Как называется налог при УСН

с 6% до 1% для объекта «доходы»;
с 15% до 5% для объекта «доходы-расходы».

Ставку по своему региону уточните на официальном сайте ФНС, выбрав из списка свой регион https://www.nalog.ru.

Обязательно проверьте доп. условия в законе, которые нужно выполнить для права на пониженную ставку!

Субъект РФ может установить ставку 0% для «новых» ИП на 2 года с даты их госрегистрации, если:

деятельность ИП ведется в производственной, научной, социальной сферах, оказываются бытовые услуги, предоставляются места для временного проживания;
доля доходов от такой деятельности – не менее 70 % от всех доходов (внереализационные доходы не учитываются);
доп. условия – численность, предельный доход по льготе (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

ИП надо проверить соблюдение всех требований по N 266-ФЗ от 31.07.2020 + региональный закон.

Актуальные проблемы, тенденции «дробления бизнеса». Ответственность руководителей

Право на налоговые каникулы действует в пределах общих лимитов по обычной ставке УСН (с учетом индексации на 1,257):

доход – 188,55 млн.;
численность – 100 чел. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговые каникулы ИП, пример

УСН – п. 1 и п. 1.1. ст. 1 закона N 8-3530;
ПСН – п. 2 ст. 1 закона N 8-3530.

Главное – Налоги и отчеты – УСН – Ставки налога УСН

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Источник: buhexpert8.ru

Упрощённая система налогообложения в 2023 году: все что нужно знать об УСН

В отношении индивидуальных предпринимателей и юрлиц применяются несколько специальных налоговых режимов (раздел VIII.1 НК РФ). Один из них – упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП и организаций, которая была введена в действие в 2002 году. В этой статье расскажем об УСН для чайников, то есть в доступной форме, чтобы наши читатели, действующие и потенциальные владельцы бизнеса, знали о своих обязанностях и максимально эффективно использовали предоставленные законом возможности при ведении деятельности.

Юрист широкого профиля, главный редактор
Комментарий эксперта

Что такое УСН

налога на прибыль для юрлиц и НДФЛ для ИП (кроме НДФЛ для сотрудников ИП, который подлежит исчислению и уплате);
налога на имущество;
НДС.

П. 7 ст. 12 НК РФ оговаривает, что Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать уплату федеральных налогов, не указанных в ст. 13 НК РФ. Из этого следует, что УСН является федеральным налогом.

УСН. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения. Как уменьшить налоги

Виды УСН

Как уже выше было сказано, упрощенная система налогообложения отличается простыми правилами исчисления и уплаты налогов. Налоговый Кодекс предусматривает два вида упрощенной системы налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 346.14 объектами налогообложения могут быть «Доходы» или «Доходы минус расходы», именно с них на УСН ИП или юрлицо платит налоги.

При перечислении налогов в бюджет в платёжном документе указывается 20-значный код бюджетной классификации (КБК). КБК УСН «Доходы»:

налог 18210501011011000110;
пени 18210501011012100110;
штраф 18210501011013000110.

КБК УСН «Доходы минус расходы»:

налог 18210501021011000110;
пени 18210501021012100110;
штраф 18210501021013000110.

УСН для ИП без работников ещё более упрощает жизнь предпринимателям, поскольку им не нужно исчислять и уплачивать страховые взносы и НДФЛ за сотрудников.

Кто может выбрать эту систему налогообложения

Юрлицо имеет право перейти на упрощёнку, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором оно уведомляет налоговую о таком переходе, доходы не превысили 112,5 млн руб (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ). Учет доходов производится в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ:

в них включаются доходы от продажи товаров и имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, внереализационные доходы;
из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (потребителям) товаров, имущественных прав, работ, услуг.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения более 20 категорий ИП и юрлиц (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ), в том числе:

организации, имеющие филиалы;
банки;
страховые компании;
НПФ;
нотариусы и адвокаты;
организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превысила 100 человек.

Кроме того, право на применение УСН утрачивают юрлица и ИП, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы оказались больше 200 млн руб и/или средняя численность работников – больше 130 человек (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Как перейти на УСН

Порядок перехода с ОСНО на УСН регламентируется ст. 346.13 НК РФ. Согласно ч. 1 статьи ИП и юрлица, желающие перейти на упрощёнку со следующего календарного года, подают уведомление о применении УСН в налоговый орган по месту жительства (нахождения) до 31 декабря предшествующего календарного года. В заявлении на УСН указываются:

объект налогообложения (схема «Доходы» или «Доходы минус расходы»);
остаточная стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предшествующего календарного года (для юрлиц).

Вновь зарегистрированному юрлицу или ИП при желании перейти на упрощёнку нужно подать уведомление о переходе на УСН в налоговую не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учёт в налоговой. В этом случае заявитель признаётся налогоплательщиком на упрощёнке с даты постановки на учёт (ч. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе оставаться на УСН, если по итогам отчётного (налогового) периода их доходы не превысили порога в 200 млн руб, а средняя численность работников – 130 человек (ч. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Ставки на упрощенке

Ставки УСН установлены ч. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ и составляют 6 и 15 процентов для ИП и юрлиц по схемам налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно. Простые арифметические выкладки показывают, что при таких ставках по схеме «Доходы» выгоднее работать, если расходы не превышают 60% доходов, в противном случае более выгодной оказывается схема «Доходы минус расходы».

