Как НДФЛ принимается в расходы при УСН

Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.

На УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. И в ряде случаев не нужно перечислять НДС. Исключение составляют импортеры товаров.

При применении спецрежимов организации и ИП обязаны своевременно вносить страховые взносы в фонды.

Если компания выбрала в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе доходы, уменьшенные на затраты, она, тем самым, может сократить размер налогооблагаемой базы. Для этих целей служит перечень, опубликованный в Налоговом кодексе. Между тем, ООО на УСН от НДФЛ не освобождено.

Расходы на зарплату при УСН — учет в 1С: Бухгалтерии

Статья 346.14 Налогового кодекса дает право уменьшить величину налогооблагаемой базы на уже уплаченные сборы и налоги.

Однако фирмы и ИП, выбравшие «упрощенку», не могут быть освобождены от обязанностей налогового агента по перечислению и уплате НДФЛ в отношении работников, получающих доход в данной компании.

Налоговый агент может удерживать из заработной платы необходимую сумму для отчисления налога в момент выплаты заработной платы. Закон не допускает возможности выплачивать подоходный налог за счет средств компании.

По этой причине невозможно включить суммы налога на доходы физических лиц в состав расходов «упрощенца» для уменьшения налогооблагаемой базы. НДФЛ в расходы при УСН не включают.

В статье 346.16 Налогового кодекса сказано, что те, кто выбрал упрощенный режим, имеют право уменьшить сумму затрат на величину оплаты труда своих работников. А в данном случае суммы НДФЛ включены в величину начисленной суммы заработной платы.

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст.

346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.

346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Фирмы и коммерсанты, которые выплачивают наемным работникам заработную плату, обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять в казну налог на доходы подчиненных. Эта обязанность возникает у них автоматически как у налоговых агентов. Важно понимать, что существует разница между рассчитанным и удержанным налогом на доходы физлиц. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Почему НДФЛ не включили в перечень расходов по УСН

«Упрощенцы» освобождены от уплаты некоторых налогов, в том числе, юрлица не платят налог на прибыль, а предприниматели — НДФЛ с доходов, полученных при применении спецрежима (ст. 346.11 НК РФ). Но от обязанностей налогового агента «упрощенцы» не освобождены, поэтому НДФЛ с выплачиваемых физлицам доходов они удерживают, а затем перечисляют его в бюджет (ст. 226, п.5 ст. 346.11 НК РФ).

Плательщиками налога выступают граждане, получающие денежные средства. То есть сумму удерживают из доходов физлица (например, из заработной платы), а не с выручки «упрощенца». По сути, НДФЛ не является расходом налогового агента, это затраты физлиц, получающих от него доход. Поэтому и в перечень учитываемых затрат на УСН данный налог не включили.

Пример

Если сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей в месяц, при отсутствии налоговых вычетов величина НДФЛ составит 3900 рублей. В затратах предприятие может учесть сумму в размере 30 000 рублей. Из этих денег 3900 рублей уйдут в качестве налога в казну. Остальную сумму (26 100 руб.) выдадут работнику на руки в качестве заработной платы.

Важно отметить, что работодатели должны разделять сумму рассчитанного, удержанного и отданного в казну налога на доходы физлиц. Эти данные являются частью, необходимой для корректного расчета заработной платы.

В какой момент НДФЛ входит в расходы при УСН

Расходы на оплату труда возникают в месяце начисления. Но принять их к вычету компания на УСН сможет лишь в момент фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налог удерживают в день выплаты дохода физлицу, если иное не определено нормами НК РФ (например, при выплате зарплаты в натуральной форме налог с нее удерживается при следующих денежных расчетах с этим лицом). Перечисление суммы НДФЛ в бюджет разрешается производить позже, не нарушая сроков, указанных в ст. 226 НК РФ:

• при выдаче зарплаты и иных вознаграждений – не позже следующего рабочего дня за днем выплаты;
• при выплате отпускных и больничных – до конца месяца, в котором эти выплаты произведены.

