Что это такое и есть ли разница между пояснениями к бухгалтерской отчетности или пояснительной запиской к бухотчетности (балансу)? Когда и что нужно формировать за 2020 год? Как выглядят актуальные бланки, рекомендованные Минфином для пояснений к бухотчетности? Ответы на эти вопросы, а также образцы 2021 пояснений и пояснительной записки за 2020 год в этом материале.
Пояснения или пояснительная записка?
Несмотря на несколько обязательных форм, входящих в комплект годовой бухгалтерской отчетности, представленной в них информации часто бывает недостаточно для того, чтобы внешний пользователь, не видя бухгалтерию компании, мог составить о ней полное и справедливое мнение.
Поэтому часто нужно делать дополнительное раскрытие информации и давать комментарии к данным из форм. Делают это путем приложения к бухотчетности пояснений.
Обязанность делать пояснения к бухгалтерской отчетности за 2020 год в законах отдельно не прописана. Однако она вытекает из положений законодательства. Например, ст. 13 Закона «О бухучете» гласит, что бухотчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении компании, достаточное для того, чтобы пользователи отчетности могли принимать экономические решения.
1. Пояснительная записка
Что же касается таких пользователей как налоговая или статистика, для них часто тоже не лишними будут заранее сделанные комментарии. Например, если в отчетном периоде существенно изменились показатели, связанные с налоговой нагрузкой, можно сразу расписать налоговикам, почему это произошло. Иначе всё равно придется отвечать на их вопросы.
Таким образом, получаются 2 варианта пояснений:
- дополнительные расшифровки статей формализованных отчетов, помогающие пользователю составить мнение о делах компании;
- по некоторым фактам и результатам деятельности компании в прошедшем периоде.
Разумеется, поясняющий отчетность документ может содержать и то, и другое. Установленной формы пояснений к бухотчетности в 2021 году нет. Но, как правило, под пояснениями понимают как раз документ, содержащий дополнительные детализацию и информацию для пользователя. А если к отчетности прилагают текстовые комментарии в свободной форме, дающие сопутствующую информацию к тому, что отражено в отчетности, то это пояснительная записка.
Кто и что поясняет в отчетности за 2020 год
Касаемо пояснений и пояснительных записок законодательство содержит только упоминание о том, кто не обязан прилагать к бухгалтерской отчетности подобный документ. Эта преференция принадлежит малым предприятиям (как правило, сдающим упрощенную бухотчетность) и не подлежащим обязательному аудиту.
Из чего логично сделать вывод, что все прочие отчитывающиеся какой-то вариант пояснений к отчетности должны подготовить и приложить.
Однако состав пояснительного документа и форма представления данных жестко не закреплены, и остаются на усмотрение составителя.
При этом в приказе Минфина от от 02.07.2010 № 66н есть рекомендованные табличные формы представления данных в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Их можно взять за основу, изменять и дополнять по мере необходимости.
Как составить объяснительную записку? Разбираем на примере
Кроме того, свобода выбора в раскрытии статей позволяет составителю отчетности использовать не все предложенные Минфином таблицы, а только те, данные в которых можно считать существенными для понимания общей картины по компании.
Пример пояснений к бухгалтерской отчетности за 2020 год
Как может выглядеть подборка пояснений к бухгалтерской отчетности, сделанная по рекомендациям Минфина?
Приведем пример, исходя из следующих условий:
- бухотчетность готовит ООО;
- компания занимается производством;
- существенную долю в статьях баланса составляет дебиторская и кредиторская задолженность;
- компания обновляет производственную базу – в 2019 году приобрела новое производственное оборудование, в 2020 начала строительство собственной фабрики.
Пример пояснительной записки к бухгалтерской отчетности
Как отмечено выше, пояснительная записка содержится по большей части сопутствующую информацию к отчетности.
Чаще всего необходимость готовить этот документ обусловлена наличием обстоятельств, о которых сдающий отчетность хотел бы проинформировать пользователя.
Вот как могло бы составить пояснительную записку для налоговой, прилагаемую к бухотчетности за 2020 год, ООО «Продукты»:
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
Как Написать Пояснительную Записку в Налоговую Образец по Дарению
Положения статьи 126 НК РФ, которые устанавливают ответственность за непредставление сведений налогоплательщиком, не распространяются на случаи непредоставления разъяснений.
Однако на основании пункта 3 ст. 88 и ст. 129.1 НК РФ при осуществлении камеральной проверки предприятие обязано представлять, в том числе, пояснения, иначе ему грозит штраф 5000 рублей, а при повторном в течение года нарушении — 20000 рублей.
Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку.
Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их. Это поможет избежать сопутствующих осложнений, а во многих случаях и излишних убытков.
Возможность отмены договора дарения закреплена ст. 578 ГК. В ряде случаев даритель (или его родственники) вправе обратиться в суд для его отмены и возврата имущества:
Заинтересованные лица могут обратиться в суд и потребовать отмены договора дарения, когда дарителем является предприниматель или организация, признанный банкротом, в отношении имущества, связанного с его деятельностью. Для этого есть полгода с момента объявления его банкротом.
В договоре дарения можно предусмотреть возможность его отмены в связи со смертью одаряемого. Тогда имущество будет возвращено дарителю в том виде, которое имеет на момент отмены.
Пример из жизни. Гражданка Ф. подарила гражданину М. квартиру, оформив и зарегистрировав договор дарения по всем правилам. Спустя некоторое время она обратилась в орган Росреестра со свидетельством о смерти гражданина М. и требованием отменить дарственную. На что получила обоснованный отказ, которым осталась недовольна.