В ч. 1.1 ст. 346.20 НК РФ уточняется, что если у ИП или юрлица, работающего по схеме «Доходы», начиная с квартала, по итогам которого доходы, рассчитываемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили от 150 млн руб до 200 млн руб и/или в течение которого средняя численность работников составила от 100 до 130 человек, то налоговая ставка устанавливается в размере 8%. Ч. 2.1 ст. 346.20 устанавливает ставку в 20% для этих же условий при работе по схеме «Доходы минус расходы».

Минимальный налог на УСН по схеме «Доходы» или «Доходы минус расходы» может быть снижен региональным законом до 1% или 5% соответственно.

Отчетность и оплата налогов

ИП и юрлица на УСН по итогам налогового периода подают декларацию по месту жительства/нахождения (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Заполнить и подать декларацию ИП по УСН можно онлайн на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота. Если в отчётный период деятельность не велась, следует подать «нулевую» декларацию по УСН.

Срок сдачи декларации по УСН (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ):

для ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
для юрлиц не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21). Налог уплачивается по реквизитам для уплаты УСН. Срок уплаты УСН в 2023 году (ч.

7 ст. 346.21):

авансовый платеж до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 мес);
остаток уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации (см. выше).

Ответственность и штрафы

За непредставление налоговой декларации в установленный срок налогоплательщик несёт ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН – от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, минимально 1 тыс руб.

Как уменьшить налоги на УСН

Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:

пенсионное страхование;
медицинское страхование;
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:

расходы на оплату больничных, произведённые за счёт работодателя;
платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

14 июля 2021

Виталий Плотников, Юрист широкого профиля, главный редактор

Окончил МГЮА им. О.Е. Кутафина по специальности «Юриспруденция» (40.03.01) в 2010 году. Практикующий юрист, основатель и автор публикаций юридического портала pravovedus.ru.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Кто имеет право на упрощенку

Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП:

1) Число работников не более 100 человек

2) Остаточная стоимость для перехода на УСН и для применения УСН — не более 150 млн руб.

ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС превышает предел.

3) Доля участия других юрлиц не более 25%

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период — для уплаты налога по УСН в 2023 году по ставке 6%, доход должен составлять не более 188,55 млн рублей. Чат-боты в России: особенности рынка, заметные проекты, ближайшие перспективы. Обзор TAdviser

Если доходы в 2023 году превысят 188,55 млн рублей и будут не более 251,4 млн рублей, налог уплачивается по повышенной ставке 8%

Для сохранения права применять УСН в 2023 году доход не должен превышать 251,4 млн рублей.

5) Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

По правилам на апрель 2015 г. уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца. То есть:

За 1-ый квартал — не позднее 25 апреля;
За полугодие — не позднее 25 июля;
За 9 месяцев — не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП — до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляются пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный). Но Налоговым кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа — он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) [1] .

Как сохранить право на упрощенку

Какие три шага помогут сохранить право на упрощенку

Уменьшить доход до максимального лимита

Шаг 1. Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит. Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам. Рассмотрим каждый из них детально.

Способ 1. Дробление бизнеса. Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода. Например, ваша компания планирует получить 120 млн руб. Чтобы в 2016 году сохранить право на упрощенку, необходимо, чтобы доход за последние девять месяцев 2015 года не превысил 51,615 млн руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685). Выполнить это условие можно, создав еще две фирмы:

120 млн руб. – 51,615 млн руб. = 68,385 млн руб.

Эту сумму, в свою очередь, и надо будет распределить между двумя созданными компаниями. Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков. Поэтому советуют обратить внимание на следующие нюансы.

Во-первых, не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на упрощенку сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.

Во-вторых, вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.

В-третьих, подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.

Пример. По результатам выездной налоговой проверки Карпинского химлесхоза инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб., посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на спецрежим. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода.

Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая – переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат персонала (постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2013 по делу №А60 – 43809⁄2012).

Способ 2. Посреднический договор. Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение.

Суть схемы в том, что ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке. Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.

Обратите внимание! Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах [2] .

Контролировать стоимость основных средств

Шаг 2. Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно. Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.

Способ 1. Переоценка основных средств. Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.

Способ 2. Дробление активов. В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество. Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.

Способ 3. Инвентаризация и консервация. В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса. Например, в ходе инвентаризации на предприятии обнаружили холодильные установки, которые не использовались более двух лет: часть из них была в непригодном состоянии, а часть подлежала дорогостоящему ремонту (проще было купить новые, чем ремонтировать старые).

Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признаются амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.

Обратите внимание! Если вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.

Штатная реформа

Шаг 3. Проведите штатные реформы. Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов.

Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей. Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.

Например, помощника бухгалтера можно уволить, а затем нанять для сопровождения бухгалтерского учета в течение одного года, по окончании которого просто заключить новый договор на следующий год. При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются (приказ Росстата от 28.10.13 №428). Однако в схеме есть один нюанс.

Фактически такие работники будут трудиться в компании полный рабочий день, и если этот факт во время допроса выявят инспекторы по труду, договор признают трудовым. Напомню, что у них такое право появилось с 1 января 2014 года (ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 №421-ФЗ). Многие предприятия именно так и поступают, особенно те, которые работают в сфере торговли. Чаще всего используют гражданско-правовые договоры, переведя на них 30 – 40% персонала.

Обратите внимание! Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ)».

Примечания

↑Помощь бухгалтеру
↑Как сохранить право на «упрощенку»

Источник: www.tadviser.ru