Включить НДФЛ в расходы при УСН «доходы минус расходы» можно в день перечисления удержанной суммы в бюджет.

Пример

• 07.02.2020 – на сумму выплаченной зарплаты 121 800 руб.
• 10.02.2020 – на сумму уплаченного налога 18 200 руб.

Разрешается учитывать в текущих расходах НДФЛ, удержанный из заработков за прошлые периоды, перечисленный в следующем налоговом периоде. К примеру, ООО выдает сотрудникам зарплату 31 декабря 2020 г., а НДФЛ с нее перечисляет уже в январе 2021г. В этом случае в состав расходов «упрощенцы» сумму подоходного налога могут включить в январе 2021 г.

Механизм уменьшения налога на УСН

При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.

Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.

В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН, в этом случае можно дать только отрицательный ответ.

Не забывайте, что, если налоговый агент, имея возможность, не удержал сумму НДФЛ и не перечислил средства в казну, инспекторы вправе взыскать с него штраф. Его величина составит 20% от неуплаченной суммы.

Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Перечень расходов на оплату труда

К таким расходам, в частности, относят:

• зарплату, начисленную персоналу фирмы;
• премии за результаты работы;
• доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
• расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
• начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
• расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
• платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
• возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6% от суммы расходов на оплату труда.

Выплата заработной платы товаром

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Выплата аванса по заработной плате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

1. Аванс по заработной плате отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
2. Аванс по заработной плате учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса по заработной плате не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654-09.

Также упрощенец может учесть в составе расходов выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда) работникам, которые не числятся в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Зарплата предпринимателя

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Компенсация затрат работника

Можно ли «упрощенцу» учесть расходы на подписку, если в закрытом перечне такие расходы не поименованы? Если бухгалтерская литература будет выписана на имя бухгалтера, то оплату за нее фирма может провести как компенсацию за использование личного имущества сотрудника в служебных целях. Причем учесть выплату можно в составе расходов на оплату труда. Ни НДФЛ, ни взносы во внебюджетные фонды с нее не платят.

Чтобы фирма могла учесть в расходах компенсацию затрат работника (за использование имущества), нужно предусмотреть следующее:

• в трудовом договоре с бухгалтером подробно указать, расходы на какую литературу ему компенсируют;
• издать приказ по фирме с перечнем литературы, стоимость которой фирма будет компенсировать работнику.

Размер компенсации затрат работника, разумеется, не должен превышать стоимости подписки. А подтвердить эту стоимость должны оплаченные сотрудником квитанции на подписку.

Единовременная выплата материальная помощь

Суммы единовременной выплаты материальной помощи работникам организации к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, уменьшают базу по «упрощенному» налогу. Это подтвердил Минфин России в письме от 24 сентября 2012 года № 03-11-06/2/129.

Финансисты указали, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учитывать, в частности, расходы на оплату труда. При этом следует руководствоваться порядком, который прописан в статье 255 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). В свою очередь, данной нормой установлено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Исключение составляют затраты, перечисленные в статье 270 кодекса. По мнению чиновников, матпомощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, размер которой зависит от зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины, является элементом системы оплаты труда. Ведь данные выплаты напрямую связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

Позиция финансового ведомства подтверждается судебной практикой. В частности, к такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 года № 4350/10.

Можно ли включить НДФЛ с дивидендов в расход при УСН

Организации вправе выплачивать дивиденды своим участникам, учредителям. НДФЛ перечисляется в бюджет не позже следующего рабочего дня после выплаты. Но дивиденды не включены в закрытый перечень расходов при УСН, поэтому и оснований для включения в затраты удержанного и перечисленного по ним НДФЛ нет.

Таким образом, учесть в расходах уплаченный НДФЛ компании на УСН 15% могут не во всех случаях. Однако перечисленный в бюджет налог, удержанный с вознаграждений сотрудникам, включается в состав затрат на оплату труда, тем самым уменьшая облагаемый доход при «упрощенке».

