Эксперты Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю перечислили основные признаки, по которым налоговые органы выявляют случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями.
- продолжительность или постоянство работы самозанятого с организацией (три месяца и более);
- организация является единственным источником дохода самозанятого, то есть по сути выплачивает ему зарплату (определяется по сформированным чекам с одним и тем же заказчиком-работодателем);
- массовая постановка на учет и массовые регистрации дохода. Эти признаки указывают на то, что заказчик работ (он же работодатель) организовывает процедуру регистрации работников в качестве плательщиков НПД. При этом зачастую для всех работников используется один адрес электронной почты, а для формирования чеков — одно техническое средство;
- наличие групповых переходов. Этот «звоночек» сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации;
- периодичность выплат. Этот признак говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если выплаты ежемесячные и заказчик утверждает, что они произведены в рамках гражданско-правовых договоров, то он должен подтвердить это актами выполненных работ. Иначе налицо подмена трудовых отношений;
- прямое нарушение запрета на оказание плательщиками НПД услуг заказчикам, которые были их работодателями менее двух лет назад;
- минимальное количество штатных работников организации при значительном количестве самозанятых, которые получают доход, максимально приближенный к лимиту (то есть до 2,4 млн руб. в год).
Налоговики считают, что перечисленные признаки характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности. При наличии этих признаков проверяющие решат, что между заказчиком работ и самозанятым исполнителем фактически сложились трудовые отношения.
Как будут выявлять самозанятых и какой налог они должны будут платить?
Источник: taxpravo.ru
Налоговые органы могут выявить трудовые отношения между ИП и самозанятым
Сотрудничество с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми возможно, но налоговые органы имеют право выяснить, есть ли признаки трудовых отношений в каждом конкретном случае.
Если имеются доказательства, то могут быть начислены НДФЛ и взносы по статье 54.1 НК.
Подозрения могут возникнуть, если сумма уплаченного НДФЛ не соответствует налогу на среднюю зарплату в отрасли.
Признаки, свидетельствующие о трудовых отношениях между ИП и самозанятым:
- Выполнение работ по определенной специальности, квалификации или должности вместо выполнения конкретной задачи или цели работ, услуг;
- Применение Правил трудового распорядка и локальных актов;
- Регулярная выплата вознаграждения без актов о результатах работ, услуг;
- Предоставление социальных гарантий;
- Отсутствие документов о выполнении работ или их этапах.
Если эти критерии имеются, то организация может быть проверена внепланово.
Полный список критериев, по которым налоговые органы могут подозревать замену трудовых отношений, содержится в письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183.
Источник: evoclub.pro
Как налоговые органы выявляют самозанятых
Федеральная налоговая служба разработала систему признаков, по которым проверяющие смогут выявить незаконное использование самозанятых для уклонения от уплаты налогов. Письма (есть в распоряжении РБК) с перечислением таких признаков отправлены в территориальные органы ФНС. В 2022 году число зарегистрированных самозанятых в России превысило 4 млн человек.
«Ежедневно в марте более 8,4 тыс. человек вставали на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход. Это на 12% больше, чем в феврале. Прирост их суммарного дохода в марте 2022 года составил те же 12%», — утверждает ФНС.
Основным способом ухода от налогов является заключение компанией с самозанятым работником договора ГПХ (гражданско-правового характера). В таких случаях компания не должна платить налог за работника, а самозанятый перечисляет в бюджет 6% своего дохода. Однако такой договор фиктивен. ФНС заявляет, что в случае обнаружения такой подмены договор ГПХ переквалифицируют на трудовой договор, а компаниям придется заплатить в бюджет всё, что они должны заплатить по трудовому договору сотрудника.
ФНС также перечислила ключевые признаки, позволяющие налоговой службе выявить наличие фиктивного договора ГПХ у работающего сотрудника:
-в предмете договора закреплена трудовая функция (то есть выполнение лицом работ определенного рода, а не разового задания заказчика) и нет указаний на конкретный объем работ (это говорит о том, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
-договор носит не разовый, а систематический характер и заключается на год или до окончания календарного года;
-в договоре установлена ежемесячная оплата труда, отсутствуют изменения в её размере на протяжении года;
-работник включен в производственную деятельность компании и несёт материальную ответственность;
-договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, и его составным элементом является выполнение распоряжений работодателя, за отступление от которых сотрудник может нести дисциплинарную ответственность.
