Компании все чаще предпочитают трудовым отношениям оформление гражданско-правового договора с самозанятыми. С позиции работодателя у такого сотрудничества немало преимуществ, однако на практике не все так просто. Чтобы выгода не обернулась расходами на штрафы и иные обязательные платежи, читайте рекомендации экспертов SuperJob.
Кто такие самозанятые?
Для начала определимся, кто является самозанятым. Понятия «самозанятость» в законе нет, но на практике самозанятым называют человека, который изъявил желание перейти на специальный налоговый режим (называющийся «Налог на профессиональный доход», или НПД) и встал на учет в налоговом органе как лицо, применяющее такой налоговый режим.
Для чего это нужно? Дело в том, что заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ просто так нельзя. При этом под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Иными словами, если человек систематически получает прибыль от продажи товаров, пользования имуществом, оказания услуг или выполнения работ, он может быть признан лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. И дальше может возникнуть вопрос: «На основании чего такая предпринимательская деятельность осуществляется?»
В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных законом. Таким законом является Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», в соответствии с которым физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (статья 2).
Таким образом, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью (без образования юридического лица), есть два пути:
1) регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
2) регистрация в качестве «самозанятого».
Кстати, эти два варианта можно совместить.
В случае ведения предпринимательской деятельности без регистрации ИП или получения статуса самозанятого может наступить административная ответственность — как минимум по ч.1 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (штраф в размере от 500 до 2000 рублей). Возможно, что этим наказание не ограничится, поскольку в данном случае можно найти состав и по другим статьям (в том числе за неуплату налогов). Поэтому вести предпринимательскую деятельность без регистрации ИП или получения статуса самозанятого, конечно, не рекомендуется.
Однако не все предприниматели могут быть самозанятыми. Ограничения перечислены в статье 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. Так, к примеру, нельзя применять налог на профессиональных доход (быть самозанятым), если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Какие преимущества у самозанятых? Основное преимущество — это более низкий налог на доходы. Если у гражданина, работающего по трудовому договору, он составляет 13%, то для самозанятых:
— 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
— 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
По сути, эксперимент по самозанятым проводится для того, чтобы вывести из тени малое предпринимательство за счет более низких налоговых ставок.
Как стать самозанятым?
Для этого нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональных доход. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов:
— через личный кабинет на сайте ФНС России;
— через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением паспортных данных и фотографии;
— через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.
В целях подтверждения постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:
1) о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);
2) о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).
Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России. Форма таких справок приведена в письме ФНС России от 05.06.2019 №СД-4-3/10848 «О справках по налогу на профессиональный доход».
Такую справку необходимо потребовать от самозанятого гражданина, если вы собираетесь заключить с ним договор гражданско-правового характера.
Где можно применять специальный налоговый режим? Согласно информации от ФНС, эксперимент с самозанятостью на текущий момент проводится во всех субъектах РФ.
В чем преимущества заключения договоров с самозанятыми?
Главное преимущество — это, конечно, экономия. Организация, которая заключила договор с самозанятым, не является его налоговым агентом, в связи с чем исполнять обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не нужно.
Кроме того, организации освобождены от уплаты страховых взносов за самозанятых, но при условии:
— отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
— наличия чека из приложения «Мой налог», в котором должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
Помимо этого, поскольку речь не идет про трудовые отношения, организация не исполняет в отношении самозанятого обязанности работодателя (конечно, если отдельные исключения не будут предусмотрены законом).
В чем опасность договоров гражданско-правового характера с самозанятыми?
Выгода работодателя при заключении договора гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми очевидна. К сожалению, многие работодатели стали по сути подменять трудовой договор договором ГПХ. В этом и заключается основная опасность.
Закон не содержит перечень признаков, по которым договор ГПХ может быть квалифицирован как трудовой договор. Но, проанализировав судебную практику, можно выделить следующие признаки трудовых отношений в гражданско-правовом договоре:
— организационный признак (выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность);
— наличие в договоре ГПХ обязательных условий трудового договора, указанных в статье 57 Трудового кодекса РФ;
— выполнение определенных работ на постоянной основе, а не в виде разового задания;
— гарантия социальной защищенности;
— наличие места работы/рабочего места;
— подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
— условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты;
— выплата вознаграждения два раза в месяц, выплата вознаграждения в те же дни, что и выплата работникам заработной платы;
— наличие дисциплинарного вида ответственности за совершение проступков;
— направление лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, в командировки, оплата им командировочных расходов;
— ведение на самозанятых лиц табеля учета рабочего времени;
— наличие в штатном расписании должностей работников с аналогичными или схожими трудовыми функциями.
Такие признаки трудовых отношений встречаются в договорах ГПХ наиболее часто, однако этот перечень не является исчерпывающим.
Признать отношения трудовыми может как сам заказчик услуг (работ), так и государственная инспекция труда или суд. При этом рекомендуем обратить внимание, что неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
Это означает, что нужно с особой внимательностью подходить к оформлению договоров ГПХ, которые заключаются (или будут заключаться) с самозанятыми гражданами.