Свои интересы она решила отстаивать в суде, представив в качестве аргумента текст статьи 578 ГК. Но, поскольку оговорки по поводу возврата имущества в случае смерти одаряемого в договоре не предусмотрено, то и требования гражданки Ф. признаны необоснованными. В результате ей было отказано в удовлетворении иска. А квартира перешла в состав наследной массы умершего.
Оформляя дарственную на квартиру, каждый должен знать, что к такой сделке нужно относиться со всей серьезностью. Вы лишаетесь каких-либо прав в отношении подаренной недвижимости, а одаряемый может распоряжаться ей на свое усмотрение. Пояснительная в Налоговую о Дарении Земельного Участка Образец.
Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам
Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:
- На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
- Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:
- сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
- вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
- рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
- крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).
Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков. Пояснительная Записка в Налоговую Образец При Дарении.
Как написать пояснения в налоговую?
Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с неточностями, ошибками или возможными нарушениями. В таких ситуациях инспекция запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения.
Для составления грамотного ответа нужно четко понимать, что именно хотят выяснить инспекторы, проявить внимательность и тщательно подготовить необходимую информацию.
Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно предоставить
Как писать пояснения в налоговую
Кроме того, нужно представить запрашиваемую информацию с указанием на конкретные цифры и факты и при необходимости приложить подтверждающие документы.
Образец составления
Письмо налоговикам стоит начать следующим образом:
«В ответ на ваше требование о предоставлении пояснений касаемо __ № __, сообщаем следующее: …»
Далее необходимо прописать конкретные сведения в зависимости от сути требования. Необходимо детально осветить каждый вопрос.
Нюансы по определенным видам требований необходимо рассмотреть более детально.
Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях
Поскольку причины нередко связаны с разными правилами определения налоговой базы и отличиями в правилах налогового и бухгалтерского учета, они часто являются обоснованными. Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль. Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона.
Пояснительная записка по НДС к возмещению
Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.
Пояснения в ходе камеральной проверки
Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.
Пояснительная записка по декларации УСН
В первом случае необходимо пояснить, что суммы доходов верны, а прочие поступления не включаются в доход на основании ст. 346.15 НК.
Во втором же при отсутствии ошибок стоит указать на то, что расхождения вызваны применением УСН.
Пояснения в налоговую по убыткам: образец
Образец используется аналогичный приведенному выше. В теле письма подробно описываются конкретные обстоятельства, обосновывающие убытки. В их числе могут быть такие факторы, как:
Главное экономически обосновать все расходы, а также приложить документы, подтверждающие описанные обстоятельства.
Пояснительная записка по справкам НДФЛ
Во всех этих случаях необходимо внести в справки соответствующие исправления и указать на это в письме ИФНС.
Пояснительная записка по встречной проверке
Образец ответа в рассматриваемой ситуации по существу будет представлять собой список представляемых копий документов, оформленный на фирменном бланке предприятия.
Ответственность за непредставление пояснительной записки
Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку.
Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их. Это поможет избежать сопутствующих осложнений, а во многих случаях и излишних убытков.
Что может привести к убыткам
Все вышеперечисленные перечни нужны, прежде всего, самой организации для упорядочения учетного процесса. Но они будут служить и тем материалом, который обоснует принятые в БУ и НУ решения по вопросам учета.
Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы
Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ.
Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.
Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.
Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.
Источник: nasledstvo-darenie.ru
Как подготовить пояснительную записку в налоговую
Пояснительная записка в налоговую — это письмо в свободной форме, в котором приводится обоснование сумм в некоторых строках отчетности или перечень истребуемых документов.
Скачать образец, как написать письмо в налоговую о разъяснении причин расхождения в декларациях
Когда представляют в ИФНС пояснительную
Каждая организация регулярно сталкивается с необходимостью отправлять письменное пояснение в налоговую о показателях отчетности. Существуют два вида пояснений.
Пояснения в составе годовой бухгалтерской отчетности
Пояснения к отчетности составляют все юридические лица, за исключением малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту, и некоммерческих организаций. Документ содержит раскрытие информации в строках баланса и приложений к нему. Например, строка «Дебиторская задолженность» складывается из текущей задолженности покупателей за минусом резерва по сомнительным долгам.
Сумму резерва в отчетности не видно, поэтому в интересах предприятия расшифровать ее в пояснениях. Строка «Кредиторская задолженность» содержит суммарное значение долгов перед поставщиками, прочими контрагентами, бюджетом, фондами, сотрудниками (по заработной плате) и др. В пояснительной записке раскрываются все составляющие этого показателя. Рекомендуемый пример этого документа содержится в Приложении 3 к приказу Минфина №66н от 02.07.2010.
Примерный образец заполнения пояснительной записки к бухгалтерскому балансу выглядит так:
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
ООО «Clubtk.ru» за 2020 год
1. Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Clubtk.ru» зарегистрировано МИФНС №1 по г. Санкт-Петербургу 12.12.2012, ИНН 1234567898, КПП 123401001, ОГРН 1234567898765, юридический адрес: 123456, Санкт-Петербург, ул. Правды, д. 1.
Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.
Уставный капитал: 100 000 (Сто тысяч) руб.
Основной вид деятельности: предоставление услуг по размещению информации, деятельность информационных порталов в сети Интернет (ОКВЭД 63.11).
Состав аффилированных лиц:
Воронов Андрей Викторович — генеральный директор;
Семенов Игорь Федорович — заместитель директора.
2. Основные положения учетной политики
Учетная политика утверждена приказом директора №21 от 30.12.2019.
Метод начисления амортизации — линейный.
Способ оценки товаров и материально-производственных запасов — по средней стоимости.
Способ оценки обязательств — по стоимости их возникновения.
3. Состав основных средств:
Балансовая стоимость на 31.12.2020
Источник: clubtk.ru