Источник: hmld.ru

Ндфл считается расходом при усн. Включение ндфл в расходы при усн

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Включается НДФЛ в расходы при УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть выплачивая зарплату своим сотрудникам, работодатели на УСН (так же как и работодатели на ОСН/ ЕНВД) должны исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет . При этом у упрощенцев возникает вопрос, можно ли этот агентский НДФЛ учесть при расчете налога при УСН?

НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут.

В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880 ). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.

НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.

НДФЛ при УСН «доходы»

Так как организации и предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для целей исчисления налога при УСН никакие расходы не учитывают, то перечисленный в бюджет с зарплаты работников НДФЛ не уменьшает базу по «упрощенному» налогу. Да и в перечне сумм, на которые может быть уменьшен сам налог при УСН, зарплатный НДФЛ не значится (

Многие начинающие «упрощенцы» точно не знают, можно ли относить в расходы такой неизбежный платеж, как НДФЛ. Может ли, допустим, ООО на УСН включить НДФЛ в расходы? Наставим на путь истинный.

Что делать с подоходным налогом

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.

На УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. И в ряде случаев не нужно перечислять НДС. Исключение составляют импортеры товаров.

При применении спецрежимов организации и ИП обязаны своевременно вносить страховые взносы в фонды.

Если компания выбрала в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе доходы, уменьшенные на затраты, она, тем самым, может сократить размер налогооблагаемой базы. Для этих целей служит перечень, опубликованный в Налоговом кодексе. Между тем, ООО на УСН от НДФЛ не освобождено.

Статья 346.14 Налогового кодекса дает право уменьшить величину налогооблагаемой базы на уже уплаченные сборы и налоги.

Однако фирмы и ИП, выбравшие «упрощенку», не могут быть освобождены от обязанностей налогового агента по перечислению и уплате НДФЛ в отношении работников, получающих доход в данной компании.

Налоговый агент может удерживать из заработной платы необходимую сумму для отчисления налога в момент выплаты заработной платы. Закон не допускает возможности выплачивать подоходный налог за счет средств компании.

По этой причине невозможно включить суммы налога на доходы физических лиц в состав расходов «упрощенца» для уменьшения налогооблагаемой базы. НДФЛ в расходы при УСН не включают .

В статье 346.16 Налогового кодекса сказано, что те, кто выбрал упрощенный режим, имеют право уменьшить сумму затрат на величину оплаты труда своих работников. А в данном случае суммы НДФЛ включены в величину начисленной суммы заработной платы.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Пример

Если сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей в месяц, при отсутствии налоговых вычетов величина НДФЛ составит 3900 рублей. В затратах предприятие может учесть сумму в размере 30 000 рублей. Из этих денег 3900 рублей уйдут в качестве налога в казну. Остальную сумму (26 100 руб.) выдадут работнику на руки в качестве заработной платы.

Важно отметить, что работодатели должны разделять сумму рассчитанного, удержанного и отданного в казну налога на доходы физлиц. Эти данные являются частью, необходимой для корректного расчета заработной платы.

Механизм уменьшения налога на УСН

При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.

Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы .

В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН , в этом случае можно дать только отрицательный ответ.

Не забывайте, что, если налоговый агент, имея возможность, не удержал сумму НДФЛ и не перечислил средства в казну, инспекторы вправе взыскать с него штраф. Его величина составит 20% от неуплаченной суммы.

Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Предприятиям и индивидуальным предпринимателям, выбравшим упрощенный режим налогообложения, при признании доходов и расходов необходимо руководствоваться требованиями главы 26.2 НК. Порядок расчета ООО НДФЛ при УСН не отличается от механизма исчисления, удержания и последующего перечисления подоходного налога в бюджет компаниями, применяющими ОСНО (общую систему налогообложения). Ведь п. 5 стат. 346.11 не освобождает упрощенцев от необходимости исполнять обязанности налоговых агентов в части НДФЛ.