Каковы последствия признания договора ГПХ трудовым договором?
Во-первых, ответственность по ч. 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях: заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Во-вторых, потенциальная обязанность работодателя заключить с работником трудовой договор, который уже нельзя будет расторгнуть так же, как договор ГПХ.
В-третьих, уплата НДФЛ и всех страховых взносов за прошлые периоды работы такого работника.
Иные последствия будут зависеть от конкретных обстоятельств.
Таким образом, заключение договора ГПХ с самозанятым, безусловно, выгодно для работодателя. Однако подходить к процессу оформления отношений с самозанятыми необходимо очень внимательно, учитывая все нюансы и возможные риски.
Наша рубрика с материалами экспертов по кадровому делопроизводству пополняется еженедельно. Чтобы не пропустить самое важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Источник: www.superjob.ru
Кто такой самозанятый. Объясняем простыми словами
Самозанятый — человек, который работает сам на себя и платит налог на профессиональный доход (НПД).
Слово «самозанятость» начали активно использовать с 2018 года, когда в России появился НПД. Это режим налогообложения с льготной ставкой (6% с поступлений от юрлиц и 4% от платежей физлиц). Его ввели, чтобы вывести из тени доходы граждан, не желавших платить НДФЛ 13% со своих подработок и других доходов.
В основном самозанятыми становятся представители сферы услуг — нянечки, программисты, дизайнеры, копирайтеры и т. д. Эту статью, к слову, тоже написал самозанятый.
Пример употребления на «Секрете»
«Режим для самозанятых вводился у нас в отдельных субъектах федерации в порядке эксперимента. И этот эксперимент, как мы видим, успешный. Поэтому с 1 июля 2020 года на территории всей страны, у всех регионов должно появиться право вводить режим для самозанятых — везде, по всей стране. А значит, люди смогут официально и спокойно работать».
(Президент России Владимир Путин — о внедрении НПД в России.)
Нюансы
В законах нет чёткого списка, чем может заниматься самозанятый. Но есть исчерпывающий перечень того, чем ему заниматься нельзя. Например, перепродавать товары, вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров и т. д.
Самозанятыми не могут быть ИП, применяющие специальные налоговые режимы (например, упрощённую, патентную систему налогообложения).
Самозанятые могут параллельно работать по трудовому договору, но при этом не могут оказывать услуги своему работодателю или бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения.
Кроме того, законом ограничен размер дохода, который может получить самозанятый за календарный год, — 2,4 млн рублей.
Критика
Самозанятые сталкиваются с рядом проблем. Например, при НПД не начисляются страховой стаж и взносы в Пенсионный фонд. Это значит, что их ждёт минимальная пенсия. Хотя никто не мешает самозанятым добровольно платить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ для того, чтобы этот период шёл в страховой стаж для назначения пенсии.
К тому же банки не любят давать самозанятым кредиты и ипотеки, потому что считают их ненадёжными плательщиками, даже если в приложении налоговой у них есть стабильный доход.
У самозанятых есть и другие проблемы. Так, могут быть проблемы со справкой о доходах из приложения «Мой налог»: суд в одном из регионов отказался принять её как документ, подтверждающий размер доходов. Также самозанятые не могут ) подавать иски в арбитражные суды.
Также недобросовестные работодатели переводят сотрудников в режим самозанятых, чтобы не отчислять средства в пенсионный фонд и фонд соцстрахования, в результате чего самозанятые лишаются положенных им трудовых прав.
Цифры
На 16 апреля 2021 года в России насчитывалось более 2 млн самозанятых. По данным правительства, ежедневно в этом качестве регистрировалось около 5000 человек. Большая их часть входит в возрастную группу от 30 до 40 лет, 60% — мужчины.
Источник: secretmag.ru
Сравнение работы по ГПХ с работой с самозанятыми
Ситуация: компания уже выбрала исполнителя для решения задачи, но как лучше его оформить — как самозанятого или как физическое лицо без специального налогового статуса? Однозначного ответа нет, потому что для каждой ситуации предпочтителен будет тот или иной вариант. Поговорим подробнее о плюсах и минусах различных видов сотрудничества с фрилансерами.
Работа с самозанятыми: нюансы, о которых стоит знать
Что важно знать о порядке работы с плательщиками НПД:
- при работе с самозанятым может потребоваться договор гражданско-правового характера, однако если планируется разовое сотрудничество, этот пункт не обязателен;
- оплату фрилансер может получать как посредством безналичного расчета (переводом на карту), так и наличными;
- подписание акта не является обязательным, однако это крайне желательно: акт будет гарантом выполнения обязательств для обеих сторон;
- предоставление исполнителем чека за оказанную услугу обязательно. В противном случае заказчик не сможет учесть данную сумму в расходах (независимо от системы налогообложения);
- заказчик услуги избавлен от необходимости думать о налоговых вычетах и каких-либо перечислениях для контрагента — отчётность перед налоговой является обязанностью последнего. Размер налога на профессиональный доход для самозанятого зависит от того, кто именно выступил заказчиком услуг: 6%, если заплатила организация или ИП и 4% — если физическое лицо. Для контрагента такая схема работы также удобна, поскольку он избавляется от какой-либо отчётности перед налоговым органом или другой инстанцией.
