключительных прав
- Патентование результатов интеллектуальной деятельности
- Командировки и др.
Источник: registrator.online
Книга КУДИР на упрощенке. Нет ничего проще.
Последует ли штраф за арифметическую ошибку в КУДИР?
Тот факт, что причиной неполной уплаты налога стала арифметическая ошибка, допущенная налогоплательщиком, не освобождает от штрафа, если неверные сведения попали в декларацию. К таким выводам пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа по итогам рассмотрения следующего спора.
В ходе проверки инспекция провела сравнение данных, отраженных в декларации по УСН, со сведениями, включенными в Книгу учета доходов и расходов. И выявила, что, хотя итоговые показатели Книги совпадают с данными декларации, сами конечные показатели подсчитаны неверно. Если провести построчный подсчет всех доходов и расходов, отраженных в Книге, то результат окажется иным.
Нашла ИФНС и причину такого расхождения. Это арифметическая ошибка при сложении данных о поступивших доходах. В результате ИФНС доначислила компании налог и пени, а также оштрафовала по ст. 122 НК РФ за неуплату налога. Организация пыталась оспорить штраф, ссылаясь на отсутствие умысла на неуплату налога и действий, поименованных в ст. 54.1 НК РФ.
Но судьи оставили штраф в силе, разъяснив, что в данном случае действительно не установлено обстоятельств, поименованных в ст. 54.1 НК РФ, однако это не исключает штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ, т. к. ошибочные данные из КУДИР были отражены в декларации. Другими словами, речь идет о неуплате налога из-за его неверного исчисления плательщиком, что как раз и наказывается 20-процентным штрафом в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ (постановление от 29.11.2021 № Ф01-6767/2021 по делу № А11-5968/2020).
Как заполнить КУДиР для ИП на УСН «Доходы»: образец и шаблон
Поделиться
- 1С и сервисы 26
- WMS система 96
- Бухгалтеру 23
- Маркировка товаров 32
- Новости законодательства 309
- Ответ аудитора 120
- Про торговое оборудование 3
- Справочник 141
- Судебная практика 62
- Услуги программиста 1С 3
Будьте в курсе наших акций и новостей
Источник: tu-don.ru
Почему на ОСНО отменена регистрация КУДиР? Отказ налоговой инспекции в регистрации за 2015 год.
Веду ИП на ОСНО. ИП принес в налоговую инспекцию КУДиР за 2015 год для регистрации, а ему отказали в регистрации, сказали не надо. Но, законодательно была отменена регистрация только для УСНО. А на каком основании отменена регистрация КУДиР на ОСНО?
Ответы на вопрос (8):
25.04.2016, 15:46,
В настоящее время действующим является этот приказ.
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
Вести документацию нужно согласно нему.
25.04.2016, 15:48,
г. Санкт-Петербург
Не отменена КУДИР на ОСНО.Книга учета доходов и расходов ведется по форме, утвержденной приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
25.04.2016, 15:49,
г. Серпухов
Это лучший ответ
На самом деле фраза:
Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
из Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года, никуда не делась, поэтому работник налогового органа должен сделать там отметку.
Но можете вести ее в электронном виде и по окончании периода поставить отметку у работника налогового органа.
25.04.2016, 15:56,
г. Краснокаменск
Здравствуйте. Прежний порядок заполнения книг доходов и расходов предусматривал их регистрацию в налоговой инспекции (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н).
Сейчас НК РФ не возлагает на налогоплательщиков обязанность по регистрации книги учета доходов и расходов. В статье 346.24 НК РФ сказано только, что организации на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Порядком заполнения книги доходов и расходов, утвержденным приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, обязанность налогоплательщика заверять книгу в налоговой инспекции также не предусмотрена. Причем это касается как книг, которые составляются на бумажных носителях, так и книг, которые организации ведут в электронном виде.
25.04.2016, 17:00,
г. Краснокаменск
Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет не обязаны вести индивидуальные предприниматели (далее — ИП) в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
В рамках полномочий, установленных п. 2 ст. 54 НК РФ, Минфин России совместно с МНС России утвердил приказом от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок для ИП на ОСН).
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для определения налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому ИП согласно положениям главы 23 НК РФ (абзац второй п. 2 Порядка для ИП на ОСН).
Пунктом 4 Порядка для ИП на ОСН установлено, что ИП ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) данных о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Абзацем пятым п. 7 Порядка для ИП на ОСН предусмотрена возможность ведения Книги учета как в бумажном, так и в электронном виде, при этом ИП обязан по окончании налогового периода распечатать электронную книгу на бумажном носитель.
В п. 8 Порядка для ИП на ОСН сказано, что распечатанная электронная Книга учета должна быть пронумерована и прошнурована, на ее последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
В то же время п. 8 Порядка для ИП на ОСН установлена необходимость пронумерованной и прошнурованной ИП Книги учета в бумажном варианте с указанием числа содержащихся в ней страниц, заверять на последней странице подписью должностного лица налогового органа и скреплять печатью до начала ее ведения.
Аналогичные нормы содержались в прежнем Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Порядок для ИП на УСН) и в прежнем Порядке заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденных приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н в рамках полномочий, установленных ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ соответственно, а также содержатся в ныне действующем Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденном приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н в соответствии с абзацем вторым п. 8 ст. 346.5.
Решением ВАС РФ от 26.01.2009 N 16758/08 установлено, что письмо Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-02/85, устанавливающее сроки подачи для заверки в налоговые органы книг учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), соответствующие срокам предоставления налоговых деклараций по уплачиваемым в связи с применением рассматриваемых спецрежимов налогов, отвечает признакам нормативного правового акта, изданного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов.
По нашему мнению, приведенные аргументы ВАС, несмотря на то что они относятся к случаю применения УСН, можно распространить на аналогичные нормы Порядка для ИП на ОСН.
Так, в вышеупомянутом решении указано, что в соответствии с п. 1.4 Приложения 2 Порядка для ИП на УСН (на сегодня действует Порядок, заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н; далее — Новый порядок для ИП на УСН) Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
По мнению суда, Порядок для ИП на УСН устанавливает одинаковый порядок оформления Книги учета доходов и расходов, независимо от формы ее первоначального ведения, предполагающий заверение ее в налоговом органе по общему правилу, непосредственно до начала налогового периода. То обстоятельство, что Книга учета доходов и расходов переносится на бумажные носители по окончании налогового периода, не освобождает налогоплательщика от обязанности по незамедлительному обращению в налоговый орган для заверения.
Подобные выводы также содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2013 N Ф04-7658/13 по делу N А70-957/2012, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 N 08АП-1265/14, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2013 N 13АП-10099/13, Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.06.2013 N 03АП-1374/13, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2013 N 04АП-6301/12 и других.
При применении общего режима налогообложения (ОСН) в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ установлена обязанность ИП представлять налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по аналогии с другими видами книг учета, установленными НК РФ для ИП, можно предположить, что сроком заверки электронной Книги учета, выведенной на бумажные носители по окончании налогового периода, может служить срок подачи налоговой декларации по НДФЛ. В то же время санкций за несвоевременную заверку Книги учета законодательством не предусмотрено.
С 01.01.2013 действует форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Новая книга учета доходов и расходов). В Новом порядке для ИП на УСН положения о заверке ее в налоговой инспекции не содержится. В соответствии с п. 1.5 Нового порядка для ИП на УСН Новая книга учета доходов и расходов заверяется подписью и печатью (при ее наличии) ИП.
Каких-либо изменений в Порядок для ИП на ОСН пока внесено не было, а значит, обязанность заверять Книгу учета в налоговых органах на сегодняшний день остается.
Источник: www.9111.ru