Но можно ли взять такие суммы в расходы при расчете налога по УСН? Разберемся, на основании каких законодательных норм агентский НДФЛ с доходов физлиц учитывается в затратах упрощенца.

Перечень налогов, от которых компании освобождаются при работе на , приведен в стат. 346.11 НК. Для организаций это, прежде всего, такие бюджетные сборы как – прибыль, имущество, НДС (за исключением таможенного). А для ИП предусмотрено освобождение от начисления и уплаты НДФЛ в части выручки по деятельности, НДС, имущества. При этом сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов и агентских налогов.

Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников производится для последующего перечисления сумм в счет государства. Согласно Законодательству РФ уплата налога за счет финансовых источников предприятия не допускается. Как при этом включается НДФЛ в расходы при УСН? Ведь, исходя из сути налога, это деньги не агента-предприятия, а налогоплательщика-работника.

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»

Правила определения расходов упрощенца регулирует стат. 346.16 НК. При расчете налога по УСН доходы подлежат уменьшению на сумму расходов – список затрат закрытый и включает п. 22, где поименованы уплаченные компанией налоги и прочие сборы. В то же время указанный перечень содержит подп. 6 п. 1, согласно которому к издержкам также относятся расходы на выплату заработка, больничных пособий персоналу в соответствие с Законодательством РФ.

Куда же следует отнести НДФЛ? Подробные разъяснения представлены в Письмах Минфина № 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г., № 03-11-06/2/73266 от 15.12.15 г., № 03-11-06/2/64442 от 09.11.15 г. Документы поясняют, что НДФЛ в целях расчета УСН на издержки не относится, так как является частью начисленного заработка работников и включается в расходы упрощенца в составе зарплаты, начисленной и выданной персоналу.

Пример учета НДФЛ упрощенцами:

Предположим, продавцу магазина полагается оклад размером 20000 руб. Бухгалтер должен удержать с заработка НДФЛ в сумме 2600 руб., к выдаче «на руки» полагается 17400 руб. В расходы за отчетный период следует включить 20000 руб. по статье зарплатных затрат. Следовательно, величина подоходного налога в сумме 2600 руб. косвенно учитывается при уменьшении налогооблагаемой базы по УСН в составе расходов на оплату за труд персонала.

Обратите внимание! Отдельное отнесение подоходного налога на издержки компании на УСН приведет к завышению расходной части бизнеса, и в результате к некорректному расчету суммы налога. В случае, если такие ошибки имели место в учете предприятия, налогоплательщику нужно самостоятельно пересчитать налоговые платежи, доплатить недоимку и подать уточненные декларации. Такие меры помогут избежать штрафных санкций при обнаружении нарушений в учете сотрудниками ИФНС.

НДФЛ при УСН «Доходы»

Если компанией применяется упрощенный режим с объектом , стат. 346.14 не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налоговых платежей с УСН. Порядок исчисления налога заключается в применении установленной законодательством РФ ставки относительно признаваемых по факту доходов.

Непосредственно полученная величина бюджетного обязательства может быть уменьшена на ряд сумм, среди которых НДФЛ не значится (п. 3.1 стат. 346.21 НК).

Вывод – компания на УСН, удерживая из зарплаты сотрудников НДФЛ, является налоговым агентом в части исполнения обязанностей по уплате подоходного налога. Таким образом предприятие-работодатель перечисляет государству не свои деньги, а средства налогоплательщиков-физлиц. По этой причине НДФЛ с доходов работников не может быть отнесен к издержкам компании напрямую, а только в составе расходов на оплату труда после фактической выдачи заработка персоналу. Наряду с изложенным упрощенцам необходимо отражать все операции в КУДиР в хронологическом порядке. Если выдача зарплаты и перечисление НДФЛ выполняются в разные дни, рекомендуется вносить сведения разными записями с указанием дат и номеров первичных документов (ведомостей, платежек и пр.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Материал взят из Правовой энциклопедии по УСН . НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, учитывают в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Делать это могут «упрощенцы» на объекте доходы минус расходы.