Какие преимущества даёт платформа Qugo при работе внештатным персоналом:
- Электронный документооборот, автоматизированное выставление закрывающих документов.
- Помощь квалифицированного специалиста с доступом 24/7 и консалтинг.
- Проверка статуса самозанятого исполнителя перед каждой транзакцией.
- Осуществление переводов на карту любого банка.
- Интеграцию по API.
Работа с физлицами: что учесть
Принимая решение выстроить сотрудничество с исполнителем как работу с физлицом, помните, что:
- требуется заключение договора ГПХ;
- необходимо составление акта по завершении работ;
- выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ, причем заказчик услуг выступает в роли налогового агента и должен удержать налог самостоятельно. Следующий шаг — перечисление удержанных средств в бюджет и сдача отчётности по НДФЛ в налоговую;
- в обязанность заказчика услуги входит передача информации в пенсионный фонд о том, что заключён договор ГПХ с физлицом. Это необходимо для включения исполнителя в отчёт СЗВ-М за месяцы, в которые осуществлялось сотрудничество.
- на плечи заказчика ложится выплата страховых взносов за физлицо на договоре ГПХ: перечисления производятся в ПФР и ФФОМС в рамках действующих тарифов.
На последнем пункте остановимся подробнее и рассмотрим действующие на сегодняшний день виды тарифов.
Для малых предприятий:
- 22% в ПФР с выплат, не превышающих 13 890 рублей (МРОТ в 2002 году), и 10% — на оставшуюся часть выплат;
- 5,1% в ФФОМС с выплат, не превышающих МРОТ, и 5% — на оставшуюся часть выплат.
Для компаний, не являющихся субъектами МСП:
- 22% в ПФР со всех выплат;
- 5,1% в ФФОМС со всех выплат.
Сравнение работы с физлицом без специального налогового статуса и самозанятым
- Иванов Иван Иванович и его специализация — услуги по ремонту склада;
- установленный размер оплаты за выполненную работу — 20 000 рублей;
- заказчик — ООО «Звёздный путь».
У предприятия есть два варианта сотрудничества с Иваном Ивановичем.
Вариант первый: работа с Ивановым как с самозанятым. Компания выплачивает 20 000 рублей на руки исполнителю. Он самостоятельно вычитает из них 6%. Его чистый доход при этом составляет 18 800 руб. Клиент избавлен от необходимости что-либо перечислять в бюджет.
Вариант второй: Иванов как физлицо на договоре ГПХ. Заказчик самостоятельно удерживает с суммы вознаграждения НДФЛ 13%, исполнителю переводит 17 400 руб. Исключение — если у Иванова есть дети, он может подать заявление на уменьшение налога.
Страховые взносы Иванова (согласно изложенной выше схеме):
- 3 666,8 рублей в ПФР;
- 1 013,89 рублей в ФФОМС.
Общая сумма взносов во втором случае — 4 680,69 рублей.
При работе физлица по договору ГПХ налог составит 2 600 рублей, а также 4 680,69 рублей заказчик будет обязан заплатить в качестве взносов.
Какой бы вариант вы ни выбрали, автоматизировать работу с самозанятыми, физлицами и ИП поможет Qugo. Мы эффективно настраиваем логику работы с исполнителями в логистике, строительстве, образовании, мерчендайзинге и других областях, помогаем настраивать работу с внештатным персоналом.
Преимущества и недостатки работы с физлицами и самозанятыми
Ещё раз остановимся на том, о чем говорили выше, и систематизируем информацию. Отличие работы по ГПД и договора с самозанятым имеются, и их немало.
Привлечение самозанятого для выполнения задачи
Плюсы :
- у заказчика нет обязанностей по перечислению налогов и взносов, не требуется сдача отчетности.
Минусы :
- невозможность такой формы сотрудничества, если человек был трудоустроен в компании менее чем 2 года назад;
- не подходит для иностранцев: специальный налоговый статус могут получить только граждане ЕАЭС и Украины;
- подходит не каждому исполнителю, поскольку такой формат сотрудничества не засчитывается в трудовой стаж, что важно при расчете размера пенсии;
- необходимо регулярно проверять актуальность статуса самозанятого: например, при превышении дохода в 2,4 млн рублей в год применение специального налогового режима невозможно.
Работа с физлицом по договору ГПХ
Плюсы :
- договор ГПХ и вознаграждение по нему учитываются при расчёте страхового стажа и входят в формулу расчета пенсии, что облегчает поиск исполнителя;
- нет ограничений на размер годового дохода исполнителя.
Минусы :
- дополнительные обязательства у заказчика: подготовка отчётности, перечисление налогов и взносов.
Если у вас всё ещё остались вопросы по безопасному взаимодействию бизнеса с самозанятыми или физлицами без специального налогового статуса, вы всегда можете обратиться за бесплатной консультацией к экспертам Qugo. Мы поможем правильно организовать работу с внештатными исполнителями без риска переквалификации отношений в трудовые.
Источник: qugo.ru