Любой из вышеперечисленных признаков указывает на незаконные отношения с работником, как самозанятым, так и с индивидуальным предпринимателем. Особенно наглядно на это указывает ситуация, когда условием заключения договора значится регистрация физического лица в качестве ИП, а при прекращении поступлений средств от заказчика ИП останавливает деятельность и снимается с учёта.
Среди других возможных доказательств фиктивности договора работника и нанимателя указываются следующие:
-оформленный пропуск на территорию работодателя и журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;
-документы кадровой деятельности работодателя (графики работы, отпусков, документы о направлении сотрудника в командировку и т.д.);
-расчётные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
-документы хозяйственной деятельности (товарные накладные, счета-фактуры, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
-документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверение о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медосмотра);
-свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.
Перечисленные признаки активно используются российскими судами при рассмотрении дел о создании бизнесом незаконной схемы минимизации налогообложения.
Это не первая попытка ФНС привлечь компании, незаконно использующих самозанятых граждан. В сентябре прошлого года налоговики выпустили письмо о налоговых рисках работы с плательщиками налога на профессиональный доход. В нём налоговая предупреждала о недопустимости организационной и инфраструктурной зависимости самозанятого от заказчика, а также установления порядка оплаты товаров и услуг, соответствующего предписаниям Трудового кодекса.
«Письмо ФНС обобщает судебную практику по переквалификации договоров ГПХ в трудовые, показывая налоговикам, что искать, а компаниям, что не нужно делать, для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых. У ФНС работает специальный информационный ресурс.
Это аналитическая система, которая сопоставляет чеки, выданные самозанятыми, со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты. Она позволяет отследить частоту и сумму пробития этих чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятого с одной и той же компанией, количество заказчиков у плательщика НПД, а также число сотрудников и среднюю зарплату в организации. Если компания больше трех кварталов работает с одними и теми же самозанятыми, она автоматически попадает в систему. По мнению ФНС, такие критерии, как регулярность выплат (особенно обращают внимание на два раза в месяц), работа самозанятого только с одним юрлицом или ИП, доход самозанятого, сопоставимый с зарплатой сотрудников, указывают на подмену трудовых отношений работой с самозанятыми в целях экономии на НДФЛ и страховых взносах», — рассказал ведущий юрист компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Земченков.
Пресс-служба ФНС подтвердила поступление сведений о доходах самозанятых в режиме онлайн, что позволяет налоговикам мониторить ситуацию в режиме реального времени. Система анализирует более 20 параметров, по которым можно выявить уклонение компаний от уплаты налогов. По итогам такой работы часть организаций идёт на сотрудничество с налоговиками и добровольно уточняет свои налоговые обязательства.
«Проблема оптимизации налоговой нагрузки посредством найма самозанятых действительно существует, однако её нельзя назвать массовой. Сам закон о налоге на профессиональный доход устанавливает существенное ограничение для ее распространения, запрещая компаниям нанимать самозанятых, которые были их сотрудниками в течение двух лет до этого. В существующей сложной экономической ситуации неизвестно, что государству выгоднее: активно искоренять подобные нарушения, фактически отправляя граждан на биржу труда, или позволить им некоторое время продолжить работу по серой схеме», — поделился мнением с РБК исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин.
При выявлении таких нарушений Налоговый кодекс предусматривает штраф в размере от 20 до 40 процентов суммы неуплаченного налога. Точный штраф зависит от степени злого умысла компании. Более того, нерадивые работодатели ещё и доплатят за непредставление соответствующей налоговой отчетности. В случае особо злостных уклонений может быть даже возбуждено уголовное дело.
Отметим, что с марта этого года в России действует мораторий на проверки юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Этот мораторий был введён как мера поддержки бизнеса в тяжелых экономических условиях. Однако этот мораторий не распространяется на налоговые проверки. Выездные и камеральные налоговые проверки ведутся ФНС в обычном режиме.
Источник: www.govoritnotariat.com