Если зарплата выдается из кассовый выручки, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня. В остальных случаях — в день выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Включать налог в расходы нужно в тот день, когда он фактически уплачен (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация перечисляет НДФЛ в день получения в банке средств на выплату зарплаты — значит, в день выплаты зарплаты налог можно отнести на расходы. Когда зарплата платится из кассовой выручки, а налог уплачивается днем позже — НДФЛ также отражается в расходах днем позже.

Трудовое законодательство предписывает выдавать заработную плату не реже чем за каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Принято называть первую выплату авансом, а вторую — получкой. «Упрощенцы» ведут налоговый учет кассовым методом, поэтому они должны отражать расходы в день оплаты. Однако сами по себе авансы расходами не являются, поскольку при налогообложении нужно учитывать не только выданную, но и начисленную зарплату. НДФЛ с авансов не удерживается.

В Книге учета доходов и расходов авансы нужно отражать в последний день того месяца, когда они были выданы. Если налог перечислен в день выплаты работнику заработка, в Книге учета можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога. Если НДФЛ перечислен позднее, нужно одной строкой показать сумму выданной заработной платы (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.

Пример отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 5 августа 2015 года организация выплатила вторую часть заработной платы работникам за июль в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 6 августа был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб.

Организация вправе 5 августа 2015 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 августа — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями. Заполненная Книга учета представлена в таблице.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Звезда» за III квартал 2015 года

Удерживаемый НДФЛ в целях налогообложения нужно рассматривать как часть дохода, из которого он удерживается. Соответственно, налог можно включать в расходы, если включается в расходы и сама выплата. В противном случае НДФЛ учесть в расходах не удастся.

Пример, когда НДФЛ в расходы не включается

М.В. Прошкин работает в ООО «Звезда». Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Ежемесячно работодатель выплачивает сотруднику компенсацию за аренду квартиры в размере 25 000 руб. Так, 27 июля 2015 года организация перечислила на его счет 21 750 руб., а удержанный с дохода НДФЛ в размере 3250 руб. — в бюджет.

Выплата компенсации за аренду жилья ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрена. Вправе ли ООО «Звезда» отразить в налоговой базе указанные расходы?

Нет. В составе расходов на оплату труда можно учесть выплаты, предусмотренные законом или трудовым (коллективным) договором (п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ). Так как компенсация за аренду жилья не указана в трудовом или коллективном договоре и не предусмотрена законодательством, то 21 750 руб., выплаченные М.В. Прошкину, и 3250 руб.

НДФЛ, перечисленные в бюджет, на налоговую базу организации не повлияют.

«Упрощенец» должен вести раздельный учет начисленных и уплаченных сумм НДФЛ. Такой подход позволит не списать на расходы лишнее. Ведь часто сотрудникам выплачиваются доходы, которые облагаются НДФЛ, но не учитываются в расходах по единому налогу. А так как НДФЛ нередко уплачивается общей платежкой, нужно отслеживать какой НДФЛ приходится на выплаты, включаемые в расходы, а какой — нет.

Источник: lawyerscafe.ru

Расходы при УСН доходы минус расходы — какие можно зачесть, а какие нет?

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Коды видов деятельности по ЕНВД и базовая доходность в 2018 году

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

Какие расходы нельзя принять к учету:

• Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
• Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
• Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
• Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
• Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
• Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
• Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
• Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
• Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
• Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
• Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
• Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
• Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
• Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
• Представительские расходы;
• Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
• Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
• Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
• Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
• Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
• Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
• Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
• Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
• Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
• Затраты на реконструкцию здания;
• Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
• Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
• Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
• Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
• Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
• Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
• Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
• Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
• Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
• Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
• Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
• Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
• Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
• Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
• Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
• Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
• Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
• Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
• Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
• Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
• Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
• Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
• Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
• Лесные подати;
• Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
• Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
• Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
• Списание сумм безнадежных долгов;
• Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
• Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — что это за система налогообложения, кто может применять

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы. Однако здесь есть одна особенность. Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Источник: ip-on-line.ru